高质量发展背景下高校智能预算一体化架构研究--以A高校为例.pdf

第3 4 卷第4 期Vol.34No.4教育财会研究STUDIES OF FINANCE AND ACCOUNTING IN EDUCATION2023年8 月Aug.2023高质量发展背景下高校智能预算一体化架构研究以A高校为例洗迪曦吕宾若（广州大学财务处，广东广州5 1 0 0 0 6)摘要随着国家不断深化预算管理改革和加大教育信息化建设，二十大报告指出国家建设以高质量发展为首要任务，同时新兴科学技术的到来，为实现高校财务高质量发展提供有利条件。财务高质量主要体现在“管理高质量、数据高质量、流程高质量”，而提升预算管理水平是财务高质量发展的必要途径。本文以A高校为例，剖析在智能预算建设中所面临的问题，利用“大智移云”等信息技术，优化建设路径，分别从预算管理改革、数据治理，流程优化等方面出发，构建“一主五环”“业财融合”的智能预算一体化平台，以期为高校财务高质量发展提供新的思路和建议。关键词高质量；智能；预算一体化；业财融合2019年实施了政府会计制度之后，高校的财务管理模式发生根本性变化，逐步向“业财融合”迈进，强化了财务与业务部门的联动，对提升财务信息化水平有着更高的要求。1 随着“大智移云”等技术的到来，为实现高校“业财融合”和打造智能财务提供有利的条件。此外，2 0 2 1 年，国务院印发关于进一步深化预算管理制度改革的意见，明确地提出建设预算一体化体系，实现预算管理现代化的要求，特别是实现各级之间的信息互联和共享共用机制，将预算管理服务水平推进新台阶。党的二十大明确指出，高质量发展是国家建设的首要任务，2 1 财务高质量在高校高质量发展中发挥着重要的作用,为其提供坚实的基础保障。3 1 基于动因论，内因与外因驱动着财务高质量的发展，预算一体化管理是内因的主动力和关键，需要自我革命收稿日期22023-07-08【作者简介洗迪曦，广州大学财务处高级会计师，研究方向：高校财务治理；吕宾若（通讯作者），广州大学财务处科员，研究方向：高校财务信息化。基金项目本文系中国教育会计学会2 0 2 2 年度学术研究课题“高校预算一体化背景下的数据共享关键技术研究一基于大数据十云会计视角（项目编号：JYKJ2022一0 7 4 MS）、“大数据背景下基于机器学习的高校财务报销审核风险识别和控制研究”（项目编号：JYKJ2022一0 3 0 MS)以及广东省教育会计学会2 0 2 2 一2 0 2 3 年度科研课题“基于大数据十云会计视角下的高校预算绩效管理研究”（项目编号：JY2022一1 2 9）。12与创新；“业财融合”是外因，业务作用于财务，财务助力业务，两者相互作用推动财务高质量发展。本文在高质量发展的背景下，阐述财务高质量主要体现在“管理高质量、数据高质量、流程高质量”（以下简称“三高)三个方面，剖析A高校智能预算建设中所遇到的问题，突破传统预算管理的栓桔，利用改革预算管理模式、强化数据治理、优化流程，尝试构建“一主五环”和“业财融合”的智能预算管理一体化平台，设计满足多层次管理需求的流程化体系和实施路径，为高校打造“三高”的智能化预算平台提供技术参考和实务借鉴，助力高校的高质量发展。一、A高校预算一体化平台的建设情况A高校是省市共建的综合性高水平大学，2 0 2 1年整体进人高水平大学建设队伍，现有三个校区。目前建成由集成办公自动化系统（OA)等2 0 个公共服务系统组成的学校管理云。A高校将智慧校园建设作为“十四五”规划的重要内容，建设AI中台、数据中台等新一代数据融合的智慧型应用系统，以及推进多校区互联协同、虚实空间“李生融合”的智慧校园建设。智慧校园为智能财务提供了应用环境，两者密不可分。4 1 A高校已建成校内财务网络，目前所拥有的预算一体化平台(以下简称“平台)包括：预算、采用C/S架构（客户端一服务器架构）的会计核算、收费、电子票据、薪酬个税、资产管理、会计档案影像化七大系统。其中，预算系统既能实现总预算额度控制，也能以经济分类控制支出类别；会计核算系统可根据报销单自动生成会计凭证；收费系统实现移动缴费功能，自动推送电子票据；资产系统实现线上资产登记和清查。平台系统以接口或中间库的形式交换数据，初步实现内外对接。二、目前A高校预算一体化平台建设所面临的问题（一）平台缺乏整体规划A高校在平台建设初期，主要依靠购买成品系统进行建设，按“轻重缓急”的原则升级迭代各系统。虽然增设子模块、更新升级补丁等方式满足了眼下的需求，但带来的系统架构混乱和代码臃肿等问题降低了平台性能。同时，鉴于缺少整体数据规划，新旧系统数据难以衔接，数据风险将日益增加。（二）平台集成度低，灵活性、便携性不高一是平台信息化集成度低，烟式系统架构的现象比较突出。5 内部方面，预算与会计核算系统仅打通部分功能，互联互通的数据传送体系尚未形成，如预算和执行数据无法在系统间流转，仍通过线下审核和传递，严重削弱预算约束和动态监督的能力。外部方面，平台对接校内外系统的广度与深度不足，如尚未与数字财政系统对接，校内线下收集信息后，需人工录人上报数字财政系统，将存在数据错漏的风险,影响预算申报的准确性。二是系统的灵活性不高，若遇到流程再造时，无法及时自行修改和调整审批流程，高度依赖供应商开发调整，严重影响了工作效率。三是便携性不足。缺乏移动端建设，导致移动性、便捷性不足。（三）平台运行存在一定的隐性风险从系统风险的角度，针对目前采用中间库推送的对接方式，平台将全盘接收数据，由此产生一定潜在的安全风险。中间库的登录信息一旦泄露，任何人都可以获得中间库的控制权，恶意攻击者可插人大量脏数据，造成平台系统的过载和崩溃。从审计风险的角度，A学校部分的流程已实现线上审批，但停留在使用实体签章的阶段，尚未启用电子签章模式，这部分流程的合规性验证缺位，将造成潜在的审计风险。（四）数据治理及性能应用能力较低A高校在数据治理建设以及性能应用方面较为薄弱,难以形成数据协调与共享。一是各部门以自身业务特点确定数据标准及格式，未能建立全校统一的数据标准；二是基础数据来自于各业务系统，一数多源的问题尤为突出，严重影响了数据的正确性；三是当对接系统获取数据时，双方以约定的格式进行数据交互，但未进行数据清洗，该过程将出现脏数据的存储，造成数据余，而且各业务数据存储独立服务器或是PC端的本地文件中，未建立起统一的数据仓库，不利于形成数据湖；四是目前平台只提供维度固定的常规财务报表，数据应用范围较窄。三、A高校智能预算管理一体化平台的优化构建(一)前期工作首先，做好需求分析与调研，包括业务性与功能性需求，预留可扩展接口；其次，全面梳理与摸查业务流程，摒弃穴余流程和业务节点，择优路径；最后，以财务的语言对海量业务数据进行筛选与规范，整合形成统一标准的数据体系。(二)总体设计一是设立总体建设目标，围绕学校高水平建设的发展目标，以财务高质量发展为驱动力，大数据为主基座，计算机AI技术为副基座，优化流程和整合数据，形成穿透力强、共享程度高的数据流，促使学校财务治理趋向数字化、标准化、高效化；二是构建框架，建设“业财融合”“一主五环”的智能预算一体化平台，即以“预算一执行一绩效一预算”为主线，包13括预算、会计核算、绩效三大智能核心系统，以资产、会计档案影像化、收费票据、薪酬、成本为五大智能非核心环线系统。从多方面、多角度考虑应用场景和业务发生的可能性，设计统一规范的数据流和对接接口，为日后平台扩增扩容作充分的准备。（三）改革预算管理模式，打造管理高质量A高校通过树立“两个统一”“两个统筹”的预算管理模式，打造管理高质量。“两个统一”是指预算编制的形式和时间统一。形式统一是指整合财政和校内两本预算的编制形式，统一为一本预算，如：表格、要求、格式统一；而时间统一是指将原来每年6 月财政预算和1 2 月校内预算的编制时间统一为6 月。“两个统筹”是指资金和项目统筹。资金统筹是为落实国家“过紧日子”的要求，A高校根据预算资金的执行情况，定期差额回收执行较差的资金，通过“轻重缓急”的原则重新安排，提高预算资金的使用效率。项目统筹是指以项目为资金流的载体，采用项目统筹管理的模式，实现全生命周期管理。即将财政一级项目（以下简称“一级项目)作为母项目，再通过“统筹管理”功能分解为多个子项目，即财政二级项目（以下简称“二级项目”）。同时将目标和绩效指标分解到子项目中，其资金使用情况由母项目主管部门负责统筹管理，若子项目资金存在执行偏离时，平台将发出预警信号，主管部门有权统筹回收资金重新安排，进行实时全生命周期管控。（四)智能预算一体化平台底层技术构建1.强化数据治理，打造数据高质量（1)分析源数据模态特征源数据分为两种，二维数据表形式表达的结构化数据和包含影音文件等在内的非结构化数据。数据来源多样化叠加上数据类型的多样化，会导致描述同一事项的数据出现多模态特性，如会计原始凭证既有图片形式的结算单，也有数据库形式的结算记录。为避免数据信息丢失，就必须分析、提取各模态特征值。(2)统一数据标准为了利用多模态数据，需要制订统一的数据标准。一是数据接收标准化,设立标准化的数据接口，使得平台接收的数据可马上使用；二是数据存储标14准化,用哈希算法压缩非结构化数据，与结构化数据一并存人数据库。（3）整合数据体系首先，制订数据标准。与各业务部门共同推进学校数据标准的制订，如可信选取数据源、字段格式等；其次，采集和清理数据。采集分布在各个系统的异构数据源，按照订立的数据标准，清洗数据；再次，构建数据仓库。根据数据源及业务类型建立不同的仓库，将符合数据标准的干净数据人仓管理。仓库采用穴余存储方式，定期更新，不修改，保留完整的数据变化轨迹；最后,形成数据集市。由于数据仓库数据量较大，而各系统只用到其中一小部分，通过建立数据仓库的子集数据集市，降低数据使用难度。（4)深度挖掘数据应用场景借助数据集市，可建立上百个维度且毫秒级响应的自定义报表。借助AI算法，在预算编制、预算执行时实现智能填报与审核；在编制绩效指标阶段，通过分析过往绩效完成情况，为设定绩效目标提供建议，助力优化分配方案；在预算执行阶段，根据业务特点监控项目执行效果与进度，对偏离进行预警提示，有助于形成全面、有深度的评价结果。2.以“微服务”的管理模式“微服务”围绕业务组件的需求构建应用模块，且模块可独立开发、管理，不依赖其他应用，使得平台整体框架和布局更为灵活，在不影响整体框架下，任意一个业务组件需要新增功能，只需拼接新功能模块与已有组件即可满足需求。以上过程中，已有整体框架和应用模块的代码无需任何修改，整个平台的灵活扩展性以及代码的复用性大大提高。3.强化系统对接的安全性一是在与系统对接时,限制接口请求频率，如请求频率超过阈值将会预警，防止因恶意攻击导致的系统过载、崩溃。二是设置“看门狗”程序，,用于监控系统对接的资源消耗情况。当出现系统资源占用过高等异常情况时，作出熔断反应，保证智能预算一体化平台整体的稳定性。（五）智能预算一体化平台构建如前文所述，按照“一主五环”的架构体系，建立“业财融合”智能预算一体化平台，以全面预算管理流程为主线，形成三大智能核心主线系统，同时与五大智能非核心的环线系统融会贯通，形成闭环管理。下面具体介绍三大智能核心主线系统：1.智能预算系统智能预算系统是平台的中枢神经和重要枢纽。主要由项目库、预算编制、预算执行、移动签批4 个子模块组成，其业务功能：一是实现全生命周期项目库管理，设立应对如“新冠疫情”等突发事件的应急项目申报通道；二是与上级数字财政系统对接，完成财政预算申报工作，可制定自定义表格和流程引擎，适应财政系统的各种变化；三是构建“项目库、年度预算、会计核算”紧密业务链条和实现数据共享；四是智能下达预算额度，实现“先有项目再安排预算”。具体如下：(1)项目库模块。项目库模块是预算申报的起点，分为财政和非财政项目库。其中财政项目库由预备库、立项库、淘汰库组成。各部门结合自身事业发展提前谋划，常态化开展项目入库和论证评审，动态更新人库项目，三年内进人不了立项库的项目自动滚存至淘汰库。(2)预算编制模块。主要用于编制立项库中的项目，根据目标按年度分解并编制预算需求，经批复后分年度安排。同时，支持从校内各业务系统同步标准化的非财务数据，包括教职工、学生、实验教学等数据，用于测算各部门经费控制数以及成本投入。(3)预算执行模块。主要对接智能会计核算系统，实现预算额度控制、财政指标管理、预算调整与调剂、资金结转等功能，跟踪管理项目执行情况。项目管理部门可实时监控项目的支出情况，系统自动生成可视化的报表和图示，如：收支、执行分析等，并以月报、季报、年报等形式通报，同时定期推送偏离执行的预警信息。A高校每年举行两次预算调整、调剂工作,项目管理部门可根据项目预算执行情况在此模块中申请。（4)移动签批模块。为方便预算签批功能，支持在APP、小程序企业微信使用电子签章技术完成预算申报、编制、调整等审批流程；支持灵活设置工作流，包括自定义审批工作流程和设置代理授权等。2.智能会计核算系统智慧会计核算系统是落实预算执行的重要信息系统，包括了预约网报、基础服务平台、经费查询、会计报表四大模块。A高校以智能财务服务师生，一是为解决报销排队问题，投放智能自动收单机，丰富单据投放渠道；二是引人ORC技术，支持根据电子附件自动填报，减轻报销负担，支持发票查验，规避发票篡改与重复报销；三是在系统内嵌制度管理标准，实现前置性预审核的功能，自动拦截不合规报销单据；四是对接智能预算系统，实现前端化预算控制，避免报销时项目金额不足导致的退单情况；四是通过数据集市采集数据，增加报表的灵活度。3.智能绩效评价系统智能绩效评价系统是智能预算一体化平台的终点和起点，绩效结果作为预算资金分配的重要参考依据，指挥着资金的投向。绩效评价系统包括：指标及目标管理、绩效运行监控、绩效评价三个模块。一是指标及目标管理模块与智能预算系统的预算编制模块对接，支持绩效目标和指标设置；由于A高校已经初步形成了具有个性化的绩效评价指标体系，在填报绩效指标时，可智能推送绩效指标，提高指标设计的科学性。二是绩效运行监控模块与外部如科研、学生管理系统等业务系统对接，同时链接智能预算与核算两大核心系统，以及资产管理等非核心系统，从而既能从数据仓库中获取财务以及业务数据，又能实现定期追踪更新，实时监控项目完成情况，纠偏预警，避免目标偏离。三是绩效评价模块比对绩效的预定指标与实际完成情况的差距，结合各指标差距与相应权重获得评分，该评价将作为下一年预算安排的重要参考因素。（六）优化智能预算一体化平台流程，打造流程高质量1.智能预算系统流程A高校采用全生命周期项目管理模式，在项目库模块建立项目，进人立项库的项目进人了编制模块，经上级财政部门批复预算后，通过向项目下达预算资金。项目库的申报将分为财政和非财政预算申报，财政预算申报包括了基本和项目支出申报，具体如下：基本支出属于常规事项，包括公用和人员经费，一般调取以往年度的项目进入立项库,采用“一上一15下”模式编制。A高校实行生均经费拨款，上级财政部门核定人数及标准后进行拨款，且已制定了校内的人均和生均公用经费的标准，平台结合各部门人数信息下达“一下”控制数。此外，特殊的公用经费由归口管理部门负责管理，如会议费由两办负责，水电费、物管费等由后勤部门负责，人员经费由人事部门负责；各部门完成“一下”编制工作，按设置的流程经审批，形成“一上”预算草案。项目支出主要为财政资金项目，其下设一级和二级项目，采用“二上二下”模式编制。具体流程：(1)由一级项目主管部门组织二级项目“一上”入库申报，其数据信息将自动汇总至一级项目中，经审批后完成入库。（2)经过项目申报、项目审批、论证等板块流转，完成立项，进入预算编制阶段；若论证不通过，则进入淘汰库中。（3)一级项目主管部门组织预算编制，由财务部门汇总形成“一上”预算草案，报学校决策机构审批后上报上级财政部门。（4)根据上级财政部门的“一下”控制数编制“二上”预算，平台可支持二次分配下达至二级项目使用部门进行预算编制。最终将基本支出的“一上”和项目支出的“二上”汇总形成预算草案，经上级财政部门批复后，系统将自动生成预算凭证和预算下达。非财政项目的资金来源较广，当资金到位后将通过非财政项目库立项进行预算编制并下达。同时，由于系统的数据会传送到采购、资产管理系统。各部门在采购系统中提出申请，系统将自动识别该采购需求所使用的项目是否存在预算经费。若存在，将自动冻结所使用项目的资金，防止无预算或超预算执行的风险。待采购完成后，通过智能会计核算系统报销，核销冻结资金，若采购失败，则可自动解冻。资产验收后，资产系统获取资产人库信息，同时形成资产会计凭证。2.预算执行流程首先，师生可以随时随地通过网报预约模块录人报销信息，并且上传报销附件，纸质材料则投递至财务收单机并预约报销；其次，报销事项流转至项目经费负责人审批，财务部门审核做账，并形成会计凭证；最后，报销附件将发送至会计档案影像化系统存储归档。若属于薪酬业务，形成会计凭证后，则通过16薪酬个税系统形成导盘文件，发送至银行进行发放。同时，与智能预算和绩效评价系统中形成互联互通，实时监控和反馈预算经费执行的情况。3.绩效评价流程（八）通过数据集市抓取其他系统的数据，分析项目的成效，进行运行监控与自评。同时，以月度、季度、年度为时间节点，分析实际效果与目标的差距,若偏离，则自动预警；一级项目主管部门可考虑统筹回收偏离的二级项目再作安排，提高资金分配的科学性、准确性,形成“预算一执行一绩效一预算”的闭环管理。年终时将绩效评价结果推送至薪酬系统中，作为薪酬计算发放的重要依据,形成有力的奖惩机制。在高质量发展的驱动下，高校都尝试优化财务治理体系，不断地利用新兴技术提高财务信息化水平。特别是以智能预算一体化平台为中心的财务信息化建设，对助力高质量发展具有重要意义。本文以问题为导向，提出财务高质量的“三高”建设目标，提出优化建设路径的设计方案，尝试构建“一主五环”“业财融合”的智能预算一体化平台体系，为建立智能化平台提供实务性的参考。接下来，将进一步探讨五个环线的非核心系统的建设，不断地提高财务高质量发展水平。参考文献1陈伟晓，黄青山.高校线上线下一体化财务报销模式研究 J.教育财会研究，2 0 2 1，3 2(0 3）：6 7 7 1.2习近平高举中国特色社会主义伟大旗帜为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗N人民日报，2 0 2 21026(001).DOI:10.28655/ki.nrmrb.2022.011568.3张茂聪，窦新宇.高校财务高质量发展的路径优化研究一基于资源依赖理论的视角J.会计之友，2 0 2 3，No.700(04):8994.4谢秋玲，崔斌，张珊等.基于“大智移云物”技术的高校财务信息化建设研究一一以Q大学为例 J.教育财会研究，2 0 2 2,3 3（0 3）：4 9 5 7.5文刘璐，黄敏，李志恒.数智化时代高校智能财务平台构建与应用研究 J.教育财会研究，2 0 2 3，3 4（0 1：8 5 一90.