公立医院预算管理一体化建设探析.pdf

91888888989883888898588888888098888888989888【财务与审计卫生经济研究2 0 2 3年9 月第40 卷第9 期总第437 期公立医院预算管理一体化建设探析王晶晶摘要】公立医院预算管理一体化存在预算编制启动晚、采购管理与业务预算分离、支出标准不成体系等问题。对此，基于预算管理一体的特点，提出建议：公立医院应建立预算管理一体化系统，借助信息化，从项目库建设、支出标准建立人手，连通预算、资产管理、采购管理流程，严格把关预算支出，强化预算绩效管理关键词 公立医院；预算管理一体化；支出标准中图分类号：R197.3文献标识码：B文章编号：1 0 0 4-7 7 7 8(2 0 2 3)0 9-0 0 9 1-0 3Exploration on the Construction of Integrated Budget Management in Public HospitalsWANGJingjingAbstract:There are some problems with the integration of budget management in public hospitals,such as late initiation of budgetpreparation,separation of procurement management and business budget,and unsystematic expenditure standards.Based on the character-istics of integrated budget management,this article proposes the following suggestions:establishing an integrated budget management systemin public hospitals,utilizing information technology,starting with project library construction and expenditure standard establishment,con-necting budget,asset management and procurement management processes,strictly controlling budget expenditures,and strengthening bud-get performance management.Key words:public hospitals;integrated budget management;expenditure standardsAuthors address:The First Affiliated Hospital of Xian Jiaotong University,Xian Shaanxi 710000,China国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见提出，“用信息化手段支撑中央和地方预算管理，规范各级预算管理工作流程，统一数据标准，推动数据共享”，为此，财政部中央预算管理一体化系统正式上线。预算管理一体化系统通过信息化手段，规范了以项目形式进行的预算编制，实现对预算执行全流程的监控，同时信息共享，有利于实现统筹管理预算收人、盘活存量资金、建立支出标准、合理安排支出预算、优化财政支出结构等目的。随着医改进入深水区，精细化管理、高质量发展政策要求公立医院关注成本管控，精细预算，严控支出，将预算压紧压实。对此，公立医院如何全面理解并衔接好、运用好预算一体化系统，是公立医院面临的一大挑战。1预算管理一体化建设的特点预算管理一体化依托信息系统，全面整合预算管理各业务环节，形成“技术+制度”的预算管理机制!。从业务来看，预算管理一体化包括基础信息管理、项目库管理、预算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行、会计核算、决算和报告八个部分，整合了目前的部门预算系统、国库集中支付系统、资产管理系统、政府1.西安交通大学第一附属医院，陕西西安7 1 0 0 0 0采购系统、决算和财务报告系统，解决了预算单位多头报送、重复录人等问题 2，建立了预算系统与其他系统协调衔接的运行模式。从覆盖范围来看，预算管理一体化全面覆盖我国各省（区、市)的行政单位、部门预算单位及事业单位等，通过不同角色权限分配，将预算数据推送至财政部、各部门主管单位及地方监管局，便于预算编制审核及动态监控，实现了财政统一部署，极大地消除监管盲点，使政府、部门、单位之间预算有效衔接贯通，基础信息按规定共享共用，满足了“横向到边、纵向到底”的预算管理业务需求3。公立医院在运用预算管理一体化系统后呈现出以下变化特征。1.1实行以项目为核心的全流程预算管理预算管理一体化提出“预算项目作为预算管理的基本单元”，将全部预算支出以预算项目的形式纳人项目库，实行项目全生命周期闭环管理。由此，对医院预算项目编制、执行、结转结余管理提出了更高要求。同时，预算管理一体化“先人库”的硬性规定意味着预算管理理念由“先定预算再定项目”转为“先谋事再排钱”“先有项目再有预算”4,要求公立医院更加重视项目库管理，科学规划，保障重点发展，解决主要矛盾，提前谋划发展92卫生经济研究2 0 2 3年9 月第40 卷第9 期总第437 期公立医院预算管理一体化建设探析 王晶晶道路。1.2联通资产、采购管理预算管理一体化整合了资产管理和政府采购管理系统，将单位资产、预算、采购预算信息统一填报。在预算编制过程中，预算项目明细与新增资产预算、政府采购预算在同一项目中共同填报，并联通资产管理模块，每添加一项新增资产，系统会自动显示此类资产的存量信息，为预算编制提供实时数据参考，使医院资产新增结构更加明晰。这就要求医院在申报新增资产时，更加考虑资产的急需性、必需性，将钱花在刀刃上。1.3预算支出参考支出标准国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见提出“推进支出标准体系建设”。预算管理一体化系统将支出标准嵌人预算编制模块，在填报预算项目明细时需选择相应的支出标准，可以直观判断预算支出金额是否合理。支出标准作为主管部门压减预算的重要参考，促使医院将预算压紧压实，保障重点支出；同时有利于财政资金的统筹管理，保障国家重点任务。截至2 0 2 2年，我国已建立了近2 0 0 项预算支出相关标准，但并未全面覆盖。对公立医院来说，会议费、培训费、差旅费等已有严格的支出标准，但财政支持的公立医院诊疗能力提升、诊疗环境改造、开办费等预算建设项目以及中央基本建设项目等,其支出标准的构建仍存在一定困难。1.4简化国库资金支付流程预算管理一体化系统简化了国库集中支付流程，不再区分5 0 0 万元以上直接支付和授权支付，省去国库直接支付的线下审核阶段，国库集中支付申请、审核、支付等全面实行线上处理。这就要求医院完善资金支付管理，严格把关支出是否在预算范围内、采购流程是否合理、支出内容相关审批手续是否齐全、是否严格按照合同支付等审核流程。同时，一体化系统将预算编制与国库支付集成到一个平台，要求预算支出内容严格按预算填报的政府经济分类科目支出，打破了预算编制与预算执行“两张皮”现象，反过来也要求预算编制更精细，落实“无预算不支出”。另外，预算数据及执行数据有了更加直观的对比，提升了医院预算监管效率。1.5强化绩效管理一体化预算管理一体化系统强调事前绩效评估，对金额较大的项目，要求在入库时填报事前绩效评估内容；同时要求预算绩效贯穿预算编制、执行及结转结余全流程。国家卫生健康委发布了绩效评价核心参考指标，统一了部门绩效指标，使其具有横向可比性，在一定程度上可以防止预算单位绩效指标填报不合理。这就要求公立医院重视预算绩效管理，更加精细编制绩效目标，将资金用到实处。2公立医院预算管理一体化存在的问题2.1预算编制启动时间晚，不能满足项目库要求预算管理一体化要求“先谋事再排钱”，目前公立医院大多在每年的1 0 月左右启动预算编制工作。而预算管理一体化项目库规定，医院需在每年五六月左右将下一年的所有预算项目（包括财政及自有资金）人库。这就要求医院提前启动预算编制工作，全面规划财政项目和自有资金，对医院战略规划提出了新的要求。2.2资产预算采购管理与业务预算分离大部分医院在机构设置时将预算管理、资产管理、采购管理分散到财务、资产管理、招标采购等职能部门，在编制预算时，同一个业务事项如果涉及新增资产及政府采购，需要分别报给相关部门，导致容易少报、漏报、重报等问题；同时，预算在“两上两下”以及调整等过程中，增减与新增资产和政府采购增减不能联动，容易出错。另外，预算编制主要根据科室需求购置资产，没有全面考虑医院整体的资产存量信息，容易重复购置资产，产生浪费82.3支出标准没有建成体系医院支出标准建设处于初级阶段，除明确规定会议费、培训费、差旅费等支出标准外，许多预算支出标准仍依靠往年市场数据估算，导致预算收支不平，在压减支出时往往压减收入较少的科室的支出，或者考虑往年预算数、执行率进行压减，没有明确的支出标准参考，容易导致支出需求测算不真实 5，不利于在有限的资金条件下保障重点支出。2.4支出经济分类预算不准确目前，公立医院预算编制过程中，不能准确预计业务事项与预算科目的对应关系9。预算业务科室仅罗列出预算业务事项及金额，业务事项与预算科目对应关系则完全依赖财务人员的专业判断及与业务科室沟通情况。财政资金的预算执行差异较大，部分原因是政府经济分类科目错填，预算编制不够精细，需要医院提升预算编制水平和支出管理水平2.5绩效管理不规范公立医院预算绩效管理虽已形成一定的管理模式，取得了一定的成效，但仍存在预算绩效目标编制不准确、指标值与资金关联性不强、预算绩效评价结果应用不精准等问题 1 0,在进行财政绩效评价时通常由各项目负责科室自评，评价标准不统一，且多数医院尚未将自有资金纳人绩效评价管理。3公立医院推进预算管理一体化的建议3.1重视战略规划和项目库建设根据预算管理一体化要求，医院应提前规划预算管理，以战略为主导，抓主要矛盾,补短板。例如,拆解医院93卫生经济研究2 0 2 3年9 月第40 卷第9 期总第437 期公立医院预算管理一体化建设探析 王晶晶近三年的战略目标，细分成绩效目标,形成项目储备。在预算编制系统模块中增加项目库申报模块，要求业务科室将常用项目储备进一体化项目库，职能科室提前对项目库预算项目进行论证。在编制预算时，从项目库中选择相应的预算项目。3.2资产、采购预算与预算一体化关联医院在科室填报业务预算时，参照预算管理一体化标准格式，以信息化系统同时集成新增资产与政府采购预算，与资产信息系统对接，显示资产存量信息，由资产管理部门统筹调剂医用设备。同时，将填报的预算项目推送至财务、资产管理、招标采购等不同部门，由不同部门审核与其相关的部分，实现预算、新增资产预算、政府采购预算的一一关联，保证项目新增、删减、修改同步对应。在执行预算时，可以将预算支出内容和新增资产、政府采购执行对应，实现更加直观、精细的预算管理。3.3建立支出标准根据中央本级项目支出定额标准管理暂行办法，项目定额标准分类为财政部标准和部门内部标准。医院可根据业务特点，分类分级制定支出标准。通过建立预算一体化系统，秉承市场化原则,将固定资产库、医用耗材库、药品库等接入财政预算管理一体化系统，生成设备、耗材、药品的明细支出标准，为部门支出标准建设提供数据参考；将基本建设项目按照市场造价，生成平均价格，形成基本建设项目支出标准；将会议费、培训费、差旅费等已有的支出标准内置进一体化预算系统，在预算编制模块选择出差人数、天数及地点等信息，形成会议费、培训费、差旅费支出明细。3.4强化预算科目编制，完善预算调整机制根据细化项目分类要求，医院可以将财政项目分为诊疗能力提升、诊疗环境改造、开办支持及基本建设等类别，非财政项目分为科教、大型设备购置、大型修、基本建设、信息化建设等类别4。通过预算一体化建设，设置项目类型，要求科室在填报不同业务支出时，按科目大致分类。例如：将事项分为“邮电费”“差旅费”等商品服务类、“设备购置”“基本建设”等资本性支出、“房屋维修”等修维修类，并尽量与预算科目对应9，减少财务人员再分类工作量，实现业财融合。在完成预算编制后，可以将医院预算管理一体化直接接入财政预算一体化系统，进行标准对接，规范医院预算管理。在预算执行中，需注意非财政资金预算调整的管理，严把预算调整流程,增强预算刚性约束，与预算编制同口径审核，减少寻租机会。3.5加强分析，强化预算绩效管理预算管理一体化在一定程度上提高了资金执行的透明度，医院应明确绩效评价主管部门责任，落实预算绩效指标设定及评价等工作，在科室绩效自评时组织第三方专家对自评结果进行评估!,增强自评的规范性。医院预算一体化系统应设置报表分析模块，主要参照公立医院财务年报数据、三级公立医院绩效考核等指标抓取关键数据，如门急诊人数、出人院人数等，并自动与上年数据进行对比分析，使管理者对绩效指标值心中有数，帮助其更加科学准确地规划医院战略目标。4小结一体化建设是医院改进预算管理的重要抓手，参考财政一体化建设标准模式，有助于医院预算管理的标准化、规范化、精细化。医院推进预算管理一体化建设，一是可以提高财务管理水平，实现精细化管理；二是可以推进业财融合，节约人力物力，避免资源浪费；三是预算支出更加公开透明，通过建立支出标准，使预算压减更加科学有据，有利于保障重点支出。参考文献1刘晓华,彭佳.预算管理一体化背景下高校财务管理转型研究J.教育财会研究,2 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