会计基础—第八章、会计凭证.ppt

,南京财大会计学院 张 旋,*,第八章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递和保管,南京财大会计学院 张 旋,一、会计凭证的意义,（一）会计凭证的概念,经济,业务,会计凭证,记录,账 簿,登记,记录业务发生的时间、内容、数量、金额及签章,记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。,第一节 会计凭证的意义和种类,南京财大会计学院 张 旋,(,二,),会计凭证的意义,会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。,1.,对经济业务的合法性、合理性进行审核监督。,2.,是登记账簿的必要依据,3.,是加强岗位责任制、明确经济责任的主要手段。,南京财大会计学院 张 旋,二、会计凭证的种类,会计凭证按,填制程序和用途,分为,原始凭证,和,记账凭证,。,（一）原始凭证的种类,1,、原始凭证的概念：,概念：是指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。,注意：某些凭证，如派工单、质量检验单、施工单等，不是会计上的原始凭证。,南京财大会计学院 张 旋,外来原始凭证,自制原始凭证,按取得途径和来源不同,一次原始凭证,累计原始凭证,按填制手续的完成情况,汇总原始凭证,2,、原始凭证的分类：,南京财大会计学院 张 旋,（二）记账凭证,概念：是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。,注意：某些记账凭证可以直接根据账簿资料编制。,原始凭证,记账凭证,账簿,会计分录,南京财大会计学院 张 旋,记账凭证的分类,按填制方法分,记账,凭证,按用途分,通用记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,南京财大会计学院 张 旋,南京财大会计学院 张 旋,领 料 单,2005年3 月15日,领料部门,:A,车间 编号,:8,号,用 途,:,甲产品 发料仓库,:3,号库,领料单位负责人：签章 领料人：签章,发料人：签章,360,备注 合计,360,60,6,6,张,2mm,钢板,1085,实发,请领,金额,(,元,),单 价,(,元,),数 量,计量,单位,材料名称,及规格,材 料,编 号,南京财大会计学院 张 旋,制造费用分配表,产品名称,生产人工资,(,元,),分配率,分配金额,(,元,),A,产品,B,产品,4 200,3 750,4 620,4 125,合,计,7 950,1.1,8 745,南京财大会计学院 张 旋,材料,类别,材料,编号,材料,名称,计量单位,计划,单价,领用,限额,全月实领,数量,金额,A,032,甲材料,千克,20,400,400,8000,日,期,请领,实发,退料,限额,结余,数量,领料单位,负责人,数量,发料人,领,料人,数量,退料人,收料人,2,200,200,200,10,100,100,100,21,70,70,30,25,30,30,0,合计,400,400,限额领料单,2004,年,5,月,15,日,领料单位：加工车间,用 途：生产产品,编 号：,0110,发料仓库：,1,号库,供应部门负责人,签章,领料部门负责人,签章,仓库负责人,签章,南京财大会计学院 张 旋,发料凭证汇总表,2004,年,5,月,31,日,日期,领料,单张数,贷方科目：,原材料,借方科目,生产成本,管理费用,110,20,296000,221000,75000,1120,10,58600,4000,18600,2131,36,350000,350000,合计,66,704600,611000,93600,第,1,号,附 件：,66,张,发料凭证汇总表根据领料单汇总编制，可每旬、半月或全月编制一份。,汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。,汇总原始凭证,南京财大会计学院 张 旋,二、原始凭证的填制要求：,1,、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。,2,、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。,南京财大会计学院 张 旋,3,、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。,南京财大会计学院 张 旋,4,、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：,（,1,）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。,（,2,）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。,（,3,）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“,0”,补位。,南京财大会计学院 张 旋,5,、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。,6,、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。,7,、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证,。,南京财大会计学院 张 旋,原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。,会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行，审核的内容有：,1,、审核原始凭证的合法性。,2,、审核原始凭证的真实性。,3,、审核原始凭证的合理性。,4,、审核原始凭证的完整性。,5,、审核原始凭证的正确性。,三、原始凭证的审核,南京财大会计学院 张 旋,原始凭证审核结果的处理：,1,、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。,2,、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,南京财大会计学院 张 旋,3,、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：,（,1,）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。,（,2,）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,4,、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。,5,、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。,南京财大会计学院 张 旋,第三节 记账凭证,一、记账凭证的内容,（,1,）填制单位的名称（,2,）记账凭证的名称（,3,）记账凭证的填制日期和编号（,4,）经济业务内容摘要（,5,）应记账户的名称和金额（,6,）备注或过账对照（,7,）有关责任人的签名或盖章（,8,）所附原始凭证的张数,南京财大会计学院 张 旋,记,账凭证的基本内容,名称,日期编号,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,南京财大会计学院 张 旋,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,二、记账凭证的填制,南京财大会计学院 张 旋,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,2,1,银收,1,实收资本,10000000,￥10000000,1,南京财大会计学院 张 旋,2,、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,现金,5,1,现付,1,1,付预借差旅费,其他应收款,王敏,50000,￥50000,南京财大会计学院 张 旋,3,、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元，冲减前欠借款。,13,1,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,南京财大会计学院 张 旋,4,、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,3,1,银付,1,1,提取现金,库存现金,80000,￥80000,南京财大会计学院 张 旋,2,、记账凭证的填制要求,会计分录的填写必须能够反映经济业务的来龙去脉，会计科目的对应关系要准确无误，在借贷记账法下，应先借后贷，可以一借多贷，一贷多借；,会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称；,对附件要将件,(,张,),数填列准确，以便查对；,编号要按顺序进行，不得随意填列。,注意：对于引起现金和银行存款相互转化的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。,南京财大会计学院 张 旋,1,、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符，记账凭证是否如实附的原始凭证，记账凭证的附件份数,(,张数,),填列是否与实际份数,(,张数,),一致；,2,、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否正确无误；,3,、审核记账凭证中有关项目填列是否齐备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等；,4,、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容。,三、记账凭证的审核,南京财大会计学院 张 旋,练习：,1,、从银行提取现金用,_,。,2,、把多余现金存入银行，用,_,。,3,、计提车间固定资产折旧用,_,。,4,、企业购进材料一批，当即以银行存款支,付用,_,。,A,银行存款收款凭证,B,现金收款凭证,C,银行存款付款凭证,D,现金付款凭证,E,转账凭证,C,D,E,C,南京财大会计学院 张 旋,练习,2.2,月13日，用现金发放工资58200元,。,1.2,月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造,A,产品生产工人工资32000元，,B,产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元,。,3.2,月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。,4.2,月,28,日,企业把多余现金,8000,元存入银行。,南京财大会计学院 张 旋,1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造,A,产品生产工人工资32000元，,B,产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元,。,1,2,结算应付工资,生产成本,管理费用,3200000,5820000,A,产品,B,产品,2000000,制造费用,300000,320000,应付职工薪酬,￥,5820000,￥,5820000,返回,1,1,南京财大会计学院 张 旋,2,、2月13日，用现金发放工资58200元。,库存现金,13,2,现付,1,1,发放工资,应付职工薪酬,5820000,￥5820000,返回,1,南京财大会计学院 张 旋,3,、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元,银行存款,收到前欠货款,27,2,银收,1,应收账款,3000000,￥3000000,兴达厂,返回,1,南京财大会计学院 张 旋,凭证的传递：是指凭证的填制到归档过程中，在有关部门、人员之间按规定的时间和路线办理手续和处理的过程。,传递的要求：,传递程序要合理,传递时间要节约,传递手续要严密,一、会计凭证的传递,第四节 会计凭证的传递与保管,南京财大会计学院 张 旋,二、会计凭证的保管,1,、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。,2,、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。,3,、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。,4,、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。,5,、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管,15,年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管,5,年。,南京财大会计学院 张 旋,