基础会计学第二章另有各章节供.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,1,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,基础会计学第二章另有各章节供PPT课件,第一节 会计等式,一、会计等式的基本概念,会计等式又称,会计恒等式,或,会计平衡公式,或,会计方程式,，是指会计各要素之间存在的数额上必然相等的关系式。,注意：,它是设置会计科目和账户、进行复式记账以及编制会计报表的理论依据。,2,1,静态,会计等式,资产=权益,资产=债权人权益+所有者权益,资产=负债+所有者权益,该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关系，因此称为,静态会计等式.,3,2,动态,会计等式,收入,-,费用=利润（或亏损）,该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关系，因此称为,动态会计等式.,4,3,两个会计等式的关系,在会计期间观察会计六大要素之间的关系，还可以产生以下的会计等式。,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,或,资产=负债+所有者权益+利润,企业的利润通过分配以后，又转化为所有者权益，上述等式又还原为：,结论：会计等式,资产负债所有者权益,5,资,产,+,资产,一,所有者 权益,负债,一,同增,同减,此增,彼减,此增,彼减,所有 者权益,负债,+,二、经济业务及其对会计等式的影响,（一）经济业务的类型,1,资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。,2,资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平 衡。,3,资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。,4,权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。,6,（二）经济业务对会计等式的影响,实例,见教材,经济业务对会计等式的影响,类型：,（,一）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额增加，会计等式保持平衡。,（二）资产与权益（负债与所有者权益）同时等额减少，会计等式保持平 衡。,（三）资产项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。,（四）权益项目内部此增彼减，增减的额度相等，会计等式保持平衡。,结果：,它们都不会破坏会计等式两边总额相等的平衡关系。,7,一、会计科目,（一）会计科目的概念和意义,会计科目是对会计要素（会计对象的具体内容）的具体内容进一步分类核算的项目。,通过设置会计科目，可以将纷繁 复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，并将经济业务发生所引起的各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，使复杂的经济信息条理化，变成有规律、便于应用的会计信息，为企业内部经营管理和企业外部有关部门提供各种所需的经济指标。,第二节 会计科目与账户,8,（二）会计科目的设置原则,总的来讲，,每一会计要素所包含的全部项目,必须由该要素所划分的会计科目所涵盖,不允许,遗漏,或,交叉重复,。,具体来讲,1,结合会计对象的特点设置；,2,按照经济管理的要求设置；,3,设置会计科目的名称应简明扼要，通俗易懂；,4,保持相对稳定性；,5,设置会计科目既要有完整性又要考虑互斥性,。,9,（三）会计科目的分类,会计科目的设置并非是孤立的，就某一个单位来说，会计科目是相互联系、相互补充的一个完整指标体系。为了正确地掌握和运用会计科目，必须对会计科目进行科学的分类。按照不同的标准对会计科目进行分类，可以从不同的角度认识它，并且把全部会计科目划分为各种类别。,1.按照会计要素分类。,就是按照会计科目所核算的经济内容与会计要素的联系分类，它是最主要的、基本的分类。表2-2中所列示的会计科目，就是按照会计要素进行的分类。科目按照会计要素分类，将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。,2.按照会计科目提供信息的详细程度分类。,为了适应企业经营管理的要求，会计核算要求会计科目按照提供信息的详细程度分成总分类科目和明细分类科目。,10,二、账户,（一）账户的概念,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及 其结果的,载体,。,必要性,（二）账户的基本结构,账户划分为左右两方，一方登记增加数额，另一方登记减少数额。究竟账户的哪一方登记增加数额，哪一方登记减少数额，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。,这就是账户的基本结构。,在,会计实务,中，账户的具体格式是根据实际需要来设计的。对于一个完整的账户来讲，除了必须有反映增加数额和减少数额两样外，还应包括其他栏目。,一个完整的账户应,包括的,内容,如下：,11,（1）账户的名称；,（2）记账的日期；,（3）摘要，简要说明经济业务内容；,（4）凭证号数，是记账和事后查考的依据；,（5）增加和减少的金额。,账户基本结构见表2-2。,特别提示：,为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式“,T”,形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次。其格式如图所示：,12,账户的基本结构 账户名称,左方,右方,13,（三）会计科目与账户的区别与联系,会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。,共同点,：都是对经济业务进行的分类，所反应的经济业务内容是一致的；,不 同点,：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，规定核算的范围，是账户的名称；账户是在经济业务发生之后进行的分类记录，可以提供具体的数据资料，具有一定的结构。,14,第三节 复式记账原理,一、,记帐方法,记账方法是指对经济业务所引起的会计数据的增减变动在账户中进行记录的方法。记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。,单式记账法,是对一项经济业务，只在一个账户中登记。,二、复式记账概念,就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。,15,三、特点,1,是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的,来龙去脉,，全面完整地展现经济业务的全貌。,2,是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡,16,一、复式记账法,（一）概念,就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。,（二）特点,1,是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的,来龙去脉,，全面完整地展现经济业务的全貌,2,是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。,17,一、,借贷记账法概念,是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法,。,借贷记账法中的借贷,与增加、减少没有直接,的联系,。,第四节 借贷记账法,18,二、借贷记账法的账户结构,在借贷记账法下，将账户划分为借方和贷方，帐户的左方为借方，右方为贷方，,在记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。,但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据,经济业务的具体内容,以及,账户的基本性质,来决定。,这就是在,借贷记账法下,账户的基本结构,。,1 资产类账户的基本结构,资产类账户的基本结构为：,资产的增加额记入账户的借方，资产的减少额记入账户的贷方，若有期末余额，一般在借方，表示资产的期末实有数额。资产类账户的基本结构如图所示。,19,借方,资产类,账户名称,贷方,期初余额,本期增加额,：,：,本期减少额,：,：,本期发生额,期末余额 ,本期发生额,依据：,资产,=,负债+所有者权益,20,2,负债、所有者权益类账户的基本结构,负债、所有者权益类账户的基本结构为：,账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，若有期末余额，一般在贷方，表示负债及所有者权益的现有数额。,负债及所有者权益类账户的基本结构如图 所示。,21,借方,负债、所有者权益类,账户,贷方,本期减少额,：,：,期初余额,本期增加额,：,：,本期发生额,本期发生额,期末余额 ,依据：,资产=负债+所有者权益,22,3 费用成本类账户的基本结构,资产类账户的基本结构为：,当费用成本增加时，将其数额记入账户的借方，当费用成本减少或转销 时，将其记入账户的贷方，期末一般无余额。如果因某种情况而有余额时，其余额应在借方，表示尚未转销的数额。,费用成本类账户的基本结构如图所示：,23,借方,费用成本类,账户,贷方,本期增加额,：,：,本期减少额,：,本期发生额转出,期末无余额,依据：,资产 +费用=负债+所有者权益+收入,24,4 收入类账户的基本结构,收入类账户的基本结构为：,收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同。因为在成本费用一定的条件 下，收入的增加可以视为所有者权益的增加。,在收入类账户中，贷方登记收入的增加额，借 方登记收入的减少额或转销额，期末一般无余额，如果因某种情况而有余额时，其余额应在 贷方，表示尚未转销的数额。收入类账户的结构如图所示：,25,借方,收入类,账户,贷方,本期减少额,：,本期发生额转出,本期增加额,：,期末无余额,依据：,资产 +费用=负债+所有者权益+收入,26,5 利润类账户的基本结构,企业经营过程中，收入抵销费用后的余额是企业经营的最终成果，表现为利润（或亏损）。利润是所有者权益的重要组成部分。因此利润账户又是所有者权益性质。此类账户的结构完全与所有者权益账户相同，其贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，期末余额在贷方。,27,借方,利润类,账户,贷方,本期减少额,：,：,期初余额,本期增加额,：,：,本期发生额,本期发生额,期末余额 ,依据：,资产=负债+所有者权益+利润,28,结 论,综上所述可以看出，费用成本类账户可以归纳入资产类账户中，收入、成果类账户可以归纳 入负债及所有者权益类账户中。因此账户的基本结构可以分为两大类，即资产类和负债及所 有者权益类。在借贷记账法下，账户可以通过余额的方向来判断账户的性质，余额在借方的 账户属于资产类；余额在贷方的账户属于负债及所有者权益类，这也是借贷记账法的一个重要特点。,29,各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：,借方,账户名称,贷方,资产增加,负债减少,所有者权益减少,收入减少,成本费用增加,资产减少,负债增加,所有者权益增加,收入增加,成本费用减少,30,三、借贷记账法的记账规则,1,记账规则,有借必有贷，借贷必相等,2,记账规则,的涵义,有借必有贷,，任何一项业务(会计事项)都必须在两个,(或以上)账户作出,两种,记录:,借方,记录和,贷方,记录;,借贷必相等,记入账户,借方的金额,与记入账户,贷方的金额,必 然相等.,3,记账规则,的原理（P36),（1）根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须,以相等的金额,，在两个或两个以上 相互联系的账户中进行登记。,（2）根据借贷记账法账户结构的原理，对每一项经济业务都应当做,借贷增减相反的记录。,31,4 如何用借贷记账法记录经济业务?,用借贷记账法记录经济业务时，应对每项经济业务进行,三方面的分析：,确定经济业务所涉及的,账户及账户的性质,；,根据经济业务的内容确定应,在哪个账户,中反映,增加,，在哪个账户中反映,减少,；,根据复式记账法原理及借贷记账法的账户结构，确定,记账方向,，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的,金额,。,如何应用,5,借贷记账法记账规则的应用举例,(,教材,),32,四、账户的对应关系和会计分录,1 账户的对应关系,（1）概念,账户的对应关系是指根据记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间所发生的应借、应 贷的相互关系。,（2）对应账户,发生对应关系的账户称为对应账户。,（3）作用,了解和掌握账户之间的对应关系对企业的会计核算和管理有着重要的作用：,通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。,通过账户的对应关系，还可以发现对经济业务的处理是否合理合法。,33,2 会计分录,（1）概念,会计分录是标明某项经济业务，应借应贷账户的名称、记账方向及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。,（2）格式,会计分录具有,三要素,，即记账方向、对应账户、金额。其格式：,教学中的格式,借：(账户名)(金额),贷:(账户名)(金额),实际工作中的格式,在实际工作中一般是通过编制记帐凭证来完成的。,34,（3）种类,会计分录分为,简单会计分录,和,复合会计分录,两种。,简单会计分录,是指只涉及,两个账户,的会计分录，即,一借一贷,的会计分录。,如：,上述的例,【,22,】,借：材料采购 20 000,贷：银行存款 20 000,复合会计分录,是指涉及,两个以上账户,的会计分录，即,一借多贷，或一贷多借,的会计分录。,如：,A公司于1月7日购进材料一批，价款50 000元，其中用银行存款支付30 000元，其余20 000元尚未支付。,借：材料采购 50 000,贷：银行存款 30 000,应付账款 20 000,35,（4）如何编制会计分录,用借贷记账法对经济业务,编制会计分录,时，应按照如下步骤来进行,：,确定经济业务所涉及的,账户及账户的性质,；,根据经济业务的内容确定应,在哪个账户,中反映,增加,，在哪个账户中反映,减少,；,根据借贷记账法的账户结构，确定,记账方向,，即记入哪个账户的借方和记入哪个账户的贷方，并确定记账的,金额,；,在上述,分析之后,，,按照,会计分录的,格式,进行编制。,（5）编制会计分录时应注意的问题,注意会计分录的,格式；,关于,多借多贷会计分录,问题(P39),36,五、试算平衡,1 什么是试算平衡,所谓试算平衡，就是,根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过计算和比较来检查账户记录正确性与完整性的过程。,2 试算平衡的方法,（1）,发生额,的试算平衡法,是指企业将一定会计期间全部经济业务的会计记录，都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是相等的。,（2）,余额,的试算平衡法,是指某一会计期间结束时，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数必然相等。,37,上述方法的推导过程,因为：借方发生额 =贷方发生额,所以：若干项经济业务,借方发生额=,贷方发生额,推论1：所有账户,借方发生额,=,所有账户,贷方发生额,推论2：所有账户,借方余额,=所有账户,贷方余额,（包括期初和期末）,3 应负注意的问题:,(1)如果借贷,不平衡,，可以肯定的说账户的记录或计算有错误。如果借贷,平衡,，账户的记录或计 算可以说基本正确，而不是绝对正确。,(2),在实际工作中,试算平衡通常是采用编制试算平衡表的方法进行的。例如:,38,第五节 总分类账与明细分类账户,一、总分类帐户和明细分类帐户的设置,在实际的会计核算工作中，对于一切经济业务都要在有关帐户中进行登记，既要提供总括的核算资料，又要提供详细的核算资料。各会计主体使用的帐户，按其提供资料的详细程度不同可分为总分类帐户和明细分类帐户。,1 总分类帐户,总分类账户是根据总分类科目设置，以货币量度总括反映会计要素的增减变动情况，提供总括核算资料的账户。,2 明细分类帐户,明细类账户是根据明细分类科目设置，用来详细反映会计要素的增减变化情况，提供详细核算资料的账户。,39,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,1 什么是平行登记,就是指经济业务发生后，根据有关凭证，一方面要登记有关的,总分类账户，另,一方面要登记其所属的,明细分类账户。,2 平行登记的要点,（1）对发生的每项经济业务，根据同一记账凭证，一方面要在有关的总分类账户中进行登 记，另一方面要在其所属的一个或几个明细分类账户中进行明细登记。,（2）总分类账户与其所属明细分类账户的记账方向必须相同。即：根据经济业务内容，总分类账户记借方，其所属的明细分类账户也必须记借方；总分类账户中记贷方，其所属的明 细分类账户中也应记贷方。,（3）记入某一总分类账户的金额与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额之和相等。,上述平行登记的要点可概括为：记账依据相同，记账方向相同，记账金额相等。,40,Thank You!,41,谢谢！,