公立医院薪税融合精细化管理工具的应用.pdf

经济师 2023 年第 11 期摘要：为推进公立医院高质量发展，进一步加强财会监督工作，创新增效，以目标为导向，实现精细化管理，文章以综合性公立医院为研究对象，实践与探索公立医院人力薪酬、财务工薪核算、个税和社保系统的一体化融合过程精细化管理，以提高薪税融合系统运行的质量、效率、控制风险的能力以及协同度和敏捷性，阐述了事项清单、模板、平衡表、索引表、规则和指标库管理工具的应用。关键词：公立医院薪税融合精细化管理管理工具会计稽核中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）11-257-02一、薪税融合精细化管理随着三级医院分类管理、集团医院、分院的出现，公立医院的规模也不同，医务人员身兼医疗、教学、科研和预防等多重职责，其收入也呈现多点多样化，如工资、绩效奖、补贴、福利、科研和带教报酬等。根据个人所得税累计预扣法的特点1，薪税融合精细化管理的个人所得税申报业务模式也不同,可分为分布式征收模式和串行征收模式，分布式征收模式特点就是不同部门岗位协同完成，即各部门独立进行预算预扣税-薪税融合信息系统-发薪报税，此种模式不会造成预扣和预缴税的税差，串行征收模式的特点是不同岗位的应税数据统一归集合计，由一个岗位完成算税，这有可能形成预扣和预缴税的税差，图 1 为薪税融合流程图。公立医院薪税融合精细化管理就是以数字技术为业务管理手段，将管理的规范性与创新性结合起来，全流程统筹控制，落实人力薪酬、工资核算、部门独立核算、个税和社保各子系统的管理责任，将管理责任具体化、明确化，分阶段进行，找准关键问题并纠正和处理。各管理工具需定期维护，其结构模式完整清晰、界面简洁，内容适应、计算精准、说明清楚、提示准确，事项清单、模板、平衡表、索引表、规则和指标库的综合应用，极大促进了管理各项职能的完成。二、事项清单事项清单结构：工资核算、税务管理、社保和其他类划分为大类事项，各类别的明细事项流程为 Y 轴，各事项操作步骤为X 轴，按流程执行的任务分解为事项清单，见表 1。主要流程为：归集上月应税数据-计算上月预扣预缴个税-导入工资系统-工资核算、报税和社保申报。事项清单实施的意义与操作指南:事项清单使岗位管理职能明确、清晰、透明、具体，过程易于把控，保证了任务管理结构的系统性，在规划和实施中事项不会遗漏，保证了项目清单的完整性，保证了流程和操作的时序性和执行效率，可根据时序、流程和事项进行操作选择，每项操作完成后，在相应的操作规程上打个完成标志。公 立 医 院 薪 税 融 合 精 细 化 管 理 工 具 的 应 用郭迪旻图 1薪税融合流程图 薪税融合信息系统 人力资源部门 其它部门 工薪发放 税社保申报系统 人员增减、档案工资调整和核定数据等 发放外单位人员劳务报酬数据 工薪个税预扣预缴数据 职工工薪 社保代扣代缴数独立核算部门 绩效核算部门 工资、补贴 绩效奖等 应补(退)税额 其他收入 人员列表、工薪所得 表 1薪税融合事项清单荫医院经济257要要经济师 2023 年第 11 期事项清单的维护：在应用事项清单过程中，可根据工作场景和职能的变化适时调整事项清单中的流程的时序性，增减事项，调整操作规程，事项清单的维护也遵循了 PDCA 管理的理念。三、模板薪税融合系统是一系列的流程、步骤和阶段的组合，是数据采集、加工和结果输出的系统，数据的输入和输出是具有固定架构内容，这种固定架构可构建多个不同实例，这种可重复利用的信息样板就形成了模板，模板可对薪税融合的信息采集进行实时质量监控预警判断和现场纠偏纠错等质量控制，减少人为差错，提高效率。模板的设计原则：首先，项目的名称和顺序的架构要保持稳定，不得随意更改；其次，在项目的内容上有标准化的应有标准化可选项，例如，人员列表模板：工号、姓名、证照号码、性别（男/女）、人员状态（正常/非正常），性别填入内容只有男、女可选项，人员状态填入内容只有正常、非正常可选项；第三，模板界面设计应突出关键区，优化界面色彩和布局；第四，模板可结合规则库，设置具有校验、提示和纠错的功能，提示可采用红黄等颜色来区分处理等级；第五，避免设置无用或重复的项目，无需过度采集信息；第六，杜绝无定义的空白模板，设计好的模板必须强制要求使用。模板的维护：随着管理责任和规则库的变化，新结构和技术的采用，模板要注意实时动态更新维护，增减相应的项目，调整所设置的校验规则，更换标准模板库中的模板。模板也是一种标准化规范化的信息交换接口，杜绝了信息传递过程的随意性和不确定性，薪税融合系统要求保证获得信息资料完整、准确、及时和知识关联，必须要完整地保留描述，强调信息的原始性和完整性，其信息资料获取交互是质量控制的关键环节，它关系到整个系统的质量保证。四、平衡表平衡表作为会计稽核和经济管理的重要工具，是构造项目分类数据收支平衡关系的表，平衡表有两个相互对应的类，这两个类的数值，在合计上须要相等，薪税融合精细化管理，可根据平衡关系，构造出相应的平衡表，表 2 为个人所得税预扣预缴平衡表。表 2 平衡表是由个税预扣税款项目类和预缴税款类两部分组成，表 2 左边为个税预扣数，包括人员类别、已预扣税款、在职员工欠税挂账等项目，表 2 右边为个税本期预缴（实缴）税款和预扣预缴税款差额项目，把相应已发生的实际数据采集并填入，根据“本期预扣税款合计=本期实缴税款合计（税款预扣数=税款预缴数）”平衡关系计算，根据预扣预缴税的差额，分析出平衡和不平衡的原因,进行相应的调账，平衡表对提高精细化管理质量和效率是非常有用的日常工具。五、索引表审批表和业务表单之间的数据联动、对应关系，可通过建立索引表来提高工作效率，防止遗漏相关的批文，以利于核查校对。第一，把相关批文按时间顺序或重要程度等关键字整理排序。第二，对已排好序的批文进行编号。第三，在索引表单上按顺序填上批文对应编号和相关的批文标题或数据。第四，在执行时，把已处理的业务表单也编号并对应到索引表单相应的批文编号。六、规则和指标库（一）规则库规则库是根据相关的规定、关联及场景组成的知识库，定性与定量相结合，以定量为主，主要从平衡、关联、限定及相符性分类归集相关的规则。1.平衡性。报表数值横向合计=纵向合计；本期发放审批数=本期应发数；本期应发数-冲减往期已报的应税数=本期应税数。2.关联性。职务变动关联职务补贴和通讯补贴变动等；社保基数调整涉及养老保险、职业年金、医疗保险和失业保险调整。3.限定性。是否超出规定的范围；是否是差额补发，变成全额补发。4.相符性。同一报表数据，归集的 Excle 报表合计数与数据库合计数计算误差，造成两者不相符；上月补发、扣款等数据未清零，带到本月，造成本月补发，扣款数据不相符；批文数据与实际执行数的不相符。（二）指标库2指标库作为风险控制指标和分析工具，对提高精细化管理水平，具有重要作用，以下列举了个人所得税征收管理的部分提示性指标和统计指标：1.提示性指标。（1）人员验证指标：冒用身份和假身份证验证不通过，人员状态（正常、非正常）、任职受雇从业类型（雇员、实习学生、其他）、离职日期等，实时维护提示；（2）税款异常指标：人员税款异常，人员税款超过设定的上下限提示；（3）社保数据异常指标：养老保险、职业年金(递延纳税)、医疗保险、失业保险和住房公积金的职工缴存基数采取“限高保底”规定，缴存基数最高不超过本地区上年社会平均月工资 3 倍；（4）其他提示性指标：如，专项附加扣除信息重复或者到期；免税所得是否有依据以及依据文件的时效性。2.纳税数据统计指标。（1）零申报率；（2）各种占比差异率：如，月工资额低于或等于 5000 元职工人数与全员职工人数占比率。薪税融合精细化管理工具，是信息化管理工具，是信息系统化的基础，管理工具可选择性组合使用，细化、量化、流程化、标准化、协同化、严格化、精益求精，尽善尽美，持续改进的精细化管理，极大促进公立医院薪税融合精细化管理工具的应用。参考文献：1 郭昕兢,郭迪旻.公立医院个人所得税征收模式的分析与应用J.中国管理信息化，2022，25（17）：19-22.2 郭昕兢.公立医院个人所得税征收管理的研究J.中国管理信息化，2021,24(7):145-149.（作者单位：福建省立医院福建福州350001）作者简介：郭迪旻，会计师，研究方向：经济管理和会计稽核。（责编：贾伟）表 2个人所得税预扣预缴平衡表 申报日期：年 月 日 单位：元 个税预扣 个税预缴 人员类别 已预扣 税款 在职员工 欠税挂账 收回离职 人员欠税 未收回离职 人员欠税 预扣税 款合计 本期预缴（实缴)税款 预扣预缴税差额 编内 编外专技 工薪所得合计 实习学生 一般劳务报酬 综合所得合计 荫医院经济258要要