货币资金与应收票据.pptx

教学目的1.了解货币资金内部控制制度设计的要点2.了解银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式3.理解编制银行存款余额调节表的目的和方法4.理解计提坏账准备的目的及影响坏账准备的因素5.理解货币资金和应收款项在会计报表中的列示方法6.掌握货币资金内部控制的主要内容7.掌握现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理8.掌握计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法9.掌握不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点【教学重点】1.货币资金的内容2.银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式3.货币资金内部控制的主要内容4.现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理5.应收票据贴现的核算6.计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法7.不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理8.其他应收款及预付账款的核算【教学难点】1.货币资金的核算2.应收票据贴现的核算3.坏账准备的核算2.12.1 货币资金货币资金2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度2.1.3 会计科目设置与会计报列示会计科目设置与会计报列示2.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理2.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查2.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对2.1.7 其他货币资金其他货币资金2024/4/25 2024/4/25 周四周四4 42.1.1 2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围1.1.货币资金的性质货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。2.2.货币资金的范围货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金、银行存款和其他货币资金。2024/4/25 2024/4/25 周四周四5 5提示：注意将提示：注意将“货币资金货币资金”的学习与第的学习与第1212章第章第6 6节节“现金流量表现金流量表”的学习结合的学习结合起来。起来。2024/4/25 2024/4/25 周四周四6 62.1.2 2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。及检查制度等。2024/4/25 2024/4/25 周四周四7 7企业的货币资金内部控制制度一般应包括：企业的货币资金内部控制制度一般应包括：1 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；各负其责；2 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；化；3 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；、货币资金收支业务与会计记账分开处理；4 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理；、货币资金收入与货币资金支出分开处理；5 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。检查。2024/4/25 2024/4/25 周四周四8 82.1.32.1.3会计科目设置与会计报表列示会计科目设置与会计报表列示1、“库存现金库存现金”科目科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金转使用的备用金(“(“其他应收款其他应收款备用金备用金”、“备备用金用金”)。2、“银行存款银行存款”科目科目 用以核算企业存入银行或其他金融机构的用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。存款等。3、“其他货币资金其他货币资金”科目科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。本票存款和在途货币资金等。注意：资产负债表上一般只列示注意：资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。2024/4/25 2024/4/25 周四周四9 92.1.4 2.1.4 库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理1.库存现金管理库存现金管理（1）库存现金的使用范围）库存现金的使用范围企业可以使用库存现金的范围主要包括：企业可以使用库存现金的范围主要包括：1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；的其他支出等；2024/4/25 2024/4/25 周四周四1010 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点）结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支以下的零星支出；出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2024/4/25 2024/4/25 周四周四1111（2）库存现金限额）库存现金限额企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。以补足限额。2024/4/25 2024/4/25 周四周四1212（3 3）库存现金的日常收支管理）库存现金的日常收支管理1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；有困难，由银行确定送存时间；2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；使用情况；3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；开户银行审核后方可支取；4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。支付现金。2024/4/25 2024/4/25 周四周四1313（4 4）库存现金账目管理）库存现金账目管理企业必须建立健全库存现金账目，企业必须建立健全库存现金账目，设置库存现金总分类账户对库存现金进行设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算，总分类核算，须设置库存现金日记账进行库存现金收支须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支的明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。出，做到账目日清日结，账款相符。2024/4/25 2024/4/25 周四周四14142.2.银行存款管理银行存款管理（1）银行存款开户管理）银行存款开户管理基本存款户：基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。一般存款户：一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。临时存款户：临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户：专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。2024/4/25 2024/4/25 周四周四1515（2）银行存款的结算管理银行存款的结算管理 九种结算方式：九种结算方式：银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证2024/4/25 2024/4/25 周四周四16161 1、银行汇票：、银行汇票：（1 1）含义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际）含义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。票的出票银行为银行汇票的付款人。（2 2）适用范围：异地）适用范围：异地（3 3）账户设置：）账户设置：“其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”2024/4/25 2024/4/25 周四周四17172 2、商业汇票、商业汇票（1 1）含义：是出票人签发的，委托付款人）含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。（2 2）适用范围：同城或异地）适用范围：同城或异地（3 3）账户设置：）账户设置：“应收票据应收票据”、“应付票应付票据据”商业汇票及其结算特点商业汇票及其结算特点所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点：第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。第三，商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。第五，商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。第六，商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别首先承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人首先承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票是银行信承兑，银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票是银行信用，商业承兑汇票是商业信用。用，商业承兑汇票是商业信用。其次，签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由其次，签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票由在银行开立存款帐户的存款人签发。承兑银行按票汇票由在银行开立存款帐户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。面金额向出票人收取万分之五的手续费。第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付，由购销双方自行处理。银行承兑汇票签发者银行存支付，由购销双方自行处理。银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。承兑银行按承兑协议，款不足时，银行见票无条件支付。承兑银行按承兑协议，按逾期借款处理按逾期借款处理,并计收罚息。并计收罚息。第四，银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。第四，银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。3 3、银行本票、银行本票（1 1）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用范围：同城（3）账户设置：“其他货币资金银行本票存款”4 4、支票、支票（1 1）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（2 2）适用范围：同城）适用范围：同城（3 3）账户设置：）账户设置：“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”完整的支票需要填好日期、收款人、金额（大小写要相符）。日期的填写必须大写，日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面加个零。例如8月应写成零捌月。10月要写成零壹拾月；11月写成壹拾壹月。10日前都写成零几日；10日、20日、30日前必须加个零。例如10日应该写成零壹拾日。数字的大写要标准：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。（特注：柒别写成染。）支票正面加盖银行预留印鉴（财务专用章和法人章)5 5、汇兑、汇兑（1 1）含义：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结）含义：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。方式。（2 2）适用范围：异地）适用范围：异地（3 3）账户设置：）账户设置：“银行存款银行存款”2024/4/25 2024/4/25 周四周四41416 6、托收承付、托收承付（1 1）含义：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行）含义：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结，由付款人向银行承认付款的结算方式。算方式。（2 2）适用范围：异地）适用范围：异地（3 3）账户设置：）账户设置：“应收账款应收账款”7 7、委托收款、委托收款（1 1）含义：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算）含义：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。式。（2 2）适用范围：同城或异地）适用范围：同城或异地（3 3）账户设置：）账户设置：“应收账款应收账款”总结：只适用同城结算：支票、银总结：只适用同城结算：支票、银行本票行本票只适用异地结算：银行汇票、汇兑、只适用异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付托收承付同城或异地结算：商业汇票、委托同城或异地结算：商业汇票、委托收款收款2.1.5 2.1.5 库存现金的收付与清查库存现金的收付与清查1.库存现金的收付库存现金的收付【例例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：如下：（1）企业签发现金支票，从银行提取现金）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500（2）企业销售产品计）企业销售产品计300元，收取增值税元，收取增值税51元，共计元，共计351元。元。借：库存现金借：库存现金 351 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）512024/4/25 2024/4/25 周四周四4949（3）业务员李立因出差预借差旅费）业务员李立因出差预借差旅费300元。元。借：其他应收款借：其他应收款李立李立 300 贷：库存现金贷：库存现金 300（4）总务部门报销办公费用）总务部门报销办公费用60元。元。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 60 贷：库存现金贷：库存现金 60（5）支付本月电话费）支付本月电话费105元。元。借：管理费用借：管理费用电话费电话费 105 贷：库存现金贷：库存现金 1052024/4/25 2024/4/25 周四周四50502.2.库存现金的清查库存现金的清查 （1）内容）内容 1）出纳人员每日营业终了进行账）出纳人员每日营业终了进行账款核对；款核对；2）清查小组进行定期或不定期的）清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。盘点和核对。（2）方法）方法：账实核对法账实核对法不得以白条抵存，不得超限额不得以白条抵存，不得超限额 保管现金保管现金不得以今日长款弥补他日短款不得以今日长款弥补他日短款现金清查和核对后，应及时编制现金清查和核对后，应及时编制“现金盘现金盘点报告表点报告表”2024/4/25 2024/4/25 周四周四5151（3）库存现金短缺的库存现金短缺的处理原则处理原则1）属于由责任人赔偿的部分，借记）属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个人）或个人）或“库存现金库存现金”等科目；等科目；2）属于应由保险公司赔偿的部分，借记）属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应其他应收款收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目；3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记批准后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科科目，贷记目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”科目。科目。2024/4/25 2024/4/25 周四周四5252（4）库存现金溢余库存现金溢余的处理原则的处理原则1）属于应支付给有关人员或单位的，应借）属于应支付给有关人员或单位的，应借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现金应付现金溢余（溢余（个人或单位）个人或单位）”科目；科目；2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记后，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。2024/4/25 2024/4/25 周四周四5353【例例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：如下：1）企业进行现金清查，发现长款）企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 902）经反复核查，仍无法查明长款）经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。企业的营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入贷：营业外收入 903）现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款）现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金贷：库存现金 40 4）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。出赔偿通知书。借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 40 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 402024/4/25 2024/4/25 周四周四54542.1.6 2.1.6 银行存款的收付与核对银行存款的收付与核对1.银行存款的收付银行存款的收付 【例例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会编制会 计分录如下：计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入企业销售产品，销售收入2 000元，增值税元，增值税340元，共计元，共计2 340元，收到元，收到支票存入银行支票存入银行 。借：银行存款借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340(2)企业预收销货款企业预收销货款4 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：预收账款贷：预收账款 4 000(3)收回上月销售产品的货款收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 850 贷：应收账款贷：应收账款 5 8502024/4/25 2024/4/25 周四周四5555(4)企业购进原材料企业购进原材料8 000元，支付进项税元，支付进项税1360元，货款共计元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。元，以转账支票付讫。借：原材料借：原材料 8 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 360贷：银行存款贷：银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品的运费以银行存款支付销售产品的运费300元。元。借：销售费用借：销售费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 300(6)从银行提取现金从银行提取现金4 700元备发工资。元备发工资。借：库存现金借：库存现金 4 700 贷：银行存款贷：银行存款 4 7002024/4/25 2024/4/25 周四周四56562.银行存款的核对银行存款的核对 （）银行存款日记账余额与银行对账单余（）银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因额不符的原因1）计算错误）计算错误2）记账错漏）记账错漏3）未达账项）未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；算错误；记账错漏：是指企业或银行对记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记存款的收入、支出的错记或漏记；或漏记；未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账账 时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。的款项。2024/4/25 2024/4/25 周四周四5757（）未达账项四种情况（）未达账项四种情况1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。2024/4/25 2024/4/25 周四周四5858（）（）“补记式补记式”余额调节法余额调节法基本原理基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：公式表示如下：银行存款日记账余额银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项银行已收企业未收账项-银银行已付企业未付账项行已付企业未付账项 =银行对账单余额银行对账单余额+企业已收银行未收账项企业已收银行未收账项-企业企业已付银行未付账项已付银行未付账项2024/4/25 2024/4/25 周四周四5959【例例】企业从开户银行取得对账单，余额为企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项元。经逐项核对，发现以下未达账项。核对，发现以下未达账项。1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为一张，金额为5 000元。元。2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票支票(号码号码4720)，金额为，金额为 4 0 00元。元。3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委委托号码托号码971204)，金额为，金额为16 93 6元。元。4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。元。要求：编制的银行存款余额调节表要求：编制的银行存款余额调节表 2024/4/25 2024/4/25 周四周四6060编制的银行存款余额调节表如下编制的银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目 金额金额项项 目目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 165 049165 049银行对账单余额银行对账单余额 180 917180 917加加：银银行行已已收收入入账账、企企业业尚尚未未入入账款项账款项 加加：企企业业已已收收入入账账、银银行行尚尚未未入入账账款项款项委托收款委托收款(971204(971204号号)16 93616 936万达公司支票万达公司支票 5 0005 000减减：银银行行已已付付出出账账、企企业业尚尚未未出出账款项账款项减减：企企业业已已付付出出账账、银银行行尚尚未未出出账账款项款项 银行结算手续费银行结算手续费 6868转账支票（转账支票（47204720号）号）4 0004 000调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 917调调 节节 后后 余余 额额 181 917181 9172024/4/25 2024/4/25 周四周四61612.1.7 2.1.7 其他货币资金其他货币资金1.其他货币资金的性质与范围其他货币资金的性质与范围（1）性质）性质（2）范围范围 1）外埠存款外埠存款是指到外地进行临时或是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。银行开立采购专户的款项。2024/4/25 2024/4/25 周四周四6262 2）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。3）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。规定用于银行本票结算而存入银行的款项。4）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。用卡结算而按规定存入银行的款项。5）信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；规定存入银行的款项；）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。未进行短期投资的款项。2024/4/25 2024/4/25 周四周四63632.其他货币资金的收付其他货币资金的收付（1）外埠存款）外埠存款【例例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：分录如下：1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇万元汇往采购地。往采购地。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 0002）采购员以外埠存款购买材料，材料价款）采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值元，增值税税68 000元，货款共计元，货款共计468 000元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 400 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）68 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 468 000 3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款知，余款32 000元收妥入账元收妥入账 。借：银行存款借：银行存款 32 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 32 0002024/4/25 2024/4/25 周四周四6464（2）银行汇票存款）银行汇票存款【例例】某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：会计分录如下：1）企业申请办理银行汇票，将银行存款）企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行元转为银行汇票存款。汇票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款）收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其元，其中，材料价款中，材料价款25 000元，增值税元，增值税 4 250元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 25 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4 250 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 29 250 3）收到多余款项退回通知，将余款）收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 750 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 7502024/4/25 2024/4/25 周四周四6565（3 3）银行本票存款）银行本票存款 【例例】某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：会计分录如下：1)1)企业申请办理银行本票，将银行存款企业申请办理银行本票，将银行存款40 00040 000元转入银元转入银行本票存款。行本票存款。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 40 00040 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000 2)2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款收到收款单位发票等单据，采购材料付款39 78039 780元，元，其中，材料价款其中，材料价款34 00034 000元，增值税元，增值税5 7805 780元，材料入库。元，材料入库。借：原材料借：原材料 34 00034 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 7805 780 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 39 78039 780 3)3)收到收款单位退回的银行本票余款收到收款单位退回的银行本票余款220220元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 220220 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2202202024/4/25 2024/4/25 周四周四6666（4）信用卡存款）信用卡存款【例例】某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：编制会计分录如下：1）将银行存款）将银行存款50 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 0002）信用卡支付业务招待费）信用卡支付业务招待费1 500元。元。借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 5003）收到信用卡存款的利息）收到信用卡存款的利息60元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 60 贷：财务费用贷：财务费用 602024/4/25 2024/4/25 周四周四6767（5）信用证保证金存款）信用证保证金存款【例例】某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计某企业根据发生的信用证结算的有关业务，编制会计分录如下：分录如下：1）申向银行交纳信用证保证金）申向银行交纳信用证保证金30 000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 2）接到开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证）接到开证行交来的信用证来单通知书