郑州大学双学位课程课件——会计学第六章.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,04 十一月 2026,郑州大学双学位课程课件会计学第六章,第二节 内部控制的财产清查制度,一、财产清查的含义及种类,二、财产清查的方法,三、财产清查结果的会计处理,11/4/2026,2,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,一、财产清查的含义及种类,（一）财产清查的含义,财产清查，又称为财产检查，是将实存数与帐面结存数进行核对，借以查明帐实是否相符的一种专门的内部控制方法和会计核算方法。,财产清查中帐实出现差异的原因 正常 非正常,1.正常原因,收发计量错误,过帐笔误错误,（接下页）,11/4/2026,3,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,（承上页）,保管时的自然损耗,未达帐项：由于凭证的传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐的帐项。包括四种情况：,A.企业已收银行未收 B.企业已付银行未付,C.银行已收企业未收 D.银行已付企业未付,2.非正常原因,管理不善失职,非法行为造成,非常损失,11/4/2026,4,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,（二）财产清查的种类,1.按照财产清查对象的范围分类,全面清查(年终 撤消 合并 资产评估等时),局部清查,2.按照财产清查的时间分类,定期清查,不定期清查(更换保管员 撤消 合并 发生自然灾害等时),（接下页）,11/4/2026,5,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,3.按照清查的组织单位分类,内部清查,外部清查必须要有内部人员在场,二、财产清查的方法,（一）财产物资的盘存制度,1.永续盘存制（帐面盘存制）,期末，将帐面的结存余额作为财产物资的实有数额。,期末帐面余额数=帐面期初余额数本期增加额数,本期减少额数,优点:能够通过帐簿记录，随时了解某项财产物资的收入、发出和结存情况；有利于加强物资管理。,缺点:日常核算工作量大，也需定期与盘点数核对。,11/4/2026,6,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,2.实地盘存制,期末，根据对各项财产物资的实地盘点或核对的实有数，作为帐面的期末余额。,通过下面的计算公式倒挤出本期减少数额。,本期减少（发出）数额=本期期初余额数本期增加（收入）数额本期期末余额数,优点:平时核算简单,缺点:不能随时了解实际情况；不利于物资保管；不能正确确定实际耗用。,11/4/2026,7,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,（二）财产清查的程序,财产清查的程序包括三个工作步骤：,第一，进行财产清查的组织准备和业务准备,组织准备,业务准备,第二，财产清查工作的具体实施,进行盘点,盘点人员编制,“盘存单”,填制,“帐存实存对比表”,，有关的人员要签章。“盘存单”的格式见表6-1。格式见表6-3。,第三，分析及处理阶段,分析盘盈盘亏并做出帐务处理，提出改进意见。,11/4/2026,8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,（三）财产清查的具体方法,第一，实物资产的清查,实物资产的清查，是对具有实物形态的财产物资所进行的清查。,对实物资产进行清查，通常采用,“盘点法”,。,清查实物后，应根据清查的结果登记“盘存单”。,编制,“帐存实存对比表”,。,11/4/2026,9,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,第二，现金的清查,现金的清查方法:,实地盘点法,需填制,“现金盘点报告表”,，格式见表6-4。,第三，银行存款的清查,银行存款清查采用的清查方法是,核对帐目法,。,与银行对帐单核对需找出“未达帐项”。,编制银行存款余额调节表，格式可参见表6-5。,编制调节表所依据的公式：,企业银行存款日记帐余额+银行已收企业未收,银行已付企业未付=银行对帐单余额+企业已收银行未收,企业已付银行未付,见150页 例1,11/4/2026,10,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,第四，往来帐项的清查,清查方法:,查询核实法,，向对方发出“对帐单”。,需编制,“往来帐项清查表”,，格式见表6-6。,三、财产清查结果的会计处理,（一）财产清查会计处理应设置的主要帐户,1“待处理财产损溢”帐户,2“坏帐准备”帐户,这两个帐户的具体内容见下面幻灯片。,11/4/2026,11,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,11/4/2026,12,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第三节 内部控制的财产清查制度,11/4/2026,13,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第四节 内部控制的财产清查制度,（二）财产清查的帐务处理,1对盘盈、盘亏财产物资的帐面调整及损溢结转,（1）对盘盈、盘亏财产物资的帐面调整,盘盈调帐,的会计处理,借 固定资产,原材料,现金等资产帐户,贷 待处理财产损溢,盘亏调帐,的会计处理,借 待处理财产损溢,累计折旧,贷 固定资产,原材料,现金等资产帐户,（接下页）,11/4/2026,14,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第四节 内部控制的财产清查制度,（2）财产物资清查损溢的结转,报经批准后，流动资产的盘盈会计处理,借 待处理财产损溢,贷 管理费用,报经批准后，固定资产的盘盈会计处理,借 待处理财产损溢,贷 营业外收入,（接下页）,11/4/2026,15,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第四节 内部控制的财产清查制度,（承上页）,报经批准后，流动资产盘亏的会计处理,借 管理费用,其他应收款,营业外支出等帐户,贷 待处理财产损溢,报经批准后，固定资产盘亏的会计处理,借 营业外支出,贷 待处理财产损溢,见153页 例2,11/4/2026,16,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第四节 内部控制的财产清查制度,2对往来帐项清查结果的会计处理,不使用“待处理财产损溢”帐户进行相关会计处理。,确认为坏帐的,调帐处理,借 坏帐准备,贷 应收帐款,其他应收款,无法支付的应付帐款,销帐处理,借 应付帐款,贷 资本公积,见154页 例3,（接下页）,11/4/2026,17,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,