会计报表.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务会计报告,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 会计报表的附注和财务情况说明书,第八章 财务会计报告,目的、要求：,通过本章教学，使学生了解会计报表的意义和种类，,掌握资产负债表和利润表的结构,、内容和编制方法。,重点：,资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法。,难点：,资产负债表编制方法。,第一节 财务报告概述,一、财务报告的涵义及意义,二、财务报告的组成,三、会计报表的种类,四、财务报告的编报要求,一,.,财务报告的涵义及意义,（一）定义,财务会计报告（有时也称为财务报告）是以日常核算资料为依据，用统一的货币计量单位总括的反映企业和机关、事业等单位在,一定日期,的,财务状况,及,一定时期,的,经营成果,和,现金流量,的报告文件。,一,.,财务报告的涵义及意义,记录企业经济业务的凭证和账簿，虽能反映企业一定期间经济活动的信息。但这些会计信息是零星的、散乱的，会计人员需要对其进行整理，定期编制并报送财务报告，使之条理化、系统化、综合化，全面反映企业的财务状况和经营成果，以更好地为会计信息使用者服务。,一,.,财务报告的涵义及意义,（二）意义,1.,对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。,2.,对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。,3.,对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。,二,.,财务报告的组成,（三）财务情况说明书,财务情况说明书是对会计报表的,分析和补充,，是对企业一定会计期间内财务状况、经营业绩进行分析总结的书面,文字报告,。也是财务会计报告的重要组成部分。,二,.,财务报告的组成,（三）财务情况说明书,财务情况说明书的内容：,1.,企业生产经营的基本情况；,2.,利润实现和分配情况；,3.,资金增减和周转情况；,4.,对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,三,.,会计报表的种类,(,一,),按报表所反映的经济内容分类,(,二,),按编制和报送的时间分类,(,三,),按报表的报送对象分类,(,四,),按报表反映资金运动的状态分类,(,五,),其他分类方法,三,.,会计报表的种类,1.,财务状况报表,是用来反映企业,财务状况,及,资金运用,、,变动情况,的报表，主要包括,资产负债表,和,现金流量表,。资产负债表是总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益数额及其结构情况的报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况的会计报表。,2.,经营成果报表,，主要是指,利润表,，利润表是总括反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。,(,一,),按报表所反映的经济内容进行分类,三,.,会计报表的种类,1.,中期会计报表,广义的中期会计报表包括,月份,、,季度,、,半年期,会计报表。狭义的中期会计报表仅指半年期会计报表。,2.,年度会计报表,年度会计报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的会计报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。,(,二,),按编制和报送的时间分类,三,.,会计报表的种类,1.,内部会计报表,指企业根据内部经营管理的需要，自行设计报表内容及格式，,不对外报送,，仅向内部经营管理者报送的会计报表。如成本报表等。,2.,外部会计报表,指企业根据,企业会计准则,的规定必须定期编制并,向外报送,的会计报表。如资产负债表、利润表、现金流量表等。,(,三,),按报表的报送对象分类,三,.,会计报表的种类,1.,静态报表,是反映企业在某一时点上的资金情况的报表，如,资产负债表,等。,2.,动态报表,是反映企业在某一时期资金运动变化情况的报表。如,利润表,、,现金流量表,等。,(,四,),按报表反映资金运动的状态分类,三,.,会计报表的种类,1.,财务会计报告按其是否反映其分支机构或子公司的情况分类,合并财务会计报告,：是将某一企业所属的子公司或分支机构的财务会计报告与母公司财务会计报告合并，借以反映包括子公司在内的整个企业的财务状况、经营成果和现金流量。,反之，则称为,非合并财务会计报告,。,(,五,),其他分类方法,三,.,会计报表的种类,我国新颁布的企业会计准则中规定：企业对外投资如超过被投资企业资本总额半数以上或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并财务会计报告，特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其财务会计报告一并报送。这与国际上的惯例是一致的。,(,五,),其他分类方法,三,.,会计报表的种类,2.,财务会计报告按其编制的单位进行分类,基层,财务会计报告。,汇总,财务会计报告。,3.,财务会计报告按其的相互关系分类,主要,财务会计报告包括资产负债表、损益表、财务状况变动表；,附属,财务会计报告包括主营业务收支明细表、所有者权益变动表等。,(,五,),其他分类方法,四,.,财务报告的编报要求,(,一,),数字真实,(,二,),内容完整,(,三,),计算准确,(,四,),报送及时,四,.,财务报告的编报要求,财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。,(,一,),数字真实,四,.,财务报告的编报要求,财务报告应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。,(,二,),内容完整,四,.,财务报告的编报要求,只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报告必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，,不能使用估计或推算的数据,，更不能以任何方式,弄虚作假,，玩数字游戏或隐瞒谎报。,(,三,),计算准确,四,.,财务报告的编报要求,及时性是信息的重要特征，财务报告信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。,(,四,),报送及时,第二节 资产负债表,一、,资产负债表的涵义及作用,二、,资产负债表的内容和结构,三、,资产负债表的编制方法,一,.,资产负债表的涵义及作用,资产负债表是反映企业某一,特定日期,(,如月末、季末、半年末、年末,),财务状况的会计报表，属于,静态报表,。,它是根据“,资产,=,负债,+,所有者权益,”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。,(,一,),资产负债表的涵义,一,.,资产负债表的涵义及作用,1.,资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是否合理。,2.,资产负债表反映了企业资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人可以据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。,3.,通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况。经营者，投资者和债权人可以预测企业未来的财务状况和财产安全程度。,(,二,),资产负债表的作用,二,.,资产负债表的内容和结构,资产负债表的内容包括,资产、负债、所有者权益,三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。,(,一,),资产负债表的内容,二,.,资产负债表的内容和结构,1.,流动资产信息,资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：,1,）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；,2,）主要为交易目的而持有；,3,）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；,4,）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,一般情况下，企业的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产及一年内将到期的非流动资产等流动资产项目。,二,.,资产负债表的内容和结构,2.,非流动资产信息,流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，应按其性质分类列示。,一般情况下，企业的非流动资产具体包括可供出售金融资产、持有至到期金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等非流动资产项目。,二,.,资产负债表的内容和结构,3.,流动负债的信息,负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：,1,）预计在一个正常营业周期中清偿；,2,）主要为交易目的而持有；,3,）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；,4,）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。,一般情况下，企业的流动负债包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款及一年内将到期的非流动负债等流动负债项目。,二,.,资产负债表的内容和结构,4.,非流动负债的信息,流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。,一般情况下，企业的非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债及其他非流动负债等项目。,5.,所有者权益的信息,主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。,二,.,资产负债表的内容和结构,资产负债表由,表头和表体,两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有,账户式和报告式,两种。,我国资产负债表的格式为账户式。,(,二,),资产负债表的结构,二,.,资产负债表的内容和结构,资产负债表是依据“,资产,=,负债,+,所有者权益,”这一会计等式的基本原理设置的，分为左右两方。左方反映企业所拥有的全部资产，右方反映企业的负债和所有者权益，根据会计等式的基本原理，左方的资产总额等于右方的负债和所有者权益的总额。资产负债表左、右两方各项目前后顺序是按其流动性排列的。,(,二,),资产负债表的结构,二,.,资产负债表的内容和结构,1.,资产的排列顺序,1,）流动资产：包括在一年或超过一年的一个经营周期以内可以变现或耗用、售出的全部资产。,各流动资产项目在资产负债表上的排列为：,货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产,等。,2,）非流动资产：包括变现能力在一年或超过一年的一个经营周期以上的资产。,各非流动资产项目在资产负债表上排列为：,可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产,等。,二,.,资产负债表的内容和结构,2.,负债的排列顺序,1,）流动负债：包括偿还期在一年以内的全部负债。,各流动负债项目在资产负债表上排列顺序为：,短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债,等。,2,）非流动负债。包括偿还期在一年或超过一年的一个经营周期以上的债务。,各非流动负债项目在资产负债表上排列顺序为：,长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债,等。,二,.,资产负债表的内容和结构,3.,所有者权益的排列顺序,所有者权益包括所有者投资、企业在生产经营过程中形成的盈余公积和未分配利润。,各所有者权益项目在资产负债表上的排列顺序为：,实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,等。,三,.,资产负债表的编制方法,三,.,资产负债表的编制方法,（一）年初余额,资产负债表中“年初余额”栏各项的金额，应按上年年末资产负债表中“期末余额”栏中的金额填列。“期末余额”栏内各项金额根据会计期末各总账账户及所属明细账户余额分析填列。若本年度资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项的名称和数字按照本年度的规定进行调整，再将调整后填入表中的“年初余额”栏。,三,.,资产负债表的编制方法,（二）“期末数”的填列方法,资产负债表“期末余额”栏目的金额可以通过以下几种方式取得：,1,）根据总账科目余额,直接,填列,资产负债表种的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。如：应收票据、应收股利、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积等。,2,）根据总账科目的余额,计算,填列,资产负债表中的某些项目，需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。如：“货币资金”项目，就是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目的余额相加得到的。,该企业,2006,年,12,月,31,日资产负债表“货币资金”科目余额为：,10000+4000000+1000000,5010000,（元）,例,8-1,某企业,2006,年,12,月,31,日结账后的“库存现金”科目余额为,10000,元，“银行存款”科目余额,4000000,元，“其他货币资金”科目余额为,1000000,元。,三,.,资产负债表的编制方法,三,.,资产负债表的编制方法,（二）“期末数”的填列方法,3,）根据明细科目余额分析填列,如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目的相关明细科目的期末,贷方,余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末,借方,余额计算填列；如“预付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目的相关明细科目的期末,借方,余额计算填列；“预收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末,贷方,余额计算填列,例,8-2,某企业,2008,年,12,月,31,日结账后有关科目余额如表所示：,科目名称,借方余额,贷方余额,应收账款,1600000,100000,预付账款,800000,60000,应付账款,400000,1800000,预收账款,600000,1400000,该企业,2008,年,12,月,31,日资产负债表相关项目的金额：,“应收账款”项目金额为：,1600000+600000,2200000,“,预付账款”项目金额为：,800000+400000,1200000,“,应付账款”项目金额为：,60000+1800000,1860000,“,预收账款”项目金额为：,1400000+100000,1500000,三,.,资产负债表的编制方法,特殊情况：,这主要是针对“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”四个项目。因为在企业实际的核算中，当预付与预收业务不多时，可以不设“预付账款”和“预收账款”科目，而将预付和预收的款项分别计入“应付账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列，而应对各个明细科目具体分析填列。,三,.,资产负债表的编制方法,（二）“期末数”的填列方法,4,）根据总账科目和明细科目余额分析填列。,有些项目，即不能按总账科目余额直接或计算填列，也不能按明细科目余额直接或计算填列，而需要分析总账科目和明细科目余额后再计算填列。如：“长期借款”项目，就是根据“长期借款”的期末余额减去“长期借款,一年内到期的长期借款”明细科目的余额后填列。,三,.,资产负债表的编制方法,（二）“期末数”的填列方法,5,）根据科目余额减去备抵科目或加上附加科目后的净额填列。,如：“固定资产”项目，就是根据“固定资产”的期末余额减去“固定资产减值准备”及“累计折旧”后的净额填列。“应收账款”科目期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填写。,三,.,资产负债表的编制方法,6)“,存货”项目：,资产负债表中的存货应根据“材料采购”（或“在途物资”）、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“发出商品”、“委托加工物资”、“商品进销差价”等科目的期末余额合计减去“材料成本差异”总帐科目期末贷方余额加上“材料成本差异”总帐科目期末借方余额的总数再减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。,三,.,资产负债表的编制方法,1.,借：银行存款,3000 000,贷：实收资本,3000 000,2.,借：银行存款,200 000,贷：短期借款,200 000,3,.,借：银行存款,350 000,贷：应收账款西南公司,350 000,4.,借：原材料甲材料,2 000,应交税费应交增值税（进项税额）,340,贷：银行存款,2340,5.,借：原材料乙材料,5 000,应交税费应交增值税（进项税额）,850,贷：应付账款北方公司,5850,6.,借：库存现金,1000,贷：银行存款,1000,7.,借：生产成本,A,产品,400,B,产品,400,制造费用,200,贷：原材料甲材料,1 000,8.,借：生产成本,A,产品,900,贷：原材料乙材料,900,9.,借：应收账款华明公司,93 600,贷：主营业务收入,A,产品,80 000,应交税费应交增值税（销项税额）,13 600,实例,10.,借：主营业务成本,60 000,贷：库存商品,60 000,11.,借：管理费用,600,贷：库存现金,600,12.,借：生产成本,A,产品,2 500,B,产品,2 500,制造费用,500,管理费用,500,贷：应付职工薪酬,6 000,13.,借：制造费用,600,管理费用,400,贷：累计折旧,1 000,14.,借：生产成本,A,产品,650,B,产品,650,贷：制造费用,1 300,15.,借：库存商品,A,产品,4450,贷：生产成本,A,产品,4450,16.,借：主营业务收入,80 000,贷：本年利润,18 500,主营业务成本,60 000,管理费用,1 500,17.,借：所得税费用,5 550,（,1850030,）,贷：应交税费应交所得税,5 550,18.,借：本年利润,5 550,（,1850030,）,贷：所得税费用,5 550,净利润,18500-5550,12950,资产,期初,期末,负债及所有者权益,期初,期末,流动资产：,流动负债：,货币资金,418000,3965060,短期借款,80000,280000,交易性金融资产,应付账款,220000,225850,应收票据,预收账款,应收账款,450000,193600,应付职工薪酬,6000,预付账款,应交税费,17960,其他应收款,流动负债合计,300000,529810,存货,1000000,953100,非流动负债：,流动资产合计,5111760,长期借款,2000000,2000000,非流动资产：,非流动负债合计,2000000,2000000,固定资产,5400000,5400000,股东权益：,减：累计折旧,350000,351000,实收资本,4000000,7000000,长期待摊费用,盈余公积,618000,618000,其他非流动资产,未分配利润,12950,非流动资产合计,5050000,5049000,股东权益合计,4618000,7630950,资产总计,6918000,10160760,负债及股东权益合计,6918000,10160760,资产负债表,单位：元,2008,年,1,月,31,日,第三节 利润表,一、利润表的涵义及作用,二、利润表的内容和编制方法,三、所有者权益变动表,（一）利润表的涵义,利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间,(,如月份、季度、半年度、年度,),的经营成果的会计报表，是一张动态报表。它根据“收入一费用,=,利润”这一关系式，把一定期间的各项收入与同一会计期间的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。,一,.,利润表的涵义及作用,（二）利润表的作用,1.,利润表提供了获利能力的指标，有利于预测企业未来的收益水平。,2.,通过利润表，可以评价企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动原因。,3.,作为给投资者分配利润及政府课征所得税的依据。,一,.,利润表的涵义及作用,（一）利润表的内容,利润表可以提供的信息内容有：,1,）企业在一定时期内取得的全部收入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。,2,）企业在一定时期内发生的全部费用和支出，包括营业成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。,3,）全部收入与支出相抵后计算出企业一定时期内实现的利润,(,或亏损,),总额。,二,.,利润表的内容和编制方法,（二）利润表的结构,利润表一般包括表首和正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。,二,.,利润表的内容和编制方法,（二）利润表的结构,正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表（账户式）是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表（报告式）是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性的利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。我国的利润表采用多步报告式结构。,二,.,利润表的内容和编制方法,二,.,利润表的内容和编制方法,多步式利润表具体计算过程如下：,第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失，加上投资收益（减投资损失）和公允价值变动收益（减公允价值变动损失），计算出营业利润。,第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。,第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（税后利润）。,二,.,利润表的内容和编制方法,（三）利润表的编制方法,利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本月数”和“本年累计数”。,“本月数”,栏反映各项目的本月实际发生数。编报中期财务报告时，填列上年同期累计实际发生数。编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。,“本年累计数”,栏反映年初至本月末累计的发生额，其可由上月利润表中的“本年累计数”加上本月利润表中“本月数”计算得到。,二,.,利润表的内容和编制方法,（三）利润表的编制方法,利润表中“本月数”的填列方法：,1.,根据某一损益类账户的发生额分析填列,如“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“投资收益”、“资产减值损失”、“投资收益”、“公允价值变动损益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目都按此法填列。,2.,根据某几个相关损益账户的发生额分析计算填列,如“营业收入”项目由“主营业务收入”与“其他业务收入”这两个账户的发生额分析计算填列。“营业成本”项目由“主营业务成本”与“其他业务成本”这两个账户的发生额分析计算填列。,3.,根据利润表中各项目的数量关系在表上直接计算填列,如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目均采用此法填列。,二,.,利润表的内容和编制方法,格式,编制单位年月单位：元,项目,本期金额,上期金额,一、营业收入,80000,减：营业成本,60000,营业税金及附加,销售费用,管理费用,1500,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益（损失以“,-”,填列）,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以“,-”,填列）,18500,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损以“,-”,填列,）,18500,减：所得税费用,5550,四、净利润（亏损以“,-”,填列）,12950,五、每股收益“,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,利润表,练习题,1.,通常情况下，下列选项中不可能是企业财务报告的会计期间的是（）,A.1,月,1,日至,1,月,31,日,B.1,月,1,日至,12,月,31,日,C.1,月,1,日至,3,月,31,日,D1,月,1,日至,2,月,29,日,2.,下列报表中属于静态报表的是（）,A.,资产负债表,B.,利润表,C.,现金流量表,D,利润分配表,3.,会计报表的编制依据是（）,A.,科目汇总表,B.,账薄记录,C.,原始凭证,D.,记账凭证,4.,利润表中的各项目应根据损益类各账户（）,A.,期初余额,B.,期末余额,C.,发生额,D,期初余额加发生额,5.,按照规定，企业的年度财务会计报告一般应于报出（）,A.,年度终了后,B.,年度终了后,2,个月内,C.,年度终了后,3,个月内,D,年度终了后,4,个月内,6.,利润表不提供下列信息（）,A.,实现的主营业务收入,B.,实现的其他业务利润,C.,未分配利润,D.,发生的主营业务税金及附加,7.,反映一定会计期间经营成果的报表是（）,A.,资产负债表,B.,利润表,C.,利润分配表,D,现金流量表,8.,资产那负债表表的资产项目，应按其（）程度大小进行排列,A.,重要性,B.,流动性,C.,盈利性,D,变动性,9.,资产负债表的“未分配利润”项目应根据（）科目的期末余额填列,A.,“本年利润”,B.,“利润分配”,C.,本年利润和利润分配,D.,“应付利润”和“利润分配”,10.,依照我国的会计准则，利润表应采用的格式为（）,A.,账户式,B.,混合式,C.,单步报告式,D.,多步报告式,11.,如果某一个企业期末资产负债表中“固定资产原价”为,92,万元，“累计折旧”为,32,万元，则企业“固定资产净值”应填列（）,A.124,万元,B.60,万元,C.92,万元,D.32,万元,12.,应收账款科目所属的明细科目如果有贷方余额，应反映在资产负债表中的（）,A.,预付账款,B.,预收账款,C.,应收账款,D.,应付账款,（一）所有者权益变动表的定义,所有者权益变动表，指反映所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,三,.,所有者权益变动表,（二）所有者权益变动表的格式,所有者权益变动表至少应该单独列示反映下列信息：,1,）净利润；,2,）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；,3,）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；,4,）所有者投入资本和向所有者分配利润等；,5,）按照规定提取的盈余公积；,6,）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,三,.,所有者权益变动表,三,.,所有者权益变动表,三,.,所有者权益变动表,第四节 现金流量表,一、现金流量表的性质和作用,二、现金流量的分类,三、现金流量表的结构和编制,（一）现金流量表的涵义,现金流量表是指企业管理当局编制的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种会计报表。,一,.,现金流量表的性质和作用,.,现金,是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。也就是相当于前面所述的库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。,.,现金等价物,是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。一般指期限为三个月以内的债券投资。,.,现金流量,是指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量。,一,.,现金流量表的性质和作用,（二）现金流量表的作用,1.,提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。,2.,有助于评价企业收益质量和财务弹性。,3.,有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。,一,.,现金流量表的性质和作用,（一）经营活动产生的现金流量,经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项。经营活动产生的现金流量，是指因企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而带来的现金流入、流出量。具体包括销售商品、提供劳务、购买物资、支付工资、缴纳税款等等引起的现金流量。,二,.,现金流量的分类,1.,销售商品、提供劳务收到的现金。,2.,收到的税费返还。,3.,收到的其他与经营活动有关的现金。,4.,购买商品、接受劳务所支付的现金。,5.,支付给职工以及为职工支付的现金。,6.,支付的各项税费。,7.,支付的其他与经营活动有关的现金。,二,.,现金流量的分类,（二）投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等准备持有期限在一年（或超过一年的一个营业周期）以上的资产。投资活动主要包括了取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动。,二,.,现金流量的分类,.,收回投资所收到的现金。,.,取得投资收益所收到的现金。,.,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额。,.,收到的其他与投资活动有关的现金。,.,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。,.,投资所支付的现金。,.,支付的其他与投资活动有关的现金。,二,.,现金流量的分类,（三）筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的经济活动。这里所说的资本，包括实收资本（或股本）、资本溢价（或股本溢价）、与资本有关的现金流入流出，涉及到吸收投资、发行股票、分配利润等。这里的债务是指企业对外举债所借入的各种款项，包括发行债券、向金融机构借款以及偿还债务等。,二,.,现金流量的分类,1.,收回投资所收到的现金。,2.,借款所收到的现金。,3.,收到的其他与筹资活动有关的现金。,4.,偿还债务所支付的现金。,5.,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。,6.,支付的其他与筹资活动有关的现金。,7.,汇率变动对现金的影响。,二,.,现金流量的分类,（一）现金流量表主表,设置现金流量表的基本公式为：现金净流量,=,现金收入,-,现金支出。在此基础上，又分为三个组成部分。第一部分为经营活动中的现金流量；第二部分为投资活动中的现金流量；第三部分为筹资活动中的现金流量。各部分又分别按收入项目和支出项目分别列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，来展示各类现金流入和流出的原因。,三,.,现金流量的结构和编制,三,.,现金流量的结构和编制,三,.,现金流量的结构和编制,（二）现金流量表附表,见下图。,三,.,现金流量的结构和编制,三,.,现金流量的结构和编制,（三）现金流量表的编制,在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或,T,型账户法编制。,工作底稿法,编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。,T,型账户法,则以,T,型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。,三,.,现金流量的结构和编制,第五节 会计报表附注和财务情况说明书,一、会计报表附注的作用,二、会计报表附注的基本内容,（一）会计报表附注是对会计报表中重要数据作出解释和说明，将数据具体化。,（二）会计报表附注可以提高企业会计信息的可比性。,（三）会计报表附注主要以文字说明的方式充分披露了会计报表所提供的信息以及会计报表以外对报表使用者的决策有关的重要会计信息，从而有利于会计报表使用者全面掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况作出正确的决策。,一,.,会计报表附注的作用,（一）基本会计假设,会计核算是建立在一定的会计假设基础上的，由此而编制的会计报表一般情况下，也是以基本会计假设为前提的。符合公认的会计假设而编制的会计报表不会对会计报表使用者造成任何误解，因此一般不需加以说明。但是如果企业编制的会计报表未遵循公认会计假设，则应在会计报表附注中予以披露，说明其理由及其内容。,二,.,会计报表附注的基本内容,（二）重要会计政策和会计估计的说明,会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。,会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。披露重要会计政策和会计估计是会计报表附注的主要内容之一。,二,.,会计报表附注的基本内容,会计报表是财务会计报告的主要组成部分。,会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。,财务情况说明书是对会计报表的分析和补充，是对企业一定会计期间内财务状况、经营业绩进行分析总结的书面文字报告。也是财务会计报告的重要组成部分。,至少应包括：,企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,第一节 财务会计报告的作用、种类和编制要求,3.作用,为企业的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料；,为企业的债权人提供企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料；,为企业的经营管理者和职工对企业进行日常管理活动提供必要的信息资料；,为有关政府部门提供企业经营管理的各类信息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调控的作用。,第一节 财务会计报告的作用、种类和编制要求,二、财务会计报告的种类,1.财务会计报告按其所反映的经济内容分类,反映财务状况的报告:,是用来总括反映企业财务状况及其变,动情况的会计报告。如资产负债表,。,反映财务成果的报告：,是用来总括反映企业在一定时期内,的经营收入和财务成果的会计报告。,总括反映企业在一定时期内的收入、费用以及损益实现情况的会计报,告，如损益表和主营业务收支明细表。,反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报告，如利润分配表。,第一节 财务会计报告的作用、种类和编制要求,反映现金流量的报告：,是反映企业在一定时期内现金及现,金等价物的流入和流出情况的财务会计报告。如现金流量表。,反映成本费用的报告：,是用来反映企业生产经营过程中各,项成本费用支出和成本形成情况的会计报告。,反映企业在一定时期内期间费用支出情况的会计报告，如期间费用表。,反映企业在一定时期内制造费用支出情况的会计报告，如制造费用表。,反映企业在一定时期内产品成本形成情况的会计报告，如商品产品成本,表和主要产品单位成本表。,2.财务会计报告按其编制时间分类,月度财务会计报告简称,月报,。,季度财务会计报告简称,季报,。,半年度财务会计报告简称,半年报,。,年度财务会计报告简称,年报,。,目前，我国要求上市公司编制半年报、季报。,月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，半年度、年度财务会计报告则应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书；,月度、季度、半年度财务会计报告统称,中期财务会计报告,。,第一节 财务会计报告的作用、种类和编制要求,3.财务会计报告按其反映的资金状态分类,资金,动态,财务会计报告（简称动态财务会计报告）。,资金,静态,财务会计报告（简称静态财务会计报告）。,4.财务会计报告按其服务的对象分类,内部,财务会计报告,:,指为满足企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的财务会计报告。,外部,财务会计报告,