建筑业营改增.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,建筑业营改增,建筑业营改增建筑业营改增一、建筑业“营改增税负增加还是减少？建筑业产值利润率仅为3.6%。这只是平均数，实际上不少建筑企业的利润率在0.8%到1.5%之间,下面我们引用几个调查数据,1、北京一家建筑类的集团公司为例，假设实行增值税以后，该企业纳税总额为53893663.59元，比营业税41893554.36元多出1.28%，即12000109.23元，企业实际税负比营业税时增加了,一、建筑业“营改增税负增加还是减少？,建筑业产值利润率仅为3.6%。这只是平均数，实际上不少建筑企业的利润率在0.8%到1.5%之间,下面我们引用几个调查数据,1、北京一家建筑类的集团公司为例，假设实行增值税以后，该企业纳税总额为53893663.59元，比营业税41893554.36元多出1.28%，即12000109.23元，企业实际税负比营业税时增加了,2、另外一家北京的建筑企业，分别对销项税、进项税、可抵扣进项税及应缴增值税含附加费进展了测算，测算结果证明，将营业税改征增值税后，理论上测算的应缴纳增值税额4052.95万元，实际应缴增值税额为28670.58万元。该公司的另一项统计那么证实，实际能拿到的进项税额远远低于理论测算值，这才是导致建筑业“恐惧“营改增的原因。该统计显示，其理论测算进项税额可到达37395万元，而据实统计的进项税额仅有15015万元，理论值与实际值差距过大。,3,、,江苏省建筑市场管理协会会长汪士和透露，经过测算，按照,11%,的增值税税率，相当于把原有的,3%,营业税一下子增加到了,5.8%,，而整个行业的平均利润率也仅为,3.55%,。增值税税率如果降为,8%,，企业的税负与原来持平，如果能降到,6%,，那就是真正为企业减轻负担了。,4、河南*建建立集团有关人士认为，对于建筑业而言统一制定11%的增值税税率不太符合各地的实际情况，未充分考虑到各地区的差异，东部沿海、中部、西部地区客观上存在很大差距，要按此统一标准执行，势必会影响各地建筑业企业的均衡开展，也不利于当地经济的开展。建议增值税应按照不同地区实行差异化管理。,二、三张“神秘调查表,上面的结果是怎么出来的呢？,调查表链接,这些调查表主要是对特级建筑企业、大型国有建筑企业、北京、浙江、江苏等省区进展的。,抱着：“知其然，知其所以然的态度我们试着从税收、会计等方面分析成因。,总体税负测算,会计毛利、收入、造价的口径变化,要发票,财税管理四不易,机遇大于挑战,三、建筑业营改增分析一,总体税负测算,1、期初存货新老合同和固定资产的抵扣问题,1994年税改时期初存货从1995年起5年内实行按比例抵扣，每年抵扣20%，如果如上那不是麻烦，是真麻烦！估计建筑业营改增时也会出相关政策，最好一刀切，关键刀切在哪里？(口述某航空筹划案例),2、某建筑企业测算万元,假设1、当年没有新增机械设备和固定资产,2、人工费不能抵扣,3、企业管理机构还可以取得500万元的进项税额，管理机构的总费用将到达6000-10000万元,收入,220000,营改增税差,总成本,200000,4217,总税负为,4.91%,1,、材料成本,110000,2,、,人工成本,70000,？,3,、其他成本,20000,营业税,6600,220000*3%,增值税进项,12883,（,110000+20000,）,/111%*11%+500,增值税销项,24200,220000*11%,应缴增值税,10817,3,、利害分析、趋利避害,有利1推动企业提高技术装备水平，改善财务状况，优化资产构造，增强企业竞争力。,2鼓励设备投资并通过设备投资减少员工降低工费支出由劳动密集向技术设备密集调整，所谓“构造调整。,不利1企业生产设备投资投资金额大、风险大、回收难度大。,2对于承包制下的生产经营，资产随承包者流动，集团和承包者会产生利益冲撞。,建筑业营改增分析二,会计毛利、收入、造价的口径变化,再聊我们屡次聊过的建造合同,当期确认的合同收入=合同总收入完工进度以前会计期间累计已确认的收入,当期确认的合同费用=合同预计总本钱完工进度以前会计期间累计已确认的费用,当期确认的毛利=当期确认的合同收入当期确认的合同费用,营改增后,1、合同收入不包含增值税进项税额,2、合同预计总本钱不是增值税抵扣依据也不含当期的进项税，当期取得并在一定期限内抵扣的进项发票才是依据,绕口令难点,3、合同预计总本钱将可能包括以下4个内容(1)已经抵扣的发票没有包括在合同预计总本钱中,(2)没有抵扣的发票包括在合同总本钱中,(3)暂估入账没有取得发票的金额包括在合同总本钱中,4取得发票并已抵扣且包含在合同预计总本钱中,4、由于以上原因与当期进项税额相关的本钱费用不再是实际本钱的组成局部,5、由于以上原因以及税务机关以票控税的管理模式将产生会计本钱和税收本钱的差异问题有发票扣没发票不扣，,总结：1、合同毛利、合同收入都会减少，但不同比例，其减少的核心取决于进项税和收入确实定，收入受内部因素影响较大且在合法合理的情况下可以控制，进项税完全取决于外部因素，进项发票的取得、归集、核算与其他类型的企业一样会成为重中之重,2造价方法也会随之变化?全国统一建筑工程根底定额与预算?会改,建筑业营改增分析三,要发票,1、要发票会导致企业资产负债率上升，资产会越来越实，应付款会越来越高，承包模式下承包人通过集团帐外资金循环“倒时差可能越来越难。,2、要不来发票会导致企业税负上升五建测算的5.8,如：购置砂石，廉价钢材，民工费，假发票这些都不能抵扣，增在了企业增值税和所得税负担；,这里我想说说民工费，2021年国家税务总局公布的15号公告终结各地以卖地税效劳发票为生的所谓劳务公司生路，也为建筑业营改增铺了路！,3、甲方要发票会对企业现金流产生影响！由于建筑业营改增，增值税 链条变得完整，上游一定会向你要发票，而建筑业的建立单位甲方签证验工付款方式，开了票不给钱，一定会导致现金流短缺。,建筑业营改增分析四,财税管理四不易,依据?营业税改征增值税试点方案?收入属地不变原那么链接跨地区课件也就是说在那施工在那交税，由于施工企业，采购加工多为就地、就近这样一来企业将面临更复杂的财税管理环境，产生了四不易！,一是：企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值时进展进项税额抵扣，对贵公司而言，由于工程工程众多、分布也比较广，增值税税票收集并不容易,二是：由于在承包方式下承包人为资产管理清晰，可以随时调用，往往许多工程是自行采购物资和设备以及租赁机械等，合同根本上都是以企业设立的工程部或指挥部名义与供货方或租赁方签订合同，按?增值税暂行条例?的相关规定，取得的增值税发票进项税额不能在企业机构所在地进展抵扣，增值税发票开具不容易。,三是：建立单位确认当期签证计价的结算凭证工作量和总机构确认收入确认销项税的口径，承包合同规定的收入进度三者存在突出矛盾，因为涉及当期纳税的问题三者之间要设法平衡，形成增值税申报口径掌握不容易，这点不多聊请各位多给我提点意见。,我的 ：,四是：对建筑业营改增的税收申报管理将来可能产生三种模式：,1、异地申报、异地抵扣,2、异地申报按比例征收、机构地抵扣、,3、异地按简易征收、机构地汇总清缴抵扣，,这样就造成异地申报抵扣不容易，并且会产生异地税务机关确认应税收入的“税、税差异，无论怎样由于增值税管理的复杂性和信息传递电子化都对我们的纳税和管理造成麻烦，强化这方面的管理力量和技术是解决之道。,建筑业营改增分析五,机遇大于挑战,根底：品牌是平台、资质是核心,我一直认为贵公司的灵魂是文化。这里包括：价值观、人才储藏、管理能力、运营能力、技术能力、装备能力等等，这些要素始终要在贵公司的平台、资质上施展；在座的包括我在内都是基于贵公司的平台和品牌上做自己的事业实现个人价值！外国人有句名言：“力量有多大，责任有多大,一是,挑战：成员企业法人主体不兼容，集团公司与具有法人资格的成员企业，都必须按?增值税暂行条例?独立履行纳税义务，成员企业应与集团公司签订分包合同，取得的收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税，并将增值税发票提供给集团,机遇：有可能导致企业的并购和重组，减少不必要的核算和管理级次，向效率要业绩。,二是,挑战：成员企业统购物资，因营改增而无法发挥规模价格优势。,机遇：采购要在技术上改变，有统一采购变为统一谈判分别采购如有可能专门设立物流中心由集团综合控制采购本钱和价格从而通过物流影响成员企业乃至集团的各项财务税收、资产、负债、利润指标。,三是，,挑战：承包经营模式在收入确定工作量、资金流动、资产流动、奖惩方法、利益分配将与集团利益产生冲撞。,机遇：要与时俱进改变承包经营合同核心，在考虑“量的同时要考虑“质，要主动想方法帮助承包人解决好利益上的冲突，按照利益目标分时段逐步分解其他考核指标。,四是,挑战：对承包模式的冲击，有一种意见认为，一旦营改增，承包人、挂靠人有可能自立门户，贵公司平台经济有可能垮，,机遇：我觉得，在根底不变的情况下有可能变吗？，营改增在经济管理制度的系统和高效很有可能加快成员企业、松散的成员企业、承包人控制下关联企业的并购步伐，松散的承包经营、挂靠经营向严密方向更深层次的合作开展。,谢谢！,25,谢谢！,