2011注会税法强化班要点.doc

税法第一部分：建议的学习方法1.教材分化2.复杂问题简单化3.共性问题混淆问题总结化4.考点应试化第二部分：重点内容提示及测试第二章增值税法一、征税范围（一）一般规定（二）具体规定1.征收范围的特殊项目2.特殊行为：视同销售行为（三）其他特殊规定1.条例规定的免税项目2.其他征免税项目3.起征点4.放弃免税权的处理二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（一）小规模纳税人的认定及管理（二）一般纳税人的认定及管理1.认定范围2.认定程序3.纳税辅导期管理：辅导期范围 辅导期限 发票管理三、税率和征收率1.基本税率2.低税率3.征收率附件：销售自己使用过的物品的相关政策四、一般纳税人应纳税额的计算1.销售额的时间限定（第十节内容）2.销售额的确定（1）一般情况下的销售额的确定（2）几种特殊销售行为下的销售额（3）含税销售额的换算3.当期进项税额（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额五、兼营、混合销售行为的税务处理六、“免、抵、退”税的计算方法附： 出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额： 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额出口货物离岸价格外汇人民币牌价（出口货物征税率出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额内销的销项税额（进项税额第一步计算的数额）上期留抵税额（小于0进入下一步）第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物的退税率第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）注意：第二步大于第三步的情况下，2-3=下期留抵税额。第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额出口货物离岸价格外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格（出口货物征税率出口退税率）第二步抵税：计算公式同上第三步修正的尺度：免抵退税额（出口货物离岸价外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）出口货物的退税率第四步比：同上第五步确定免抵税额：同上 第三章消费税法一、征税范围：零售应税消费品二、税目与税率三、计税依据四、应纳税额的计算1.生产销售环节应纳消费税的计算：直接对外销售和自产自用2.委托加工环节应纳消费品应纳税的计算3.进口环节应纳消费税的计算4.已纳消费税扣除的计算第四章营业税法一、纳税义务人：“境内”的含义和应税行为的含义二、税目与税率、计税依据、应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理三、税收优惠四、征税管理：特殊规定第五章城市维护建设税法一、纳税义务人和税率二、计税依据和应纳税额的计算三、税收优惠和征收管理第六章关税法一、税率的运用（熟悉，注意选择题）二、关税完税价格1.一般进口货物的完税价格（掌握）2.特殊进口货物的完税价格（熟悉，注意选择题）3.进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算三、税收优惠四、关税征收管理第七章资源税法一、纳税义务人二、税目、税额三、课税数量与应纳税额的计算四、税收优惠和征收管理五、新疆原油天然气资源税改革第八章土地增值税法一、征税范围二、应纳税额的计算第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、房产税法1.纳税义务人2.税率、计税依据和应纳税额的计算3.税收优惠4.纳税义务发生时间二、城镇土地使用税法1.纳税义务人2.计税依据和应纳税额的计算3.税收优惠4.纳税义务发生时间三、耕地占用税法1.纳税义务人与征税范围2.税收优惠和征收管理第十章车辆购置税法和车船税法一、车辆购置税法1. 纳税义务人2.应纳税额的计算3.税收优惠二、车船税法1.计税单位2.应纳税额的计算3.税收优惠第十一章印花税法和契税法一、印花税法1.纳税义务人2.税目与税率3.应纳税额的计算二、契税法1.征税对象2.应纳税额的计算3.税收优惠第十二章企业所得税法第一节企业所得税基本原理一、纳税义务人与征税对象与税率二、应纳税所得额的计算：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损附：处置资产收入的确认内部处置资产，不视同销售确认收入不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。3.注意和增值税的区分附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系可以作为计算费用扣除基数的项目营业收入主营业务收入销售货物提供劳务让渡资产使用权建造合同其他业务收入材料销售收入代购代销手续费收入包装物出租收入其他视同销售收入非货币性交易视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入其他视同销售收入不做基数收入固定资产盘盈；处置固定资产净收益；出售无形资产收益非货币性资产交易收益；债务重组收益罚款净收入；捐赠收入；政府补助收入其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入）附：利息费用和借款费用借款用途（区分资本化与费用化）生产经营活中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除。为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。资金来源非金融企业向金融企业借款非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出）非金融企业向非金融企业借款无关联性不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。A（利率制约）关联企业借款利率制约处理原则同上A本金制约接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。特例：能够证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。B自然人借款股东或关联自然人借款处理原则同上A、B内部职工或其他人员借款符合条件只受利率制约条件：借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同。 附：常用扣除项目总结项目扣除标准超标准处理职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不得扣除拨付的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予当年不得扣除职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用和借款费用见上面的表业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除。当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。当年不得扣除资产损失要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合三、资产的税务处理四、资产损失税前扣除的所得税处理五、企业重组的所得税处理六、税收优惠1.符合条件的技术转让所得2.加计扣除3.加速折旧4.税额抵免七、应纳税额的计算第十三章个人所得税法一、纳税人义务人与征税范围二、税率与应纳税所得额的确定和应纳税额的计算附：应税项目税率费用扣除应纳税额计算1.工资薪金所得九级超额累进税率月扣除：2000/4800（每月收入-2000或4800）适用税率-速算扣除数2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率全年收入扣除成本、费用及损失（全年收入-成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数3.对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权，五级税率对经营成果不拥有所有权，九级税率全年收入扣除必要费用（每月2000）（全年收入-必要费用）适用税率-速算扣除数4.劳务报酬所得20%比例税率；对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，每次收入小于4000元:定额扣除800元每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%（1）每次收入小于4000元：（每次收入-800）20%（2）每次收入大于4000元：每次收入（1-20%）20%（3）每次劳务报酬所得大于20000元：每次收入（1-20%）适用税率-速算扣除数5.稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%（1）每次收入小于4000元：（每次收入-800）20%（1-30%）（2）每次收入大于4000元：每次收入（1-20%）20%（1-30%）6.特许权使用费所得20%比例税率（1）每次收入小于4000元：（每次收入-800）20%（2）每次收入大于4000元：每次收入（1-20%）20%7.财产租赁所得20%比例税率（房屋出租按10%）财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用、800元或20%固定费用（1）每次收入小于4000元：每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-80020%（2）每次收入大于4000元：每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）20%8.财产转让所得20%比例税率每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（收入总额-财产原值-合理费用）20%9.利息、股息红利所得20%比例税率收入全额为应纳税所得额收入20%10.偶然所得同上11.其它所得同上三、应纳税额计算中的几个特殊问题四、减免优惠互动交流：问题1：我今年注税的三科都听了您的课，去年税法考了50多分，今年不知道该怎么复习，是主要做题呢，还是把课本全面系统的复习一遍？在注税考试中，税法（）、税法（）、税务代理实务后面的大题掌握得不行，请问注会税法应该怎么复习？答：注税税法（）、税法（）比注会税法考点细一些，注税税法（）、税法（）、税务代理实务综合程度不是很高。如果您的基础很好，可以先把近三年的考题做一下，找到方向以后，回过头来再看一遍书。看书时，注意注会教材中一些相对专业化和特殊的规定（即税法（）、税法（）、税务代理实务没有的内容），从书中来，回到书中去，第一遍、第三、四遍所看书的感觉不同，书中讲什么都能清楚，而且在每一个考点中所做过题都应该知道。问题2：杨老师您好！我所报考的科目较多，您讲的税法，我第一遍还未听完，怎么把握考试？答：如果报考的科目较多，根据自己复习情况，要有一个权衡，你是坚持把所有科目都复习好，还是要有所取舍，这是一个需要考虑的问题。如果第一阶段复习的较好，第二阶段应把教材内容做一个提炼和抽象，把一些问题“简单化、总结化”，进而适当的做题，做题不在多，而在于精。在听习题班时，要注意学习方法，每听一道题时，先“暂停”，自己先做一遍，看跟老师的答案是否一致，思路是否一致，重要的是对知识点的把握和思路跟老师是否一致。问题3：个人所得税的修改对考试有影响吗？答：修改的内容并不是很大，依然采取分税制，没有采取综合税制。只不过是个税中的工资、薪金所得的调整。同时，税率表一般会告诉我们，记住起征点调整到3500元就可以了，建议对这个起征点要记一下！问题4：今年消费税中的进口卷烟是否删除了？答：是删除了。问题5：去年，在营业税中，在一道题中讲到了培训资质，大部分题目中没有提到资质，考试应如何判断这个资质？答：按去年考试题目，在网络培训中，如果没有资质，那么是服务业。如果有资质，是文化体育业。问题6：增值税计征计退等税收优惠是否都需要记下来？答：熟悉即可。主要是选择题。