电力、热力产品成本核算.doc

电力、热力产品成本核算一、电、热成本核算得对象(一)电力成本:指电力生产、销售过程中发生得全部耗费与支出。根据电力生产得特点,电力成本应按发电、购电分别进行核算。1.发电成本:以发电厂或发电机组为核算对象,核算发电企业为发电所发生得各种成本费用。发电成本一般包括燃料费、水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费、其她费用等成本项目。2.购电成本:核算为了销售而购入电量,按规定或约定得价格支付得购电费用。(二)热力成本:指热电联产得火力发电企业,为生产与输送热力所发生得各种耗费与支出。二、电、热产品成本得分摊供热电厂得电力与热力生产就是同时进行得,成本费用发生时不能确定电、热力负担得份额,月末应将所发生得生产费用按以下原则进行分摊:只为电力或热力一种产品服务得车间或部门,其成本全部分配给电力或热力产品负担,为电力与热力两种产品共同服务得车间或部门,其成本按一定得比例加以分摊。具体方法如下:(一)变动费用部分:指供热电厂为生产电力、热力直接耗用得燃料。根据发电、供热实际耗用得标准煤量比例分摊。供热厂用电耗用得燃料,应由热力成本负担。其计算公式为:发电燃料费=实际燃料费总额(发电用标准煤量发电、供热耗用标准煤量) 供热厂用电耗用燃料费供热燃料费=实际燃料费总额(供热用标准煤量发电、供热耗用标准煤量) 供热厂用电耗用燃料费供热厂用电耗用燃料费=实际供热厂用电量计划发电燃料单位成本(按发电量计算)(二)固定费用部分:指供热电厂除燃料费以外得其她各项费用,可选用以下两种方法进行分摊:1.分项目测算分摊比例得方法此方法适用于供热量较大(指热力产品所耗用标准煤量占发电、供热用标准煤总量得比重在10%及以上)得供热电厂,可按照年度成本计划或上年度实际发生得各项固定费用进行分析测算,求出电、热固定费用综合分摊比例。(1)材料费:电气、汽机车间用料(不包括热网部分用料)由电力产品负担,热网部分用料由热力产品负担;水处理用料按电、热耗用软化水量比例分摊;其余按电、热耗用标准煤量比例分摊。(2)折旧费:电气、汽机车间得折旧费(不包括热网部分得折旧费)由电力产品负担,热网部分得折旧费由热力产品负担,其余部分按电、热耗用标准煤量比例分摊。(3)水费、工资、福利费、修理费、其她费用,一律按电、热耗用标准煤量比例分摊。以上三项费用分摊时,电热产品分摊得费用分别加总,除以全部固定费用,求出电、热产品固定费用得综合分摊比例,据以分摊各月电、热产品应负担得固定费用。综合分摊比例原则上应每年测算一次。2.按实际燃料比例分摊得方法此方法适用于供热量较少且比较稳定得供热电厂,按发电、供热实际耗用得标准煤量得比例进行分摊。其计算公式为:发电固定费用=发电、供热全部固定费用(发电用标准煤量发电、供热用 标准煤总量)供热固定费用=发电、供热全部固定费用发电固定费用三、会计科目设置企业应设置“生产费用”科目。“生产费用”科目核算企业电、热产品生产费用得归集、分配与结转。借方反映成本发生数,贷方反映结转数或转出数,电、热产品生产费用期末无余额。本科目应当按成本核算对象设置“发电成本”、“购电成本”、“热力成本”等明细科目,并按成本项目设置专栏,进行明细核算。四、电、热产品成本得核算(一)燃料费得核算1.燃料耗用得计量与计价(1)燃料费用得计量以正平衡方法为主,反平衡校核。月末盘存实存燃料量并进行分析,属于煤耗计量问题可作必要调整。(2)有两个以上矿(煤种)得发电厂,燃料耗用得计量应均衡合理。总耗用量确定后,各矿(煤种)燃料耗用量按总量比分别计算。计算公式如下:矿(煤种)耗煤量=矿(煤种)期初库存量矿(煤种)当月 来煤量矿(煤种)期初库存量矿 (煤种)当月来煤量当月耗煤总量(3)燃料耗用按实际成本核算。可以采用先进先出法、加权平均法、后进先出法等方法计算。计算方法一经确定,不得随意变更。(4)计入电、热产品成本得实际耗用天然煤与天然油得数量,其折算出得标准煤量,应与统计计算标准煤耗所用得煤折标准煤量与油折标准煤量相符。2.燃料费得核算月末,财务部门根据燃料管理部门编制得“燃料收、发、结存月报”与会计记录核对相符后,编制“燃料耗用分配表”。按“燃料耗用分配表”编制会计分录,借记“生产费用”等科目,贷记“燃料”科目。(二)水费、购入电力费、委托运行费得核算水费、购入电力费、委托运行费,根据有关部门编制、审核得费用结算单,借记“生产费用”等科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。(三)材料费得核算电、热产品生产领用材料,分批或月末一次汇总编制材料耗用分配表,按分配表编制会计分录,借记“生产费用”等科目,贷记“原材料”、“材料成本差异”等科目。退料作相反会计分录或红字会计分录。(四)工资及福利费得核算实行工效挂钩得企业,按照规定得挂钩办法计提得工资,借记“生产费用”等科目,贷记“应付工资”科目;不实行工效挂钩得企业,编制“工资费用分配表”,对当月发生得工资费用,按不同用途与规定得开支项目进行分配,借记“生产费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应付工资”科目。计提应付福利费,借记“生产费用”等科目,贷记“应付福利费”科目。(五)折旧费得核算企业固定资产(包括融资租入得固定资产,不包括租出固定资产)计提得折旧计入电、热产品成本。月末编制固定资产折旧计算表,借记“生产费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。(六)修理费得核算修理费包括一般性修理与大修理费用支出。一般性修理可于费用发生时直接计入生产费用,固定资产大修理支出可采用预提或待摊方式处理。采用预提方法预提得修理费,借记“生产费用”科目,贷记“预提费用”科目。年终多提费用应冲减“生产费用”科目,年终决算时预提修理费一般不留余额,需要保留余额得,在年度会计报表中应予以说明。采用待摊方法摊销得修理费,借记“生产费用”科目,贷记“待摊费用”科目。采用待摊方法核算、摊销期在一年以上得固定资产大修理支出,通过“长期待摊费用”科目核算,在大修理间隔期内平均摊销。(七)其她费用得核算发生得其她费用支出,借记“生产费用”科目,贷记“银行存款”、“现金”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“待摊费用”、“待处理财产损益”、“长期待摊费用”、“应交税金”等科目。(八)期末结转生产费用得核算月末,将当月发生得电、热产品生产费用结转到主营业务成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“生产费用”科目。