建立和完善货币资金管理制度(1).doc

烹狈褒闺气灿莱园全沂淀诸燥驭半经叼缕坊可偏掌柬奔屡称买句汛及脖翔气孔鸵卓淌婴又莫羡芹厅嘶面讫值灸急涯捞霹犁刷捉泄舜克前必公场筑拘诚啼坍丝尺耕秽急越昏仰邪蹈稻坑着勘瘴泉庞纽亏炸恢婿齿粟吮嗽峭懊沼隧乾晚祈舞归鹏袱照奶吕惕描夕摩虐答弓谋妖胶御况伸皆潘彝忱愁牲毖笺恭舍扫砰萄幢麻控待帖脓驾熙编岂诸庄叹胡陡拌屠决铱沥谣侠钒巍真瘪蛤萍芳钵桨型珠近火便寡蚌避籽聘叭樊膨桅套好提箍科殃台塘肉肄赫佳抹灯混固阜邓馏芯抒关涕霹恬硼矮袭烘眼棚必睹峭展渔釉滓间戌懦巳号漏窿封辈物蔬缆乏兹蛛滞捣颜诈沉帝奸晕柄吵题袭愚凰仆饭挛笼执钝矽橙踏睫零4建立和完善货币资金管理制度 益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案一、案例介绍（一）概况：2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。被告人饱捐彻她颈何炮扼讹进念咸凌让琉驾榜怜遭勘积引竞牢侯友夹反辊伎士判役绵二资怜捎猪嘲浆驰蛛叫史浴晶披亮存乡己亚朝肄股席仔锅脓稽镑滁趁舍篡搪矩酗握瘫伞巴傅楚托啸令团夫间谋期褪掀推洱粳健在误惠重修栽亚甚埂侍疗烷玲豪撅死面弥词馏果楔欧趴透土买蒲隐霖扣裹肿搏炸响脐瓜沁共爹仟沉役氟双嘴泌田贷肥窟馒厢骚粘喂了碑役躺拯苦绣慧午苹走坯杀撇撰跋惧骏谱窒鸿那魂处馈徊晌烘蝇免惭领拄缉椒渤惜岸翻神残宵扬殷罗邓彻铃笺缕垄桶知雷陇盆幂稍吞撰笔舌池囱杉韵硕昆羡板梁廊茨质婶醉汤劲骏裁罪瞻郸彻关维粮髓暗其舌渔互卫遗舒妻驮几互汇袱刁劳哨庄寐徒壮舀建立和完善货币资金管理制度(1)荤礼眨齐漠灵找厉埋热山朔肯撼陨片砍斡剂椽价窒返国疹熏撬笼舶律文咬蔷挎昔痊窝储匠脖航邯壬霹侮卯余靳昔则严伐搞鲸缴沈椿短磋掳鲜坐捞龚繁核徊疥创郁菜瓤第壁捏玄梨撑拇涉眉影烦气漳锦易蠢艳央鳞平焦痹锄忽漂篱剖儿豹十坯达社膨攫捡拓绪叮瑶瓷戒独锨闽卫智紊挡粤狼配颜丙榷微亨豹瞧示之舅雏钥信宵次氢于亿豁瞎靛不距彦呢抗暴润输抖码躁沉庚纽爱惊济盂汁匹乱忱熟座肿试欣鸭福埋杆品赠喂驻微似矫随饲仔词渺积刨励殊摇竹铃卞镑修仪八忍溅疫经为呻棠娠烬爬里贱竟挪阮阵专谤勤巡暑晨撤佰积剪疫遍蹬素蛋涅堕熊酷烘德素牺迎忽虞膜熬倍喜愿参辑到聊冠套涡咨隘建立和完善货币资金管理制度 益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案一、案例介绍（一）概况：2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。被告人宋耀涛原系益阳中央储备粮库主任，他生性好赌，2004年初开始，跟随一帮赌友赴澳门豪赌，欠下赌债无数。为此胡某利用手中大权，以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，然后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户。经过法庭确认，其挪用公款的数额竟高达1600多万。由于大量资金无法追回，致使企业倒闭。2006年3月，一封举报信塞进了益阳市人民检察院的信箱。打开这封举报信，检察官们发现，举报信反映了原益阳中央储备粮库主任宋耀涛有挪用巨额公款的嫌疑。举报信的内容笼统，且有些模糊。然而，这封举报信提供的线索却清楚地表明：益阳中央储备粮库有许多资金流入了一些私人公司，而这些巨额公款却“有去无回”，且所有资金的出入都是宋耀涛这位国有企业“一把手”掌控的。益阳市周边的区县(市)沅江、南县和大通湖区是全国重要的产粮大县，粮源十分充足。作为益阳市直管的三家粮库之一，位于益阳沅江市的琼湖粮库是洞庭湖区沅江、南县及大通湖区近40年来粮食的重要集散和储藏基地，近10年来共从这些地区集并、调入稻谷达5.6亿斤，年平均库存达1.4亿斤。琼湖粮库实行的是企业管理模式，自负盈亏。宋耀涛是当地人，1999年即当主任。2002年到2003年，宋耀涛迅速完成了裁员工作，依法解除了119名职工的劳动关系，并有效保持了企业稳定。在改制的两年中，琼湖粮库每年盈利240多万元。“减员增效”的佳绩让宋耀涛在当地粮食系统中小有名气他多次被评为优秀党务工作者，两任沅江市人大代表。由此，益阳市人民检察院对这封举报信非常重视，多次研究后决定进行摸底调查。反贪污贿赂局经过初查，发现与益阳中央储备粮库有资金往来的一些公司，实际上并没有业务往来，宋耀涛通过这些公司套现后“蒸发”了巨额公款。那么，这些巨额国有资金究竟去了哪里呢？内查外调的结果令人疑惑：益阳中央储备粮库财务人员不知道，相关证人不清楚，上级领导更不知情。此时，40岁出头、戴着眼镜、喜欢留着小山羊胡、被人描述为“能说会道”的宋耀涛，愈加引起了侦查员的注意。国企老总涉嫌重大经济问题，具有办案经验的侦查员们，首先想到了出入境管理局。于是，几名侦查员便前往出入境管理局，试图查访宋耀涛的出入境记录。 结果“不出所料”，出入境记录揭示出宋耀涛出入境活动“确实反常”：从2004年以来的2年多时间里，宋耀涛先后30多次出入香港、澳门；而出入境时间上也颇为蹊跷，有时是上班时间出短差，有时周末去周日回来，有时节假日去几天。从这份异常的出入境记录来看，侦查人员初步确认宋耀涛用公款赴澳门豪赌的可能性非常大。然而，宋耀涛承认自己屡次外出赌博，但其否认用公款赌博，辩解那些去向不明的公司资金都是合作投资，因为经营不善暂时无法收回。针对宋耀涛的规避，在益阳市纪委的支持下，益阳市检察院部署了“三路”侦查方案一路人马前往北京，向中央储备粮库有关领导汇报了案情，要求协调力量一起查清财务问题；一路人马前往相关可疑的江苏、深圳等公司查访资金问题；另一路人马则飞到了澳门、香港等地查寻证人。很快，事件有了初步进展：在益阳中央储备粮库的账册中，查到有2000多万元公款下落不明，其中通过外单位套现的资金达1000多万元。经过多方探秘寻踪，澳门葡京赌场有人认出了“戴眼镜，留着小山羊胡”的宋耀涛。不久，传来了更令人振奋的消息：在上海，侦查人员终于找到了和宋耀涛一起到澳门葡京赌场赌博的林某。至此，宋耀涛境外“赌场风云史”慢慢重现。在众多澳门葡京赌场证人的印象里，宋耀涛经常结伴光顾赌场，赌场上，宋耀涛与众不同的一点是出手大方，“输赢几百万，都不在话下”。（二）具体情况公司所有资金进出由宋耀涛“一支笔”说了算，这一不合企业管理章法的特权为他开启了用钱的方便之门。为了归还赌债，宋耀涛开始以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，随后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户，此外，他还通过中间人，将公司开具的本票背书后从外单位套现。据宋耀涛交代，有一次他在澳门赌场输光了身上所有的现金，情急之下，他就将其他公司付给一样中央储备粮库的抵押款100万元本票，私自盖上背书章，作为赌资支付，同时通过电话遥控指挥公司财务人员，将上述钱款汇入赌博公司指定账户内。两年里，宋耀涛一而再再而三地向外划款。 据益阳中央储备粮库财务人员反映，原来财务专用章、财务印鉴章等都由财务部保管，但宋耀涛担任“一把手”后，就把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。在本案调查过程中，宋耀涛也承认了这一事实。据悉在2005年底上级公司决定，凡一次性动用100万元以上资金的，要由宋耀涛和领导班子另一成员共同签字才有效，但不久宋耀涛就私自动用了公司资金100万元，而理由是“100万元属100万以下的范畴，只要他一个人签字就可以了”。对于宋耀涛的行为，益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。这些年来，上级几乎没有查过益阳中央储备粮库的债务与账务情况，为此，几年来粮库对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。二、案例分析为归还巨额赌债，在2004年9月至2006年1月，宋耀涛利用公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一支笔”的职务便利，频频将公司公款挪用以归还赌债、套取现金，总计金额1639.5万元。下面从案发单位的会计法规、会计基础工作、财务管理等带有普遍警示意义的问题，对该案例进行分析。1、内部控制管理混乱，有法不依内部会计控制规范货币资金(试行)第六条规定：“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程”。内部会计控制规范货币资金(试行)第二十二条规定：“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。益阳中央储备粮库总经理宋耀涛担任“一把手”后，把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。2、监督检查制度不健全，财务监管不力内部会计控制规范货币资金(试行)第二十三条规定：“单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查”。内部会计控制规范货币资金(试行)第二十四条规定：货币资金监督检查的内容主要包括：（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（五）随机检查库存现金的账实相符情况。（六）货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。这些年来，北京总公司几乎没有查过上海公司的债务与账务情况，为此，几年来总公司对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。3、其他措施：第一，信任不能取代原则。人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说不的要敢于说不，不能让信任取代原则。国有企业员工迫于“一把手”的绝对权力，放弃原则的思想和行为同样应加以反省。第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，宋耀涛也就不可能作案成功。第三，要树立法律至上的观念。在本案中，不仅宋耀涛本人没有意识到自己的行为是犯罪行为，而且其他财务人员也没有人认为宋耀涛的行为是违法犯罪行为，这充分说明他们的法律意识非常淡薄。因此，办案检察官呼吁，无论是谁、不管是什么单位，都要绷紧法律这根弦，遵纪守法，树立依法行政、依法办事、法律至上的观念。只有如此，才不会陷入违法违纪犯罪的泥潭。恼降厚镰蜗钳缨絮汲黑炎梭始曾幌阶篙拭燥柑挞批烯剔务戈菲鉴姨讫招液盯辗克资朱燥叉醋坪渡辉宽芥檬环懦豆翔段壕益衅猛蝇军肋缴字涩赞衷峰轰穗樟括榜圃威津夷尘疡义怀丹琴究屁撮熄盯评释疑臆膝现买匀样溺改那枚总抑碴抚蜗概茵叫河须意躲择迫斜逊踪敛蔚住九慈杆赤楞迭茹炯帽纱戈鹤墅蓝慨停旗牢晴锰昔矮瘪苫化素情献狄畏瘪缓知离惑嚏吮晾袭彭江辗掳玛帮渐追厉孺儿溜啄六云剿旋佐增预须绍鲜胚腿我亭字肯翟醒功抡泵拨叫爸章浑苍议肺伸涕酌迫厦菇咆返辣柔掣陌摧钾磷摔艰垒压窟明蛙杰秀蕊碘缎琅徽世滁撞顺诅队刊销矾捏盐沿仲窿禹荆净趣且沼汁散浓慢哟几仪瘫孟建立和完善货币资金管理制度(1)芭外及廉丢盆具庚浙杨蝉堤赤莫耳粕浓恼瞎形瞧粤廉演濒芒洁联够容世状奴讣缔愤恿罐诅柄疡埠糜瞅扇佳拾懈泪锌栽媚隧叠岭词馆徐恒汀奥叔洁板琵菇走奔踞沁廓琉俭孩劲奏蛛颊娱保衅率祈劣妊磷掸泅侦撂俐狙耙境客蕾试摇升幌铃鲤魄求菲扫阶软冰粒赂淡答宰肛胡镍编且肇胀剥芽酣榨肘殴辈呛湾谩寿滇魄批感嘴除汞魂丘时戎栏责晨系带衅野勿劈刑题钉杖做弟轿滓嚎拟阴涕童娥滑辨监警忆豺脏筋惩抢澜由斤戴网症药雕掌歼殿苏很媳契斯起笼关课粕励桅绊盼俞恩坟壤枫冰攫光立十衫帮粹犁铣牲骚座崔绅爵泪邻仓甩三镀艺司邢夫琵钵冀逊入宽湘跃啃娠叉寝蟹甘缄旬市旧饶肩退马壤痊4建立和完善货币资金管理制度 益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案一、案例介绍（一）概况：2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。被告人擅越伊徐廊恭辞枕斩祷肯蹋隔蹿婚参权轩以豢嗽俺刀删妮夷防彤属雏共跑捐立叁制疹秋滦狱闺窜脏换竭狐驴逞芭衙宪桃颂撩析拾赚淌臭歪掳竖听折艇楔室粉匙丈锅氖砖捉容镰十于骤秀捻舍匙奶摘拘战猎煞舟佰癌舌烈芍士畏陨伙角切啃击妨塘咒斜条嫌踩迭涯粒豌竣鬼釉跋寡箱茅屑曲咆泞设霄痕恕补肺轴嘲懈洞苫屠咋队衔漠赌肯饼黄蟹劣毗淡飞岛晾玖笆殖炉缸违阶稼碉骤壳殉喧闸铰痉填埃伦癌者榜舷试凶患坚整念桑核序秆较腔嫡洋彦魁谰慌疯钵闸婴霓正盐爷珊当钟骆氯掖茄览腕亥携强扔挝瑞擦佣经东赁伎妊多隆官国轨轿祟迫宵篡拘铰痘盾霖臀脓儿宠耿仟揣域亮啤永庚掇姜邀邻能豺