合理筹划阳光节税(简版)-.ppt

合理筹划合理筹划 阳光阳光节税税用友税务事业部 孟峰12 2、如何、如何进进行筹划行筹划内内 容容3 3、关注税、关注税务务核算，提升自我价核算，提升自我价值值1 1、什么是税收筹划、什么是税收筹划2什么是税收筹划？什么是税收筹划？通通过经营活活动及个人事及个人事务的安排，的安排，实现缴纳税款最低，税款最低，利益最大。利益最大。3小型小型微利企企业的的优惠政策惠政策国税函国税函 2008 251号号关于小型微利企关于小型微利企业所得税所得税预缴问题的通知的通知小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。企业类型年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业30万100人3000万其他企业30万80人1000万4小型微利企业的一个小案例 红星公司2008年应纳税所得额为300,001元，应交所得税为300,001*25%=75000.25元。多付多付1元元费用用节税税15000元元。如果该企业多付1元费用，应纳税所得额变为300,000元，那么应交所得税为300,000*20%=60,000元节税税15000元元.5税收筹划基本原税收筹划基本原则合法合法!6 野蛮者抗税，野蛮者抗税，愚昧者愚昧者偷税，税，糊涂者漏税，糊涂者漏税，精明者税收筹划。精明者税收筹划。7小型微企业新政策国发200936号 二二九年九月十九日九年九月十九日国国务院关于院关于进一步促一步促进中小企中小企业发展的若干意展的若干意见自自2010年年1月月1日至日至2010年年12月月31日，日，对年年应纳税所得税所得额低于低于3万元（含万元（含3万元）的小型微利企万元）的小型微利企业，其所得减按，其所得减按50%计入入应纳税所得税所得额，按，按20%的的税率税率缴纳企企业所得税所得税。中小企中小企业投投资国家鼓励国家鼓励类项目，除目，除国内投国内投资项目不予免税的目不予免税的进口商品口商品目目录所列商品外，所需的所列商品外，所需的进口自用口自用设备以及按照合同随以及按照合同随设备进口的技口的技术及配套件、及配套件、备件，免征件，免征进口口关税关税。中小企中小企业缴纳城城镇土地使用税土地使用税确有困确有困难的，可按有关的，可按有关规定向省定向省级财税部税部门或省或省级人民政府提出减免税申人民政府提出减免税申请。中小企。中小企业因有特殊困因有特殊困难不能按期不能按期纳税的，可依法申税的，可依法申请在三个月内延期在三个月内延期缴纳。8税收筹划基本前提税收筹划基本前提熟熟练掌握税收政策掌握税收政策!9 目目 录如何如何进行税收筹划？行税收筹划？个人所得税的筹划个人所得税的筹划收入确收入确认成本成本费用用合理合理选择企企业组织形式形式10例一、6000元的年终奖与6300元的年终奖，你会选择要那个？11案例：王某2006年12月份工资2000元,取得年终奖金6000元,计算其应纳个人所得税.分析：v工资收入2000元，免征个人所得税。v奖金收入税金的计算：（1）确定适用税率 600012=500（元），适用5%的税率 （2）计算应纳税额 60005%=300（元）（3）税后所得 6000-300=5700(元)12 若上例取得的年终奖金为6300元，其它条件相同。计算应纳个人所得税。分析：v工资收入2000元，免征个人所得税。v奖金收入税金的计算：（1）确定适用税率 630012=525（元）适用10%的税率,速算扣除数为25。（2）计算应纳税额 630010%25=605（元）(3)税后所得 6300-605=5695(元)13原因？理论算法：(6300/12*10%-25)*12 =6300*10%-25*12=330国税发20059号算法：6300*10%-25=605两者差额 605-330=275=25*1114表1：年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表级 数奖金收入级 距适用税率年终奖收入增长慢于税负增长的范围1不超过6,0005%26,00024,00010%6,0006,305.56324,00060,00015%24,00025,294.12460,000240,00020%60,00063,437.505240,000480,00025%240,000254,666.676480,000720,00030%480,000511,428.577720,000960,00035%720,000770,769.238960,0001,200,00040%960,0001,033,333.3391,200,000以上45%1,200,0001,300,00015 总结充分利用年充分利用年终一次性一次性奖金政策，避免金政策，避免发放季度放季度奖和半年和半年奖，奖金在某个月集中金在某个月集中发放。放。对于年度于年度间收入不均衡的企收入不均衡的企业，争取，争取执行行汇算清算清缴政策。政策。年年终一次性一次性奖金的金的发放，注意避放，注意避过收入收入负增增长区区间 16 目目 录如何如何进行税收筹划？行税收筹划？个人所得税的筹划个人所得税的筹划收入确收入确认成本成本费用用合理合理选择企企业组织形式形式17收入确收入确认买椟还珠包装物的涉税珠包装物的涉税问题18从销售角度讲椟是什么？包装物的会计处理方式 1、随同产品销售：不单独作价、单独作价 2、出租包装物，收取租金及押金 3、出借包装物，收取押金19包装物不同处理方式的税收影响一、包装物出售税一、包装物出售税务处理：理：包装物作价随同产品销售的，应并入销售额中征收增值税和消费税。二、包装物租金的税二、包装物租金的税务处理：理：包装物租金属于价外费用，凡随同销售应税消费品向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额 三、包装物押金的税三、包装物押金的税务处理：理：增增值税税国税发1993154 号 所得税 国税发号 单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期或收取时间超过12个月末收回的包装物押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税（对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 国税发1995192 号）20案例甲公司2008年1月销售汽车轮胎20000个，收取包装物租金为234元/个。假设企业包装物的自身成本为140元/个。轮胎的增值税率和消费税税率分别为17%、3%，该企业应当如何进行纳税筹划？21方案一：采取收取包装物租金的方式。由于包装物租金属于价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。租金收入：20000234（1 17%）400万成本：20000140280万增值税：20000234（1 17%）17%68万消费税：20000234（1 17%）3%12万利润：40000002800000120000108万22方案二：采取收取包装物押金的方式,超过一年末退还的包装物，不退回押金。假设一年后退还包装物押金收入：20000234（1 17%）400万成本：20000140280万增值税：20000234（1 17%）17%68万消费税：20000234（1 17%）3%12万利润：40000002800000120000108万23对比与结论两种方案，企业利润都是108万元差异：税金一年以后补缴优势：一年无息贷款。24 包装物包装物纳税筹划税筹划总结包装物的会计处理方式 1、随同产品销售：不单独作价、单独作价 2、出租包装物，收取租金及押金 3、出借包装物，收取押金前提：设置条款，以保证包装物押金不被退回25包装物押金的政策整理期间品种增值税消费税末到期、一年以内一般商品不征税不征税黄酒、啤酒不征税不征税其他酒类征税征税已到期、超过一年一般商品征税征税黄酒、啤酒征税不征税其他酒类征税征税26 目目 录如何如何进行税收筹划？行税收筹划？1、收入确、收入确认 2、成本、成本费用用 3、合理、合理选择企企业组织形式形式 4、个人所得税的筹划、个人所得税的筹划27成本成本费用列支用列支节税原税原则1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票 2.费用支出要取得符合规定的发票 3.费用发生及时入账 4.适当缩短摊销期限 5.对于限额列支的费用争取充分列支 6.争取其他部门的配合 28成本成本费用用l1、车间主任的招待主任的招待费如何入如何入账(企企业所得税所得税)29几个常几个常见的涉税的涉税问题车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算？制造制造费用用生生产成本成本产成品成品主主营业务成本成本管理管理费用用损益表益表按扣除按扣除标准所得税前列支准所得税前列支当月当月当年当年当当月月产品品完完工工实现销售售30费用接部门归集的方法解决方法：一、在“管理费用_业务招待费”下按部门建三级明细科目管理费用 _业务招待费_一车间 _二车间二、利用财务软件中的部门核算功能31基本规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5”。新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。32 企业业务招待费的税前扣除标准是二者取小：1、业务招待费的60%2、销售收入的5临界点：业务招待费60%=销售（营业）收入5业务招待费=销售（营业）收入8.33销售收入的售收入的8.33业务招待费实际发生数扣除扣除标准等于收入的准等于收入的5，小小于列支数的于列支数的60%扣除扣除标准等于列支数准等于列支数60%33业务招待费总结1、入账科目2、最优列支数讨论：餐费是否一定是业务招待费？接待客户 内部聚餐？34 目目 录如何如何进行税收筹划？行税收筹划？1、收入确、收入确认 2、成本、成本费用用 3、合理、合理选择企企业组织形式形式 4、个人所得税的筹划、个人所得税的筹划35小规模还是一般纳税人？36增增值税税纳税人方面税人方面纳税筹划税筹划增增值税税纳税人依法划分税人依法划分为一般一般纳税人和小税人和小规模模纳税人。税人。(实施施细则：第二十八条第二十八条)生生产型小型小规模模纳税人税人年年销售售额不超不超过50万元万元 商商业小小规模模纳税人税人 年年销售售额不超不超过80万元万元一、年一、年应税税销售售额超超过小小规模模纳税人税人标准的一定要成准的一定要成为一般一般纳税人税人吗？(实施施细则：第二十九第二十九条、三十四条条、三十四条)1、自然人，、自然人，只能只能按小按小规模模纳税人税人纳税；税；2、非企、非企业性性单位、不位、不经常常发生生应税行税行为的企的企业，财务核算健全的，核算健全的，可以可以 选择 按小按小规模税人模税人纳税。税。3、个体工商、个体工商户、其他企、其他企业必必须申申请为一般一般纳税人，否税人，否则应按按销售售额依照增依照增值税税税税率率计算算应纳税税额，不得抵扣，不得抵扣进项税税额，也不得使用增，也不得使用增值税税专用用发票票 二、二、应税税销售售额末超末超过小小规模模纳税人税人标准的，就不能成准的，就不能成为一般一般纳税人税人吗？(条例：第十三条条例：第十三条)小小规模模纳税人会税人会计核算健全，能核算健全，能够提供准确税提供准确税务资料的，料的，可以可以向主管税向主管税务机关申机关申请资格格认定，不作定，不作为小小规模模纳税人，税人，37某商业企业，年应税销售额60万元（不含税），现为小规模纳税人，适用征收率为3%。会计核算制度比较健全，可申请为作为一般纳税人，适用17%增值税率，该企业可抵扣的购进项目金额为30万元（不含税）。请问：该企业该不该申请成为一般纳税人？38 方案一：若企业申请作为一般纳税人。应纳增值税额为=6017%-3017%=5.1（万元）方案二：若企业仍作为小规模纳税人。则应纳增值税额为=603%=1.8（万元）39一般一般纳税人税人应纳税税额=（销售收入售收入购进成本）成本）*17%小小规模模纳税人税人应纳税税额=销售收入售收入*3%两种形式税收两种形式税收负担相等担相等时，形成平衡点。，形成平衡点。增增值额*17%=销售收入售收入*3%增增值额/销售收入售收入=3%/17%=17.65增增值率率17.65 选小小规模模增增值率率17.65 选一般一般纳税人税人增值额增值率40会会计信息化大信息化大讲堂堂n 1.最新最新规定一般定一般纳税人申税人申请认定新定新标准是多少？准是多少？n2 2、没有达到、没有达到认定定标准的企准的企业都不能成都不能成为一般一般纳税人税人吗？n 3、凡达到一般凡达到一般纳税人税人认定定标准的企准的企业必必须变更更为一般一般纳税人税人资格？格？总结412 2、如何、如何进进行筹划行筹划内内 容容3 3、关注税、关注税务务核算，提升自身价核算，提升自身价值值1 1、什么是税收筹划、什么是税收筹划42当了会计吃苦受罪，一天到晚必须到位，办公桌前终日疲惫，从早到晚比牛还累，屁大点帐不敢不对，逢年过节加班应对，一时一刻不敢离位，周末不休还要开会，税务检查让人崩溃!缺乏成就感!43总结一、改变职场定位不做记账先生二、专业化生存：做有价值的财税专家44对账记账结账编制会制会计分分录编制制财务报表表财务人人员的工作重心是什么？的工作重心是什么？运用专业知识，做职业判断，其结果直接影响财务核算的正确性，同时影响应交税款对专业技能无高要求，简单、重复、计算量大所需所需专业技能技能所占用工作所占用工作时间20%80%账务处理流程理流程45企企业节税的有利工具税的有利工具T3用友用友财税通税通46财税通税通您的您的财税税专家家 财税通主要功能：税通主要功能：一、做凭一、做凭证同同时采集税采集税务数据数据二、期末自二、期末自动生成各税种申生成各税种申报表表三、数据共享由三、数据共享由发票生成凭票生成凭证四、自四、自动处理所得税政策理所得税政策47从三个方面来看从三个方面来看财税通的功能税通的功能1、规范化的税种信息管理范化的税种信息管理2、高效、便捷的税务核算3、灵活的报表生成与财务管理48规范化的税种信息管理老板的老板的烦恼：“单位的位的经营项目目较多，多，会会计人人员变动快了，每快了，每次要次要报哪些税，什么哪些税，什么时候候报，新会，新会计都搞不清都搞不清楚，楚，这就很容易引起税就很容易引起税务局催局催缴和和罚款。款。”49规范化的税种信息管理财税通帮助您：税通帮助您：初始建初始建账，您只要在，您只要在鉴定信息中，定信息中，选择好在税局好在税局鉴定的税种、税目、申定的税种、税目、申报表表项目，以后就不用您再目，以后就不用您再担心了，担心了，软件每月能自件每月能自动帮你帮你递延税种、税目、延税种、税目、相关相关报表等信息的表等信息的维护。50规范化的税种信息管理范化的税种信息管理纳税人识别号和纳税人名称，取建账时的信息。其他信息根据税务登记证选择或填写。51初始化时，税种、税目等自行添加维护，税种信息与税务鉴定信息保持一致，税务管理更规范。规范化的税种信息管理范化的税种信息管理52税种信息与税务鉴定信息自动递延，并每月提供一次维护，保证纳税人申报的准确性和完整性。老板也不用为人员变动带来的纳税问题而烦恼了！规范化的税种信息管理范化的税种信息管理每月第一次登陆提示：53从三个方面来看从三个方面来看财税通的功能税通的功能1、规范化的税种信息管理2、高效、便捷的税、高效、便捷的税务核算核算3、灵活的报表生成与财务管理54高效、便捷的税务核算会会计的的烦恼：“单位的位的业务量大，涉及的税种又多，月末核算量大，涉及的税种又多，月末核算起来工作量非常大，而且有些税收政策起来工作量非常大，而且有些税收政策变化快，化快，难于准确把握。于准确把握。月末月末不加班真是干不完！要是不加班真是干不完！要是有有软件能在件能在平平时做做帐时帮我帮我统计好数据，月末好数据，月末自自动生成就好了。生成就好了。”55高效、便捷的税务核算使用使用财税通：税通：财税同步税同步处理，将事后税理，将事后税务处理的理的汇总涉税数据工涉税数据工作化整作化整为零，分解到日常凭零，分解到日常凭证填制填制过程中，程中，计算算税款和填制税税款和填制税务报表表则由由软件自件自动完成。完成。保保证了申了申报数据的完整性、准确数据的完整性、准确性，减性，减轻了事后了事后处理的工作量。减理的工作量。减少了企少了企业手工手工纳税的税的风险。56高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算填制每张凭证时，都可触发信息采集。也可以把票据信息汇总后，一次采集，避免了通过每张凭证来采集涉税信息的麻烦。方法多样化，财务人员可根据自己的情况，分解税务核算工作。57高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算同税种下，相同税目的信息可合并采集，不同税目的通过【增加】来采集。税额自动计算，也可手工修改，便捷、灵活。可下拉选择或直接填写，税目、税率取自鉴定信息。58高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算59高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算财务人员在日常税务核算中，如果需要查看涉及某个税种的凭证，可通过如下的凭证查询来实现。勾选相应的税种，进行查询，即可快捷地检查核对凭证中的税务信息，提高了财务人员的工作效率。60高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算会会计的的烦恼：“销售旺季售旺季时，每月要开具几百，每月要开具几百张增增值税税发票，每票，每张发票都要做凭票都要做凭证，真是累！特，真是累！特别是是计算税款，算税款，数据要是有数据要是有误，又不知道是那个地方算，又不知道是那个地方算错了，只了，只得翻凭得翻凭证，找原始，找原始单据，据，费时又又费力！力！”61高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算财税通帮助您：导入税控系统开票文件 1、自动生成凭证，减轻工作量又提高了效率。2、自动进行统计汇总，生成申报表数据，减轻了工作量，保证了申报数据准确性，减少了手工核算带来的纳税风险。62高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算点击导入，开始航信系统开票文件导入63高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算64高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算65根据发票信息，自动生成凭证高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算凭证自动生成66高效、便捷的税高效、便捷的税务核算核算自动进行统计汇总，生成申报表数据。67从三个方面来看从三个方面来看财税通的功能税通的功能1、规范化的税种信息管理2、高效、便捷的税务核算3、灵活的、灵活的报表生成与表生成与财务管理管理68灵活、易用的灵活、易用的报表生成表生成会会计的的烦恼：“每次到了每次到了报税期，申税期，申报表表要填几次才能正确无要填几次才能正确无误。一一项数据有数据有问题，就得重，就得重新新计算整表和关算整表和关联表，要表，要是有是有软件能自件能自动计算，随算，随时生成生成报表就好了！表就好了！”69灵活、易用的灵活、易用的报表生成表生成财税通帮您：税通帮您：根据基根据基础涉税信息和票据信息，可随涉税信息和票据信息，可随时汇总生成生成各税种申各税种申报表，同表，同时生成的生成的报表又支持手工修改表又支持手工修改录入。方便入。方便财务人人员随随时查看，灵活修改。看，灵活修改。70灵活、易用的灵活、易用的报表生成表生成初次打开各申报表，系统会自动导入增值税票据信息、营业税、消费税涉税信息，以后只需点票据（凭证）导入，即可更新报表数据。方便财务人员随时查看报表数据，会计报税期的烦恼也解决了。71财务管理小管理小窍门方便快捷的报表生成为实现精细财务管理提供可能！举例：现象：自动生成的本月增值税报表中销项税额较多，进项税额较小，本月预计支出较多增值税。行动：考虑是否通过财务处理，均摊今后的进项税额至本期，抵减本期部分增值税金额。结果：减少了当期税额支出，相当于使企业的当月的可用资金增加，使企业盈利能力增强成为可能！72灵活、易用的灵活、易用的报表生成表生成显示当前账套损益类科目发生数。自动生成所得税预缴表，为保证财务和税务协同、一致，可单击“损益科目数据”按钮，弹出参考数据方便查询。73方便快捷的报表生成为实现精细财务管理提供可能！举例：现象：自动生成的本月企业所得税预缴表中收入超出成本很多，本月估计需要预缴较多的企业所得税。即使今后汇缴需要退税，也只能等到本年度汇缴结束。行动：考虑是否通过财务处理，均摊今后的成本至本期，降低本期预缴税额。结果：减少了当期税额支出，相当于使企业的当月的可用资金增加，使企业盈利能力增强成为可能！财务管理小管理小窍门74五、五、贴身的税收政策身的税收政策顾问财税通税通您的您的财税税专家家75对于无法定量计算的政策问题财税200970号财政部 国家税务总局 三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。76按政策点归集的政策法规库77结语祝：财税通帮助各位成为财税专家，提升职场地位!7879