管理会计在商业银行薪酬绩效的运用.pdf

221财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR管理会计在商业银行薪酬绩效的运用文/徐晓琴（四川仁寿农村商业银行股份有限公司）摘要：薪酬绩效是商业银行人力资源管理中至关重要的一环。随着市场和人才竞争的加剧，如何科学地设计和实施薪酬绩效方案成为了银行管理者们面临的重要挑战。管理会计作为一种重要的管理工具，可以为银行的薪酬绩效提供有效的支持。基于此，本文通过阐述管理会计在商业银行薪酬绩效中运用的重要性，分析了目前管理会计在商业银行薪酬绩效中运用存在的主要问题，并提出了一些有效对策。希望可以为商业银行更科学地设计和实施薪酬绩效方案，激励员工的积极性，提升整体绩效。关键词：管理会计；商业银行；薪酬绩效中图分类号：F832.33文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)28-0221-03随着金融业竞争日益激烈，商业银行越来越意识到人才的重要性，员工的薪酬绩效成为吸引和留住人才的关键因素。薪酬绩效设计的科学性和公平性对于员工的积极性和银行整体业绩的提升具有重要意义。管理会计作为一种用于辅助管理决策的工具，为银行薪酬绩效方案的设计和实施提供了新的思路和方法。因此，探究管理会计在商业银行薪酬绩效中的运用具有现实意义。一、管理会计在商业银行薪酬绩效中运用的重要性（一）目标设定与绩效评估管理会计为商业银行薪酬绩效的设定和评估提供科学的依据。通过运用管理会计方法，银行可以将绩效目标分解为具体的绩效指标，并通过定量化评估员工的工作表现，建立客观、公正的绩效评估体系。这有助于员工明确绩效目标，激发工作动力，同时也帮助银行管理层对员工的表现进行公平准确的评价。(二）成本效益分析商业银行在薪酬预算方面通常会面临资源有限的挑战，因此必须合理配置薪酬资源以最大化效益。管理会计通过成本效益分析，帮助银行评估员工的绩效与其薪酬之间的关系，确定投入产出比，从而在有限的预算内确保薪酬的合理性。这样的分析有助于银行避免资源浪费和薪酬分配不公的问题，提高绩效激励的效果1。（三）绩效奖励与激励机制薪酬绩效不仅仅体现在基本工资，还包括奖金、激励计划等。管理会计提供了多样化的绩效奖励与激励机制，帮助商业银行更好地激发员工的工作积极性和创造性。通过精心设计的激励方案，银行可以更有针对性地调动员工的积极性，提高员工的工作贡献，从而促进整体绩效的提升。（四）战略与绩效衔接管理会计将薪酬绩效与银行的战略目标紧密结合。通过对绩效数据的分析，银行可以了解员工在实现战略目标方面的贡献，从而做出更明智的薪酬决策。通过这种方式，薪酬绩效将成为银行战略执行的有力支持，有助于银行实现长期稳健的发展。二、当前管理会计在商业银行薪酬绩效中的运用存在以下主要问题（一）主观评估的偏差在商业银行薪酬绩效管理中，主观评估的偏差是一个普遍存在的问题。尽管管理会计可以提供一定的数据支持，但在薪酬绩效评估过程中，人们的主观判断和个人偏好往往会产生影响，导致评估的公正性和准确性受到挑战。主观评估的偏差可能来源于以下几个方面：1.评估标准的模糊性：在薪酬绩效评估中，有些指标可能难以量化，评估标准不够明确和具体，导致评估过程主观性增加。不同主管或评估者可能根据自己的理解和经验，对同一员工的绩效表现产生不同的解读，造成评估结果的偏差。2.个人偏好和喜好：有些主管可能更倾向于某些员工，或者更偏好某种类型的绩效表现。这种个人偏好可能导致评估者在绩效评估中对某些员工过分优待，或者对其他员工过于苛刻，从而影响薪酬分配的公平性。3.同侪效应：有时候，评估者可能受到同侪效应的影响，即根据他人的评价或行为来评估员工的绩效。这种情况下，评估者可能倾向于与他人保持一致，而不是真实客观地评估员工的实际表现。4.压力和时间限制：在繁忙的工作环境下，评估者可能受到工作压力和时间限制的影响，导致对员工绩效的评估过于草率和主观，缺乏充分的数据支持和细致的分析。（二）数据质量问题在商业银行薪酬绩效管理中，数作者简介：徐晓琴，生于 1986 年 9 月，女，本科，中级会计师，研究方向为管理会计。222财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR据质量问题是一个关键的挑战。管理会计在薪酬绩效分析中依赖大量的数据，包括员工的绩效指标、工作表现、绩效评估结果等，这些数据的质量对于评估的准确性和可靠性至关重要。然而，数据质量问题可能会对薪酬绩效的决策产生负面影响。数据质量问题主要包括以下几个方面：1.数据不准确：数据不准确可能是由于数据采集过程中的错误或录入错误造成的。例如，员工的绩效指标可能被错误地输入或记录，导致评估结果不真实。2.数据缺失：数据缺失是指在薪酬绩效分析过程中，部分数据没有被采集或记录。如果缺失的数据对于评估员工的绩效至关重要，可能导致评估结果不完整和失真。3.数据不完整：数据不完整是指部分数据采集到了，但没有包含全部需要的信息。这可能导致对员工绩效的评估不全面，无法全面了解员工的工作表现。4.数据滞后：数据滞后是指数据采集和录入的时间滞后于实际绩效发生的时间。如果数据滞后严重，评估结果可能不及时，无法为薪酬分配提供及时有效的依据。（三）薪酬方案的僵化性有些商业银行薪酬绩效方案过于僵化，缺乏灵活性和适应性。管理会计的应用可能受到过于刻板的绩效指标和固定的激励机制限制，导致薪酬方案无法及时调整，不能充分激励员工的潜力和创新。以下是薪酬方案僵化性可能带来的问题：1.缺乏激励效果：薪酬方案的僵化性导致薪酬激励机制不够灵活，不能及时根据员工的绩效表现进行调整。员工可能感觉无论付出多少努力，薪酬回报都很有限，从而降低了工作的积极性和创造性。2.人才流失：在竞争激烈的金融行业，优秀的员工是宝贵的资源。如果薪酬方案不能满足员工的期望和需求，他们可能会寻找其他更具竞争力的机会，导致人才的流失。3.绩效差异无法体现：薪酬方案的僵化性可能导致员工的绩效差异无法得到体现和激励。即使有些员工表现优秀，但由于薪酬方案的限制，他们的薪酬增长受限，这会导致优秀员工的流失和士气下降。4.不适应市场变化：金融市场变化迅速，商业银行需要根据市场情况及时调整战略和业务重点。而薪酬方案的僵化性可能使得员工的薪酬与市场需求和业务重点脱节，影响到员工对银行整体目标的支持和执行力。三、强化管理会计在商业银行薪酬绩效中运用的有效对策（一）建立客观评估体系为了提高管理会计在商业银行薪酬绩效中的运用效果，建立客观评估体系是至关重要的。客观评估体系可以减少主观偏见，确保薪酬绩效的公正性和准确性，为薪酬决策提供科学依据。以下是建立客观评估体系的关键要点：1.设定明确的绩效指标：商业银行应该设定明确的绩效指标，与银行的战略目标和业务重点紧密对应。这些指标应该能够量化员工的工作表现和贡献，具有可衡量性和可比性。2.制定评估标准和权重：对于不同岗位和职级的员工，商业银行应该制定相应的评估标准和权重。不同岗位的绩效指标可能存在差异，应根据实际情况设置合理的权重，确保评估体系的公平性和合理性2。3.引入多元化评估方法：商业银行可以采用多元化的评估方法，包括自评、同行评估、360 度评估等。多元化的评估方法可以从不同角度收集员工的绩效数据，减少单一评估者的主观偏见。4.定期回顾和调整：评估体系应该定期进行回顾和调整，根据市场变化和业务需求进行必要的改进和优化。及时调整评估指标和标准，保持评估体系的适应性和灵活性。5.培训评估者：商业银行应该为评估者提供相关的培训和指导，提高他们的评估能力和认识。评估者应了解评估标准和方法，减少主观因素对评估结果的影响。（二）加强数据质量管理在商业银行的薪酬绩效管理中，数据质量是保证评估准确性和公正性的关键因素。为了加强数据质量管理，商业银行可以采取以下措施：1.数据采集标准化：商业银行应该建立统一的数据采集标准，明确数据采集的内容、来源、频率等。标准化的数据采集可以降低数据录入错误和混淆的风险。2.数据审查和验证：在数据录入之前和之后，商业银行应该进行数据审查和验证，确保数据的准确性和完整性。如有错误或缺失，需要及时进行修正和补充。3.数据安全和隐私保护：商业银行必须重视数据的安全性和隐私保护。采取必要的措施，防止数据泄露、篡改或滥用，并遵守相关法律法规和数据保护准则。4.数据清洗和整合：商业银行可以采用数据清洗和整合技术，对采集到的数据进行清理和整合，消除数据中的重复、错误或不一致性，确保数据的高质量和一致性。5.引入数据质量指标：商业银行可以引入数据质量指标，对数据进行量化评估。通过设定数据质量指标，及时发现和纠正数据质量问题。6.培训员工：商业银行应为数据223财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR录入人员提供相关培训，提高他们对数据质量的重视和认识。员工需要了解数据质量对薪酬绩效评估的重要性，避免数据录入过程中的疏忽和错误。7.定期数据审计：商业银行可以定期进行数据审计，由独立的第三方机构对数据质量进行审查和验证，确保数据质量的独立性和客观性。（三）引入灵活的激励机制为了强化管理会计在商业银行薪酬绩效中的运用，解决薪酬方案的僵化性和绩效评估与业务目标脱节等问题，商业银行可以引入灵活的激励机制。灵活的激励机制能够根据员工的实际表现和贡献，以及市场和业务环境的变化，对薪酬进行个性化调整，增强员工的工作动力和归属感。以下是引入灵活的激励机制的几个关键方面：1.绩效奖金：商业银行可以设立绩效奖金制度，将员工的薪酬与绩效直接挂钩。绩效奖金可以根据员工的绩效表现和贡献进行个性化发放，表现优秀的员工可以获得更高的奖金激励。2.特别津贴：商业银行可以设立特别津贴，用于奖励员工在特定项目或任务中的突出表现。特别津贴可以提供额外的激励，鼓励员工在关键业务领域作出卓越贡献。3.股权激励：商业银行可以引入股权激励计划，将一部分薪酬以股票或股票期权形式发放给员工。这样，员工将与银行的业绩直接挂钩，共享银行的成长和价值增值。4.弹性福利：商业银行可以提供弹性福利制度，允许员工根据个人需求和偏好，选择符合自己生活方式的福利待遇。弹性福利能够满足员工多样化的需求，提高员工的满意度和忠诚度。5.发展机会：除了经济激励，商业银行还可以提供发展机会作为激励手段。例如，提供培训和晋升机会，鼓励员工不断学习和成长，实现自己的职业目标。6.虚拟奖励：商业银行可以引入虚拟奖励，如员工荣誉称号、优秀员工展示、出国交流等。虚拟奖励虽然没有直接经济效益，但可以增加员工的荣誉感和自豪感。（四）强调绩效与业务目标的衔接为了提高管理会计在商业银行薪酬绩效中的运用效果，强调绩效与业务目标的衔接是非常重要的一步。绩效与业务目标的紧密衔接可以确保员工的工作和努力与银行整体发展方向相一致，促进员工在实现个人目标的同时也为银行的长期发展作出贡献。以下是强调绩效与业务目标的衔接的具体措施：1.设定与业务目标相关的绩效指标：商业银行应该设定与业务目标直接相关的绩效指标。这些指标应该能够量化员工在实现银行战略目标和业务重点方面的表现和贡献。2.将绩效指标与业务目标相互对应：商业银行可以将绩效指标与业务目标相互对应起来。员工的绩效指标应该能够体现他们在实现业务目标中的贡献程度。3.定期与员工进行目标沟通：商业银行应该与员工定期进行目标沟通，明确员工在实现业务目标方面的责任和任务。员工需要清楚自己的工作如何与银行的整体目标相连接。4.提供支持和资源：商业银行应该为员工提供实现业务目标所需的支持和资源，包括培训、技术支持、团队合作等。这些支持和资源能够帮助员工更好地实现绩效目标。5.引入绩效与业务目标联动激励机制：商业银行可以引入绩效与业务目标联动的激励机制，奖励那些在实现业务目标方面表现突出的员工。这样可以激励员工更加关注业务目标，积极推动银行整体业绩的提升。6.定期回顾与调整：商业银行应定期回顾员工在实现业务目标方面的表现，并根据实际情况进行必要的调整。业务目标的变化可能需要对绩效指标进行相应调整，以确保评估与实际业务发展保持一致。四、结语综上所述，商业银行应当充分重视管理会计在薪酬绩效管理中的运用，不断优化薪酬体系，使其与员工的表现和贡献相匹配，激励员工持续提升工作绩效，为银行的长期发展注入源源不断的活力。通过科学的管理会计手段，商业银行将更好地实现人力资源优化配置，提高员工满意度，推动银行整体绩效的持续提升。参考文献1 许 珊 珊.国 内 外 商 业 银 行 薪酬 制 度 比 较 研 究 J.甘 肃 金融,2010(6):49-52.2 张朋涛.商业银行绩效考核的现状与对策探讨 J.商讯,2020(29):91-92.3 石 季 弘.商 业 银 行 绩 效 管 理 现状 分 析 及 对 策 研 究 J.财 经界,2019(27):40-41.相关链接管理会计，就是成本管理会计的简称，是一个管理学名词。管理会计是从传统的会计系统中分离出来，与财务会计并列，着重为企业进行最优决策，改善经营管理，提高经济效益服务的一个企业会计分支。为此，管理会计需要针对企业管理部门编制计划、作出决策、控制经济活动的需要，记录和分析经济业务，“捕捉”和呈报管理信息，并直接参与决策控制过程。