职工薪酬等.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节 流动负债,六、应付职工薪酬,（一）职工薪酬概述,职工薪酬：是指企业为了获得职工提供的服务而给予的各种,形式的报酬以及其他相关支出。,职工：,A.与企业订立正式劳动合同的所有人员,（全职、临时工）,B.未与企业订立正式劳动合同，但由企业正式任命的人员,（董事会成员、监事会成员等）,职工薪酬范围：,A.提供给职工本人在职期间和离任后的各种报酬,B.提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利,职工薪酬内容：,职工薪酬的,内容,1.,职工工资、奖金、津贴和补贴,2.,职工福利费,幻,3,8.,其他与获得职工提供的,服务相关的支出,幻,4,5.,工会经费和职工教育经费,6.,非货币性福利,7.,因解除与职工的劳动关系,给予的补偿（辞退福利）,幻,3,4.,住房公积金,3.,医疗、养老、失业、工伤,生育等社保,五险一金,.doc,与企业订立正式劳动合同的所有人员,职工教育经费 15,贷：库存商品 108000,生育等社保五险一金.,(3)由于辞退职工已不再为企业带来任何经济利益，,借：主营业务成本（120900）108000,按各受益对象的职工工资总额的2%和1.,（2）外购商品发放职工,非货币性职工薪酬（非货币性福利）,按各受益对象的工资总额和规定比例计提，计入成本或费用，同时确认应付职工薪酬。,销售费用 10000,按各受益对象的工资总额和规定比例计提，计入成本或费用，同时确认应付职工薪酬。,销售费用 10000,应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工,本月丙公司分别按照上述各地点用途的职工工,如：计划要解除哪些职位的职工、每一个职位解除 多少数量的职工、每一类别的职工、每一级别的职工应付多少补偿。,职工福利,说明：,货币性福利：生活困难补助、医务福利部,职工福利,门人员薪酬及支出等。,非货币性福利：自产产品发放给职工、将,拥有的资产无偿提供给职,工使用、为职工无偿提供,幻,2,医疗保健服务等。,辞退福利,：,（实质是货币性福利）,(1),劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业,决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；,(2),劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而給,予的补偿。,（二）职工薪酬的核算,核算内容,：货币性职工薪酬,非货币性职工薪酬,辞退福利,账户设置,：,应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工,的各种薪酬。,应付职工薪酬,实际发放工资 计算分配工资,余：未付,明细：应付职工薪酬工资,职工福利,社会,住房公积金,非货币性福利,辞退福利,工会经费,职工教育经费等,会计处理：,1.,货币性职工薪酬,（,1,）工资、奖金、津贴、补贴,（工资总额）,计算依据,：考勤记录、产量记录、其他记录（如工资标准、,等级、扣款通知等）,要点：,按工资标准计算工资总额并按受益对象计入成本或,费用，同时确认应付职工薪酬负债。,借：生产成本,(,生产工人工资,),制造费用,(,车间管理人员工资,),管理费用,(,管理部门人员工资,),销售费用,(,销售人员工资,),在建工程,(,在建工程人员工资,),研发支出,(,研发支出人员工资,),贷：应付职工薪酬工资,实例：,例,1.,企业本月计算工资总额为,80000,元，其中：车间工人,43000,元，车间管理人员,7000,元；厂部管理人员,20000,元，销售机构人员,10000,元。,借：生产成本,43000,制造费用,7000,管理费用,20000,销售费用,10000,贷：应付职工薪酬工资,80000,例2.向 提取现金，备发工资。,借：库存现金 80000,贷：存款 80000,例3.企业以现金实际发放工资。,借：应付职工薪酬工资 80000,贷：库存现金 80000,（,2,）职工福利费,要点：,a.,不再计提，据实列支当期开支的职工福利费，按受益对象计入成本或费用，同时确认应付职工薪酬。,b.,职工福利费用于改善职工生活条件，同时，对,于非独立法人和非对外赢利性的职工医院、浴室、,食堂餐饮（包括自制餐饮和外包餐饮）等均可在福,利费中列支。,实例：,例.企业下设一所职工食堂，每月根据在岗数量及岗位分布情况、相关 经验数据计算需要补贴食堂的金额。208年月，企业在岗职工100人，其中管理部门20人，生产车间0人，对于每个职工企业每月需补贴120元。,该企业应提取职工福利费=100120=12000元,借：生产成本 9600,管理费用 2400,贷：应付职工薪酬职工福利 12000,（3）五险一金(各种社会 费、住房公积金),要点：,a.五险一金属于具有明确计提标准的货币性薪酬；,b.按各受益对象的工资总额和规定比例计提，计入成本或费用，同时确认应付职工薪酬。,核算实例：,例.资料：,某公司某月应发工资总额1000万，其中，工人工资500万，车间管理人员工资100万，厂部管理人员工资180万，销售人员工资50万，工程人员工资110万，内部开发某技术系统人员工资60万。（假定该系统已处于开发阶段、并符合资本化为无形资产的条件）,要求：,根据公司所在地政府规定，该公司分别按上述工资总额的10%、12%、2%和10%计提医疗 费、养老 费、失业 费和住房公积金，并交纳给当地社会 经办机构和住房公积金管理机构。,计算：,应计生产成本的五险一金：,500,（,10%+12%+2%+10%,）,=170,（,120+50,）,应计制造费用的五险一金：,100,（,10%+12%+2%+10%,）,=34,（,24+10,）,应计管理费用的五险一金：,180,（,10%+12%+2%+10%,）（,43.2+18,）,应计销售费用的五险一金：,50,（,10%+12%+2%+10%,）,=17,（,12+5,）,应计在建工程的五险一金：,110,（,10%+12%+2%+10%,）（,26.4+11,）,应计无形资产的五险一金：,60,（,10%+12%+2%+10%,）（,14.4+6,）,确认职工薪酬：,借：生产成本 170,制造费用 34,管理费用,销售费用 17,在建工程,研发支出资本化支出,贷：应付职工薪酬社会 费 240,住房公积金 100,缴纳社保和住房公积金：,借：应付职工薪酬社会 费 240,住房公积金 100,贷：存款 340,(4),工会经费和职工教育经费,要点：,按各受益对象的职工工资总额的,2%,和,1.5%,的计提标准，计入成本或费用，同时确认应付职工薪酬。,核算实例：,例,.,本月丙公司分别按照上述各地点用途的职工工,资总额,2%,和,1.5%,计提工会经费和职工教育经费。,借：生产成本,500(2%+1.5%),17.50,制造费用,100(2%+1.5%),管理费用,180(2%+1.5%),销售费用,50(2%+1.5%),在建工程,110(2%+1.5%),研发支出,资本化支出,60(2%+1.5%),贷：应付职工薪酬工会经费,20,职工教育经费,15,2.,非货币性职工薪酬（非货币性福利）,（,1,）自产产品发放职工,要点,：,视为销售,a.,按该产品售价（公允价值）和增值税计入成本或费用，同时确认职工薪酬；,b.,确认销售收入、增值税；,c.,结转销售成本。,实例：,例,.,企业将,120,台自产产品发给本企业职工，生产工人,100,台，管理人员,20,台，每台成本,900,元，每台售价,1000,元，增值税率,17%,。,计算确认负债：,借：生产成本,(1001000+10000017%),117000,管理费用,(,201000+2000017%),23400,贷：应付职工薪酬,非货币性福利,140400,确认收入：,借：应付职工薪酬,非货币性福利,140400,贷：主营业务收入（,1201000,）,120000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)20400,结转成本：,借：主营业务成本（,120900,）,108000,贷：库存商品,108000,（,2,）外购商品发放职工,要点,:,按支付外购商品的成本和增值税计入成本或费用，同时,确认应付职工薪酬。,例,.,甲企业共有职工200名，其中170名是直接参加生产的职工，30名为企业管理人员。本月企业以存款外购每台不含税价格,1000,元、增值税率,17%,的电暖器作为春节福利发放给每名职工。,电暖气购买价,:,生产人员：,1701000=170000,管理人员：,301000=30000,电暖气进项税额,:,生产人员：,17000017%=28900,管理人员：,3000017%=5100,确认负债：,借：生产成本 (170000+28900)198900,管理费用 (30000+5100)35100,贷：应付职工薪酬非货币性福利 234000,购买发放：,借：应付职工薪酬非货币性福利 234000,贷：存款 234000,（,3,）将固定资产无偿提供职工使用,要点：,a.,将自有固定资产无偿提供职工使用：按每期应计提折旧计入成本或费用，同时确认职工薪酬；,b.,将租赁固定资产无偿提供给职工使用：按每期应付租金计入成本或费用，同时确认职工薪酬。,实例：,例,1,.,企业为总部各部门经理级别以上计,20,名职工每人提供一辆桑塔纳轿车免费使用。假定每辆轿车每月计提折旧,1000,元。,确认负债：,借：管理费用,20000,贷：应付职工薪酬,非货币性福利,20000,每月折旧：,借：应付职工薪酬,非货币性福利,20000,贷：累计折旧,20000,例2.公司为副总裁以上高级管理人员计5名每人租赁一套面积为200平方米、带有家具和电器的公寓免费使用，月租金每套8000元。,确认负债：,借：管理费用 40000,贷：应付职工薪酬非货币性福利 40000,每月支付租金：,借:应付职工薪酬非货币性福利 40000,贷：存款 40000,3.,辞退福利,要点：,(1),企业因解除职工劳动合同关系时，可一次性支付补偿，也可通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准等方式补偿。,(2),辞退福利条件,:,企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施且企业不能单方面撤回。,如：,计划要解除哪些职位的职工、每一个职位解除 多少数量的职工、每一类别的职工、每一级别的职工应付多少补偿。,(3),由于辞退职工已不再为企业带来任何经济利益，,则确认的辞退福利全部计入当期费用，同时确,认应付职工薪酬。,例,.,企业为实现下一年度顺利转产，制定并经董事会批准了一项辞退计划，企业估计接受辞退的职工数量为,123,名，预计补偿额为,1400,万。,借：管理费用,1400,贷：应付职工薪酬,辞退福利,1400,七、其他流动负债（自学）,包括：预收账款、应付股利、其他应付款等。,