评估程序与项目组织实务及案例分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020年5月29日星期五,#,09 十一月 2026,评估程序与项目组织实务及案例分析,教学目标,了解基本的评估程序,1,知悉重要评估步骤的操作方式,2,明确评估项目组织管理工作要点,3,主要内容,评估程序概述,一,评估程序分解,二,评估程序案例,三,第一部分,评估程序概述,4,一、评估程序定义与特点,1.评估程序，是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。,（1）涵盖评估业务全过程,重要环节,先后次序,（2）涵盖各类评估业务,各种资产类型,各种评估目的,5,一、评估程序定义与特点,2.评估程序是评估报告的重要组成部分。,资产评估准则评估报告,第二十三条 评估报告应当说明评估程序实施过程中现场调查、资料收集与分析、评定估算等主要内容。,6,一、评估程序定义与特点,第十五条,评估报告正文应当包括：（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型及其定义；（5）评估基准日；（6）评估依据；（7）评估方法；（8）,评估程序实施过程和情况；,（9）评估假设；（10）评估结论；（11）特别事项说明；（12）评估报告使用限制说明；（13）评估报告日；（14）注册资产评估师签字盖章，评估机构或者经授权的分支机构加盖公章，法定代表人或者其授权代表签字，合伙人签字。,7,一、评估程序定义与特点,企业国有资产评估报告指南,第十九条 评估报告应当说明自接受评估项目委托起至出具评估报告的主要评估工作过程，一般包括以下内容：,（一）接受项目委托，确定评估目的、评估对象与评估范围、评估基准日，拟定评估计划等过程；,（二）指导被评估单位清查资产、准备评估资料，核实资产与验证资料等过程；,（三）选择评估方法、收集市场信息和估算等过程；,（四）评估结果汇总、评估结论分析、撰写报告和内部审核等过程。,8,二、评估程序的作用,1.是规范资产评估机构和人员的执业行为，保证资产评估业务质量的重要前提。,2.是相关当事方评价资产评估服务的重要依据。,3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。,1,案例,2,案例,9,三、评估程序的构成,1.财政部2004年发布资产评估准则基本准则，自2004年5月1日起施行。,资产评估师执行资产评估业务,应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。评估程序通常包括：,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,10,三、评估程序的构成,2.中评协2007年发布资产评估准则评估程序，自2008年7月1日起施行。,资产评估师通常执行下列基本评估程序：,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,11,四、评估程序的制定,1.中评协2010年发布评估机构业务质量控制指南，自2012年1月1日起施行。,评估机构应当针对以下方面制定相应的控制政策和程序：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）,评估业务承接,；（5）,评估业务计划,；（6）,评估业务实施和报告出具,；（7）监控和改进；（8）文件和记录。,2.中评协2012年发布资产评估操作专家提示中小评估机构业务质量控制。,中小评估机构应当制定质量控制制度，为执行质量控制制度设计必要程序，具体包括以下内容：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）,评估业务承接,；（5）,评估业务计划,；（6）,评估业务实施和报告出具,；（7）监控和改进；（8）文件和记录。,12,五、评估程序的执行,1.资产评估师不得随意删减基本评估程序。,2.资产评估师应当根据评估程序准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。,13,五、评估程序的执行,例1：存货评估步骤,序号,工作步骤,评估程序,1,取得存货申报表，与存货明细账、总账及相关报表进行核对,收集评估资料,2,了解分析存货的构成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货的核算方法，并抽查有关存货出入库记录，做好相应清查记录,现场调查,3,获取并检查被评估单位评估基准日或最近一次存货盘点记录，评价盘点的可信度,收集评估资料,4,抽查盘点重点存货，填写盘点表。盘点结果如有差异，必要时加大盘点比例或全面盘点。存放方式特殊的或存放在异地的，采取其他程序确定存货的存在性,现场调查,14,五、评估程序的执行,例1：存货评估步骤,序号,工作步骤,评估程序,5,对盘盈、盘亏的存货，查明原因并做记录,现场调查,6,关注有无代他人保存和来料加工的存货，有无未做账务处理而置于异地的存货,现场调查,7,选择适当的存货评估方法，分别评估,评定估算,8,对正常外购存货，实施市场询价，计算其评估价值,评定估算,9,对特殊行业存货，聘请有关专家进行咨询后确定评估值。对委托加工产品与受托加工产品、委托代销商品与受托代销商品，在确定评估值时应当考虑结算方式的差异性,评定估算,10,形成评估结论,评定估算,15,五、评估程序的执行,例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤,序号,评估程序,工作步骤,1,收集资料,收集并分析被评估企业的信息资料和与被评估企业相关的其他信息资料，获得被评估企业的历史财务数据并进行分析，对非经常性的项目和费用、经营性资产、溢余资产进行调整，以获取正常化的财务数据,2,现场调查,与被评估企业的主观领导和部门负责人进行访谈，了解企业经营战略和发展方向以及重大经营决策和经营风险,3,评定估算,在获得被评估企业经过正常化调整的历史财务数据的基础上编制财务预测，并进行分析,16,五、评估程序的执行,例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤,序号,评估程序,工作步骤,4,评定估算,根据财务预测，计算勇于折现的未来预测收益,5,评定估算,求取折现率,6,评定估算,将未来预期收益折现以计算初步评估结果,7,评定估算,就非经营性资产和溢余资产的价值进行评估，并对上述初步评估结果进行相应调整,17,五、评估程序的执行,3.资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。,4.资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。,5.资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。,18,五、评估程序的执行,6.业务约定书应当约定中止履行和解除业务约定书的情形。,业务约定书可以约定，当评估程序所受限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时，评估机构可以中止履行业务约定书；相关限制无法排除时，评估机构可以解除业务约定书。,业务约定书可以约定业务约定书解除后评估服务费收取或者退回的比例或金额。,19,五、评估程序的执行,7.资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限制且无法排除，经与委托方协商后仍需出具评估报告的，应当在评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响，并明确评估报告的使用限制。,例1：,飞机发动机的清查,例2：,设备运杂费的估,8.资产评估师执行资产评估业务，采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背本准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。,20,第二部分 评估程序分解,-评估业务承接,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,21,一、业务洽谈,1.评估机构应当规定业务洽谈人员所具备的条件。,2.业务洽谈人员在洽谈业务时，应当了解下列事项：,（1）评估业务基本事项；,（2）法律法规、评估准则的要求；,（3）委托方的要求；,（4）被评估单位的情况；,（5）评估业务风险。,22,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者,被评估单位（或者产权持有单位、,产权持有者,）：,-单项资产,-股权（评估对象产权持有单位是指股东，国有资产评估项目备案表应填被投资企业的评估结果和公司情况）,评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用。评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者；,23,一、业务洽谈,委托方是向评估机构提出业务委托，并与评估机构签订业务约定书的单位或个人。委托方是评估报告的当然使用者。,国家法律、法规规定的评估报告使用者：,-国资委、财政部及其相关机构根据国有资产评估管理办法（国务院令第91号）等法律法规成为评估报告使用者；,-证券监管机构、工商、税务、法院、商务部等因行政、管理目的而使用评估报告，是评估报告的相关当事方。,24,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（2）评估目的,评估目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的，对价值类型、评估方法、评估结论等有重要影响；,常见评估目的有：,涉及国有资产各项产权变动经济行为的评估报告；,涉及上市公司需要公开披露的评估报告；,以财务报告为目的的评估报告；,以抵押贷款为目的的评估报告；,以满足外资并购的评估报告；,以税收为目的的评估报告。,25,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（3）评估对象和评估范围,评估目的决定评估对象，评估范围应服从评估对象的选择；,评估对象可以界定为单项资产、资产组合、股东权益、企业整体价值等；,评估范围包括数量、具体位置、账面价值等，评估范围的最终确定权在于委托方，应就具体对象下的评估范围明细清单进行签章确认，资产评估师根据专业经验有义务建议委托方合理确定评估范围。,26,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（4）价值类型,市场价值,市场价值以外的价值,投资价值,清算价值,在用价值,残余价值,其他,价值类型,抵押,目的,税收,目的,保险,目的,财报,目的,27,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（5）评估基准日,评估基准日是评估结论成立的特定时日，在形成评估结论过程中所选用的各种作价标准、依据在该时点应当有效。,评估基准日由委托方在征求评估机构意见的基础上选定。,选择的评估基准日应有利于保证评估结论有效地服务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事项，准确划定评估范围，准确高效地清查资产，并合理选取评估作价依据。,28,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（6）评估报告使用限制,评估报告的使用限制说明通常包括下列内容：,-评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途；,-评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用；,-未征得出具评估报告的评估机构同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体，法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外；,-评估报告的使用有效期；,-因评估程序受限造成的评估报告的使用限制。,29,一、业务洽谈,3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：,（7）评估报告提交时间及方式；,（8）评估服务费总额、支付时间和方式；,（9）委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。,30,二、风险评审,1.在签订业务约定书之前，评估机构应当考虑与评估业务有关的要求、风险、胜任能力等因素，以确保：,（1）委托方的要求得到正确理解；,（2）风险得到初步识别和评价；,（3）有能力满足合理要求和控制风险。,31,二、风险评审,2.资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。,3.评估机构应当根据业务风险对评估业务进行分类，分类时应当考虑下列因素：,（1）来自委托方和相关当事方的风险；,（2）来自评估对象的风险；,（3）来自评估机构及人员的风险；,（4）评估报告使用不当的风险。,32,二、风险评审,（1）来自委托方和相关当事方的风险,1、委托评估目的明确否？,2、委托方对时间要求是否紧迫？,3、委托方对评估结果是否有特殊要求？,4、委托方与被评估单位的关系如何？,5、委托方有无非诚信记录？,6、其他,1、被评估单位对评估工作是否配合？,2、被评估单位基础资料档案管理是否健全？,3、被评估单位内部管理和控制是否健全、有效？,4、被评估单位是否面临财务危机？,5、被评估单位所处行业环境是否稳定？,6、其他,33,二、风险评审,（2）来自评估对象的风险,1、重要的待估资产产权证明文件是否齐全？,2、有无特殊而本机构没有评估经验的资产？,3、其他,4、被评估单位是否面临财务危机？,（3）来自评估机构及人员的风险,1、本机构是否具备承接该项目的资质要求？,2、承接该项目是否能够满足独立性要求？,3、评估项目组成人员是否具备承接该项目的能力？,4、其他,34,二、风险评审,（4）评估报告使用不当的风险,1、评估报告是否需要公诸于公开媒体？,2、评估报告是否可能被其他文件、资料引用？,3、评估报告是否提交国有资产管理部门备案或核准？,4、是否存在两个或两个以上利益对立的评估报告使用人？,5、其他,35,二、风险评审,4.独立性,（1）独立性，是指评估机构和资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。,（2）可能影响独立性的情形通常包括评估机构、资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。,亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。,经济利益关联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。,人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。,业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。,36,二、风险评审,4.独立性,（3）评估机构和资产评估师应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估机构和资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。,（4）评估机构和资产评估师在评估程序执行过程中，应当保持必要的职业审慎,态度,，识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响，采取恰当措施保证在评估过程中保持独立性。,（5）评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和资产评估师的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性,调查,。,37,二、风险评审,4.独立性,（6）评估机构和资产评估师在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施,消除,可能的不利影响，并就该事项与委托方进行沟通。,（7）消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。,（8）当所采取措施不能消除对独立性的不利,影响,时，评估机构和资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。,38,二、风险评审,5.业务洽谈人员对评估业务进行初步评价，可以接受的评估业务，报法定代表人（或者首席合伙人）批准；当评估业务存在较大风险时，业务洽谈人员提请首席评估师处理；首席评估师不能解决的，应当向最高管理层报告，最高管理层认为有必要时，中小评估机构应当召开由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席评估师、业务洽谈人员、拟委派的项目负责人、签字资产评估师和项目审核人员等参加的会议，决定是否承接。会议应当形成记录并归档。,39,三、签订业务约定书,1.评估机构在决定承接评估业务后，应当与委托方签订业务约定书。,2.业务约定书应当包括下列基本内容：,（1）评估机构和委托方的名称、住所；,（2）评估目的；,（3）评估对象和评估范围；,（4）评估基准日；,（5）评估报告使用者；,（6）评估报告提交期限和方式；,（7）评估服务费总额、支付时间和方式；,（8）评估机构和委托方的其他权利和义务；,（9）违约责任和争议解决；,（10）签约时间。,40,三、签订业务约定书,3.业务约定书载明的评估目的应当惟一，表述应当明确、清晰。,4.资产评估师应当与委托方进行沟通，根据评估业务的要求和特点，在业务约定书中以适当方式表述评估对象和评估范围。,5.业务约定书载明的评估基准日应当惟一，以年月日表示。,6.业务约定书应当约定完成评估业务并提交评估报告的期限和方式。,7.业务约定书应当明确评估服务费总额、计价货币种类、支付时间和方式，并明确评估服务费总额未包括的其他费用及其承担方式。,41,三、签订业务约定书,8.业务约定书应当明确评估报告使用者。如果存在委托方以外的其他评估报告使用者，业务约定书应当明确约定。业务约定书应当约定，评估报告仅供委托方和业务约定书约定的其他评估报告使用者使用，法律、法规另有规定的除外。业务约定书应当约定，资产评估师和评估机构对委托方和其他评估报告使用者不当使用评估报告所造成的后果不承担责任。,9.业务约定书应当约定，未经委托方书面许可，资产评估师和评估机构不得将评估报告的内容向第三方提供或者公开，法律、法规另有规定的除外。业务约定书应当约定，未征得评估机构同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体，法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外。,42,三、签订业务约定书,10.业务约定书应当约定，委托方应当为资产评估师执行评估业务提供必要的工作条件和协助；委托方应当根据评估业务需要，负责资产评估师与相关当事方之间的协调；委托方或者产权持有者应当对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。,11.业务约定书应当约定，遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。,12.业务约定书应当约定，因委托方原因造成评估业务中止时，评估机构可以要求委托方按照已完成的工作量支付相应的评估服务费。,43,三、签订业务约定书,13.业务约定书签订后，签约各方发现相关事项约定不明确，或者履行评估程序受到限制需要增加、调整约定事项的，可以协商对业务约定书相关条款进行变更，并签订补充协议或者重新签订业务约定书。,14.评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。,15.业务约定书应当约定签约各方的违约责任。签约各方因不可抗力无法履行业务约定书的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。业务约定书应当约定业务约定书履行过程中产生争议时争议解决的方式和地点。,16.业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章。,44,第二部分 评估程序分解,-编制评估计划,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,45,一、编制评估计划的作用,1.资产评估师应当编制评估计划。,2.评估机构应当制定评估业务计划的控制政策和程序，以确保：,（1）项目团队成员了解工作内容、工作目标、重点关注领域；,（2）项目负责人有效组织和管理评估业务；,（3）管理层人员有效监控评估业务；,（4）使委托方和相关当事方了解评估计划的内容，配合项目团队工作。,46,二、编制评估计划的准备工作,1.评估机构应当,针对,以下事项制定评估业务计划控制政策和程序：,（1）评估计划编制前进一步明确业务基本事项；,（2）评估计划编制和批准的参与者；,（3）评估计划的内容和繁简程度；,（4）评估业务时间进度、质量和成本之间的制约关系，评估计划的可执行性；,（5）评估计划的编制、审核、批准流程；,（6）评估计划实施过程中的重大调整。,47,二、编制评估计划的准备工作,2.评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求项目负责人在编制评估计划前,完成,以下事项：,（1）为编制评估计划、开展后续工作而组织资源；,（2）确定是否对委托方和相关当事方进行必要的业务指导；,（3）确定是否对项目团队成员进行适当的培训；,（4）确定是否开展初步评估活动。,3.对大型、复杂的评估业务，评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求编制详细的评估计划。,48,三、评估计划的编制内容,1.评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。,评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。,资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。,2.资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。,49,项目名称：,项目负责人：,主管部门经理：,报批日期：年 月 日,审批日期：年 月 日,主管副总：,审批日期：年 月 日,1.项目基本情况,委托方名称,被评估单位名称,评估目的,评估基准日,年 月 日,评估范围及对象,资产量情况,资产分布情况,价值类型,评估费用及付款方式,评估计划表3-1,50,2.评估人员计划,分工,人数,评估人员来源,项目负责人,本部专家分公司其他,财务,本部专家分公司其他,设备,本部专家分公司其他,房产,本部专家分公司其他,土地,本部专家分公司其他,其他,本部专家分公司其他,合计,本部专家分公司其他,分组情况,3.评估时间计划,企业填表及准备资料,年 月 日 年 月 日,现场调查、收集评估资料,年 月 日 年 月 日,评定估算,年 月 日 年 月 日,编制及出具报告初稿,年 月 日 年 月 日,内部审核,年 月 日 年 月 日,客户要求提交报告日期,年 月 日,评估计划表3-2,51,4.拟采用的评估方法,整体资产,资产基础法收益法市场法,5.项目的重点难点问题分析,6.报告体例,7.评估风险分析,风险估计,风险控制措施,评估计划表3-3,52,四、评估计划的调整,资产评估师编制的评估计划，应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。,日期,调整事项,调整原因及影响,项目负责人,签字,主管领导,签字,年 月 日,年 月 日,年 月 日,评估计划调整审批表,53,第二部分 评估程序分解,-现场调查与收集评估资料,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,一、评估现场调查与收集资料的作用,1.资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。,资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。,2.资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。,资产评估师应当根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。,55,二、资料清单,1.资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。,2.评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。,56,二、资料清单,综合类,一,资产评估申报表及调查表（签字、盖章）,1,资产基础法评估申报表,2,企业申报收益法历史数据及预测表,3,企业基本情况调查表,4,企业财务状况调查表,57,二、资料清单,综合类,二,企业基本情况的资料（签字、盖章）,（一）,评估报告附件原件,1,经济行为文件,2,专项审计报告,3,委托方和被评估单位法人营业执照,4,委托方和被评估单位国有资产产权登记证,5,企业提供的主要或者重要资产的权属证明材料,5-1,房屋所有权证或替代证明,5-2,土地使用权证或替代证明,58,二、资料清单,综合类,5-3,车辆行驶证或替代证明,5-4,在建工程的批复文件,5-5,知识产权类证明,5-6,其他主要资产的权属证明材料,6,委托方和被评估单位（或者产权持有单位）的承诺函,7,关于进行资产评估的有关事项说明,8,其他资料,59,二、资料清单,综合类,（二）,企业基本情况其他资料,1,（年 年）审计报告、会计报表,2,被评估单位的合同、公司章程、税务登记证、企业代码、协议、验资报告,3,被评估单位股权变动事宜涉及的交易协议、交易目的、交易次数、成交依据、评估报告等资料,4,被评估单位的各类资质证书、许可证书,5,被评估单位涉及的抵押、担保、诉讼等资料,6,其他中介机构提供的资料,7,重大未决事项、期后事项及其他特殊事项说明,60,二、资料清单,企业价值评估,资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估业务的具体情况，收集并分析被评估企业的资料和其他相关资料，通常包括：,(一)评估对象相关权益状况及有关法律文件、评估对象涉及的主要权属证明资料；,(二)企业的历史沿革、主要股东及持股比例、主要的产权和经营管理结构资料；,(三)企业的资产、财务、经营管理状况资料；,61,二、资料清单,(四)企业的经营计划、发展规划和未来收益预测资料；,(五)评估对象、被评估企业以往的评估及交易资料；,(六)影响企业经营的宏观、区域经济因素的资料；,(七)企业所在行业现状与发展前景的资料；,(八)证券市场、产权交易市场等市场的有关资料；,(九)可比企业的财务信息、股票价格或者股权交易价格等资料。,62,二、资料清单,商标资产评估,资产评估师在调查过程中收集的相关资料通常包括：,（一）商标注册人的基本情况；,（二）商标和有关权利事项登记情况；,（三）商标权利限制情况，包括在时间、地域方面的限制以及质押、法律诉讼等；,（四）公众对商标的知晓程度；,（五）商标使用的持续时间；,（六）商标宣传工作的持续时间、程度和地理范围；,63,二、资料清单,（七）与使用该商标的商品或者服务相关的著作权、专利、专有技术等其他无形资产权利的情况；,（八）宏观经济发展和相关行业政策与商标商品或者服务市场发展状况；,（九）商标商品或者服务的使用范围、市场需求、经济寿命、同类商品或者服务的竞争状况；,（十）商标使用、收益的可能性和方式；,（十一）类似商标近期的市场交易情况；,（十二）商标以往的评估及交易情况；,（十三）商标权利维护方面的情况，包括权利维护方式、效果、成本费用等。,64,三、资料收集,1.资产评估师应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。,2.资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。,65,四、现场调查方法,1.资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。,66,四、现场调查方法,2.,资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。,67,五、法律权属的关注,1.评估对象法律权属，是指评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。,2.资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行,调查,，,获取,评估业务需要的基础资料，,了解,评估对象现状，,关注,评估对象法律权属。,3.,委托方和相关当事方,委托资产评估业务，应当提供评估对象法律权属等资料，并对所提供评估对象法律权属资料的真实性、合法性和完整性承担责任。,4.,资产评估师,在接受业务委托前，有明确告知委托方及相关当事方提供真实、合法、完整评估对象法律权属等资料的义务，并在业务约定书中明确说明委托方和相关当事方对此应当承担的责任。,68,五、法律权属的关注,5.委托方和相关当事方所提供评估对象法律权属资料存在,瑕疵,，或委托方委托资产评估师对其不具有,所有权,的资产进行评估，资产评估师应当对评估对象法律权属予以特别关注，要求委托方和相关当事方提供承诺函或说明函予以充分说明。资产评估师应当根据前述法律权属状况可能对资产评估结论和资产评估目的所对应经济行为造成的影响，考虑是否承接评估业务。,6.资产评估师明知委托方和相关当事方提供,虚假,评估对象法律权属资料，不得承接评估业务。,69,五、法律权属的关注,7.资产评估师执行资产评估业务，应当对委托方和相关当事方提供的评估对象法律权属资料和资料,来源,进行必要的查验，并对查验情况予以披露，但不应超越执业范围明示或暗示承担验证评估对象法律权属资料真实性、合法性和完整性的责任。,8.资产评估师应当明确告知委托方和相关当事方，资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象价值进行估算并发表专业意见，对评估对象法律权属确认或发表意见超出资产评估师,执业范围,。资产评估师不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。,70,五、法律权属的关注,9.资产评估师应当知晓评估对象法律权属对评估结论有重大影响。资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象法律权属并予以恰当,披露,。,10.资产评估师应当在评估报告中描述评估对象法律权属及其资料来源、查验情况，并说明评估对象法律权属对评估结论的影响。,资产评估师应当在评估报告中对评估对象法律权属瑕疵状况予以充分披露。,资产评估师以设定产权为前提对委托方不具有所有权的资产进行评估，应当对评估对象法律权属和设定产权前提予以充分披露，并明确说明设定产权状况与实际法律权属状况存在重大差别。,71,第二部分 评估程序分解,-评定估算,（一）明确评估业务基本事项；,（二）签订业务约定书；,（三）编制评估计划；,（四）现场调查；,（五）收集评估资料；,（六）评定估算；,（七）编制和提交评估报告；,（八）工作底稿归档。,1,分析,评估资料,2,选择,评估方法,3,形成,评估结论,一、评定估算工作内容,73,一、评定估算工作内容,（一）分析资料,信息资料可靠性分析：,准确性和完整性,信息源的可靠性和资料本身的可靠性,综合运用比较分析、相关分析、因果分析等逻辑分析,必要时电话询问查证、扩大调查范围,一、评定估算工作内容,（二）选择评估方法,资产评估师应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性，恰当选择评估方法。,资产评估师执行不动产评估业务，应当根据评估对象特点、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法以及假设开发法、基准地价修正法等衍生方法的适用性，恰当选择评估方法。,资产评估准则不动产评估方法选择要求,一、评定估算工作内容,（二）选择评估方法,市场比较法主要适用于地产市场发达，有充足可比实例的地区。,收益还原法适用于有现实收益或潜在收益的土地估价。,剩余法适用于现有不动产中地价的单独评估；适用于具有投资开发或再开发潜力的土地估价；,成本逼近法一般适用于新开发土地或土地市场欠发育、少有交易的地区或类型的土地价格评估；,城镇土地估价规程GB/T 18508-2014 评估方法选择要求3-1,一、评定估算工作内容,（二）选择评估方法,基准地价系数修正法可用于政府已公布基准地价，具有完备的基准地价修正体系的区域，且涉及国有土地资产处置或土地资产抵押时；所采用的基准地价应具有现势性，待估宗地的估价期日距基准地价的期日一般不超过3年；,路线价法是基准地价系数修正法的特殊形式，适用原则和要求与基准地价系数修正法类同。当区域内同时存在基准地价和路线价时，里地线以内的宗地，应采用路线价法评估。,城镇土地估价规程 GB/T 18508-2014评估方法选择要求3-2,一、评定估算工作内容,（二）选择评估方法,标定地价系数修正法可用于政府已公布标定地价的区域，且涉及国有土地资产处置或土地资产抵押时；所采用的标准宗地与待估宗地应位于相同或类似区域，且具有可比性；标定地价应具有现势性，待估宗地的估价期日距标定地价的期日一般不超过1年。,城镇土地估价规程 GB/T 18508-2014评估方法选择要求3-3,一、评定估算工作内容,（三）形成评估结论,资产评估师应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。,资产评估师应当对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。,资产评估师对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较，确定最终评估结论。,二、评定估算工作组织,评定估算人员：项目负责人、专业组长、其他评估师和评估助理人员。,评定估算方式：平行作业，及时沟通,评定估算职责与分工：,项目负责人：落实评估估算参与人员、工作场地和条件，组织评定估算工作的开展；协调与企业、其他中介机构的关系；验收各专业组长提交的工作成果；汇总评估结果，撰写评估报告和说明。,其他评估人员：按照分工完成份内评估值的测算；形成工作底稿、评估明细表和评估说明初稿。,三、评定估算应遵守的评估准则,评定估算人员：项目负责人、专业组长、其他评估师和评估助理人员。,评定估算方式：平行作业，及时沟通,评定估算职责与分工：,项目负责人：落实评估估算参与人员、工作场地和条件，组织评定估算工作的开展；协调与企业、其他中介机构的关系；验收各专业组长提交的工作成果；汇总评估结果，撰写评估报告和说明。,其他评估人员：按照分工完成份内评估值的测算；形成工作底稿、评估明细表和评估说明初稿。,四、审计对接,1.原因：,资产评估师执行企业价值评估业务，应当尽可能获取被评估企业的审计报告。,账面价值审计结果评估值,同时作业,2.方式：,第一次对接：起点数对接,第二次对接，初稿数对接,第三次对接，定稿数对接,第二部分 评估程序分解,-其他组织管理工作,一、利用专家工作,（一）定义,利用专家工作，是指资产评估师在执行资产评估业务过程中，聘请专家协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告的行为。,根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，引用具有单项资产评估资质的评估机构出具的评估报告，作为资产评估报告的组成部分,引用单项资产,评估报告,因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据,利用专业报告,因涉及特殊专业知识和经验，聘请某一领域中具有专门知识、技能和经验的个人协助工作，作为资产评估专业支持,聘请专家,协助工作,一、利用专家工作,85,一、利用专家工作,（二）聘请专家协助工作,1.专家协助工作的内容通常包括：,（1）对资产性能、先进性等的专业判断；,（2）对特殊资产实物状况、技术状况和使用状况的判断；,（3）对特殊行业企业运营、市场状况等的判断。,一、利用专家工作,（二）聘请专家协助工作,2.聘请专家时，应当：,（1）综合考虑拟聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望和职业道德等因素，综合分析评判专家的专业胜任能力；,（2）了解专家的工作程序和方法等，以确信专家工作可以满足评估业务的需要；,（3）评价专家的独立性。通常，专家受雇于委托方或者相关当事方，与委托方或者相关当事方存在关联关系，专家工作的独立性可能受到影响。,一、利用专家工作,（二）聘请专家协助工作,3.资产评估师聘请专家协助工作，必要时应当征得委托方同意，并由评估机构与专家明确下列基本事项：,（1）工作的目标、范围和成果；,（2）工作成果的归属及预定用途；,（3）对信息保密的要求。,4.资产评估师聘请专家协助工作时，应当向专家介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出具体工作要求，并采取必要措施，恰当理解和合理使用专家工作成果，在工作底稿中记录