期末账项调整和结转.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 期末帐项调整与结转,第一节 期末存货计价,一、存货盘存制度：,（,一）永续盘存制：,永续盘存制,是指对各项财产物资增加、降低都记帐，并随时在明细帐上结出结存数方法。结存数额计算方法以下：发出存货价值=发出数量 存货单价 期末结存金额=期初结存金额+本期增加金额发出存货金额 在这种制度下，期末也需要进行实地盘点，盘点目标是检验帐实是否相符。,第1页,（二）实地盘存制：,实地盘存制,是指对各项财产物资平时只在明细帐中登记增加数，不登记降低数，期末经过实地盘点，依据实存数倒挤出本期降低数。计算公式以下：期末结存金额=期末盘点数量 存货单价 本期降低金额=期初结存金额+本期增加金额期末结存金额 在这种制度下，期末盘点目标，是为了计算本期降低数。,第2页,二、存货计价方法：,（,一）先进先出法：,先进先出法,是以先购进存货先发出为假定条件，按照先购进存货单价，计算发出存货成本。发出存货成本=发出数量先购进存货单价 库存存货价值=库存数量后购进存货单价,【例】,第3页,（二）后进先出法：,后进先出法,是以后购进存货先发出为假定条件，按照后购进存货单价，计算发出存货成本。发出存货成本=发出数量后购进存货单价 库存存货价值=库存数量先购进存货单价,【例】,第4页,（三）加权平均法：,加权平均法,是以数量为权数来计算每种存货平均单价，进而计算发出存货成本法。期初结存金额+本期增加金额 加权平均单价=期初结存数量+本期增加数量 期末结存金额=期末结存数量加权平均单价 本期发出金额=期初结存金额+本期增加金额期末结存金额,【例】,第5页,（四）移动加权平均法：,收进前结存金额,+,此次收进金额,移动加权平均单价=收进前结存数量+此次收进金额数量发出存货金额=发出数量移动加权平均单价结存金额=收进前结存金额 发出存货金额,【例】,第6页,（五）分批实际进价法：,分批实际进价法,是指按照每批存货实际进货单价计算发出存货成本方法。它适合用于整批购进整批发出，或整批购进分批发出,并能分清批次存货。发出存货金额=发出数量该批存货实际进货单价结存金额=结存数量各该批次存货实际进货单价,第7页,三、存货结转帐务处理：,存货发出后，应依据不一样用途记入不一样帐户：借：生产成本产品品名 借：制造费用车间 借：管理费用物料消耗 借：其它业务支出 等 贷：原材料材料品名,第8页,第二节 期末帐项调整与结转,一、期末帐项调整：,（,一）应计收入：,应计收入,是指应作为本期收入，但本期还未收到款项。如还未收到应收租金 等。期末应将其调整入帐：借：应收帐款单位 贷：其它业务收入,第9页,（二）预收收入：,预收收入,是指前期已经收款，而应由后期作收入款项。如季初预收全季租金，应在每个月末转作收入。月末转帐时：借：预收帐款单位 贷：其它业务收入 （三）应计费用：,应计费用,即预提费用，是指应由本期负担，但本期还未支付费用。如 预提借款利息、预提大修理费、预提租金 等。,第10页,1.预提短期借款利息：（1）每季一、二月预提借款利息时：借：财务费用利息支出 贷：预提费用预提利息 （2）季末支付全季利息时：借：预提费用预提利息 借：财务费用利息支出 贷：银行存款,第11页,2.预提固定资产大修理费：（1）每个月末预提时：借：制造费用车间 借：管理费用修理费 等 贷：预提费用预提修理费 （2）进行大修理时：借：预提费用预提修理费 贷：银行存款、现金、原材料等,第12页,3.预提租金、财产保险费等费用：（1）每个月末预提时：借：制造费用车间 借：管理费用费 等 贷：预提费用预提费 （2）支付租金、财产保险费等费用时：借：预提费用预提费 贷：银行存款,第13页,（四）预付费用：,预付费用,即待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期负担，或应由本期及以后各期负担 费用。如待摊报刊费、待摊固定资产大修理费、待摊财产保险费 等。1.待摊费用支付时：借：待摊费用待摊费 贷：银行存款 2.各月末分摊时：借：制造费用车间 借：管理费用费 等 贷：待摊费用待摊费,第14页,二、期末帐项结转：,（复习）,1.月末，将各项收入转入“本年利润”贷方；2.月末，将各项支出转入“本年利润”借方；3.年末，将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”；4.年末，将“利润分配”帐户所属其它各明细 帐户余额转入“未分配利润”明细帐户。,第15页,第三节 对帐和结帐,一、对帐：,对帐,就是查对帐目，就是把帐簿上记载资料进行内部查对、内外查对、帐实查对。它包含：1.帐证查对：,帐证查对,是指各种帐簿统计与相关会计凭证相查对。月末，假如发觉帐帐不相符，就应回过头来对帐簿统计与会计凭证进行查对，以确保帐证相符。,第16页,2.帐帐查对：,帐帐查对,是指各种帐簿之间相关指标查对。主要包含：（1）总帐各帐户期末借方余额累计与贷方余额累计查对相符；（2）总帐各帐户期末余额与各明细帐户期末余额之和查对相符；（3）总帐现金、银行存款帐户期末余额与现金、银行存款日志帐余额查对相符；（4）会计部门各项财产物资明细帐余额与保管和使用部门明细帐查对相符。,第17页,3.帐实查对：,帐实查对,是指各种财产物资帐面余额与实存数额相查对。主要包含：（1）现金日志帐余额与实际库存现金相查对；（2）银行存款日志帐余额与开户银行帐目相查对；（3）各种材料、物资明细帐余额与实存数相查对；（4）各种应收、应付帐款明细帐余额与相关债权、债务单位帐目相查对。,第18页,二、结帐：,结帐,是指按照要求把一定时间内所发生经济业务登记入帐，并将各种帐簿结算清楚，方便深入依据帐簿统计编制会计报表。结帐过程内容和程序主要包含：（一）首先查明本期内发生经济业务是否已全部登记入帐。不能为赶编报表提前结帐，或把本期发生经济业务延至下期登帐。也不能先编会计报表而后结帐。,第19页,（二）将本期全部转帐业务进行帐项调整。1.按权责发生制标准确定本期收入和费用。（1）属于本期预收收益和应收收益应确认并计入本期收入；（2）属于本期应负担费用，应按要求标准分配计入本期成本费用；（3）应由本期负担预提费用，应按标准提取计入本期成本费用中。,第20页,2.结清本期收入和费用帐户。（1）将共同性制造费用按一定标准分配，由“制造费用”帐户转入“生产成本”帐户；（2）计算确定本期完工产品生产成本，由“生产成本”帐户转入“库存商品”帐户；（3）计算确定本期产品销售成本，由“库存商品”帐户转入“主营业务成本”帐户；（4）将本期各项收入和支出分别转入“本年利润”帐户贷方和借方，以确定本期经营结果。,第21页,（三）结算本期总帐和明细帐中各资产、负债等帐户本期发生额和期末余额，并在帐簿中划线作出标识。1.月结：月份终了，应在本月最终一笔统计下方划通栏单红线，在红线下结算出本期发生额和期末余额，并在“摘要”栏注明“本月累计”字样，然后在下方再划一条通栏红线。,第22页,2.年结：年度终了，应在12月份月结数字下，结算填列整年12个月月结数字累计数，并在“摘要”栏注明“本年累计”字样，然后在下方划通栏双红线，表示封帐。需要更换新帐，应将年末余额抄入第二年新帐第一行，并在“摘要”栏内注明“年初余额”字样。新旧帐之间转记余额，无须编制记帐凭证。,第23页,各种会计凭证、帐簿、报表，是主要会计档案，必须按照会计制度统一要求保留年限妥善保管，以供日后检验、分析和审计。所以，年度结束后，会计人员应将各种活页帐、卡片帐，连同帐簿启用表和经管人员一览表装订成册，加上封面，统一编号，与各种订本式帐簿一起归档保管。,第24页,第四节 财产清查,一、财产清查意义：,财产清查,是指经过对各项财产物资盘点查对，确定财产物资实际结存数，并查明实际结存数与帐面结存数是否相符一个专门方法。实际工作中会有许多原因使得帐实不相符，,二、财产清查作用：,1.,确保会计资料真实可靠；2.保护财产物资安全完整；3.健全财产物资管理制度；4.促进财产物资有效利用。,第25页,三、财产清查种类：,（一）按清查对象和范围分：,1.全方面清查：,是对本单位全部财产物资进行全方面清查、盘点和查对。全方面清查普通在以下情况下进行：（1）年底决算前；（2）单位撤消、合并、改变原来隶属关系，或采取新经营方式之前；（3）开展资产评定、清产核资等活动时；单位主要责任人调离工作时。,第26页,2.局部清查：,是指依据需要对一部分财产物资进行清查。其清查对象主要是流动性较大财产。局部清查对象主要是：（1）流动性较大物资，普通在年度内轮番或抽查盘点；（2）珍贵物资，每个月都要进行清查；（3）库存现金应由出纳员天天清查一次，银行存款和银行借款，每个月同银行查对一次；（4）其它债权、债务每年也应与相关单位查对一至两次。,第27页,（二）按清查时间分：1.定时清查：是依据管理制度要求或预先计划安排时间对财产物资进行清查。能够是全方面清查，也能够是局部清查。2.不定时清查（暂时清查）：是指依据需要暂时进行财产清查。同定时清查一样，它能够是对全部财产全方面清查，也能够是对部分财产局部清查。在实际工作中，普通在以下几个情况下才需要进行暂时清查：（1）财产物资保管人更换时；（2）财产物资发生非常损失时；（3）相关部门对本单位进行会计检验时；（4）暂时性清产核资时。,第28页,四,、,财产清查程序：,五、财产清查方法：,（一）实物资产清查方法：,1.,实地盘点法：2.抽样盘存法：3.技术推算法：4.外调查对法：,第29页,（二）货币资金清查方法：1.现金清查,:（,P.223,）2.,银行存款清查：,（,P.224,）,未达帐项,是指企业和银行之间因为凭证传递、接收时间上不一致，造成一方已经入帐，而另一方因为凭证未达而还未入帐事项。未达帐项有两类：一类是企业已经入帐而银行还未入帐帐项，另一类是银行已经入帐而企业还未入帐帐项。详细分为四个方面,：,第30页,1.企业送存银行款项，企业已作为银行存 款增加入帐，而银行还未入帐；2.企业开出付款凭证后，已经作为银行存款降低入帐，而银行还未收到凭证，还未入帐；3.银行代企业收进款项，银行已入帐，而企业因为还未收到收帐通知而没有入帐；4.银行代企业付出款项，银行已入帐，而企业因为还未收到付款通知而没有入帐。,第31页,以上任何一个情况存在，都会使企业银行存款日志帐余额和银行对帐单余额不相符。对未达帐项，应编制余额调整表，以检验调整后余额是否相符。假如仍不相符，则可能存在记帐错误。,第32页,对未达帐项，应编制余额调整表，以检验调整后余额是否相符。假如仍不相符，则可能存在记帐错误。编制余额调整表，能够采取补记式余额调整法，也能够采取剔除式余额调整法。以前者为例编制,银行存款余额调整表,，,格式以下：,第33页,项 目,金额,项 目,金额,企业日志帐余额,银行对帐单余额,加：银行已收,企业未收数,减：银行已付,企业未付数,加：企业已收,银行未收数,减：企业已付,银行未付数,调整后余额,调整后余额,第34页,（三）往来结算款项清查方法：,各种往来款项清查，也是经过,与对方单位查对帐目,方法进行。,由清查单位编制“往来款项对帐单,”,一式两联送交对方，其中一联作为回单。对方若查对相符，应签章退回对帐单；若不相符，应在对帐单上注明不相符情况，或另抄对帐单，交本单位深入查对。,若发觉未达帐项，应编制“余额调整表”给予调整。,另外，还应检验欠帐时间，以降低坏帐损失,。,第35页,六、财产清查核实：,“待处理财产损溢”是,资产类科目,，用来核实企业在清查财产过程中查明各种财产盘盈、盘亏和毁损价值。,盘盈时记贷方，盘亏时记借方，,经同意后转销时记入反方向。期末前应处理完，期末无余额。该帐户下设“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”两个明细帐户。,第36页,（一）固定资产盘盈：1.盘盈时：借：固定资产 类 （市价）贷：累计折旧 （预计折旧）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（差）2.报经同意后，转帐：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈,第37页,（二）流动资产盘盈：1.盘盈时：借：原材料、库存商品 等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.报经同意后，转帐：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用物料消耗 等,第38页,（三）固定资产盘亏：1.盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（差）借：累计折旧 （已提折旧）贷：固定资产 类 （帐面原值）2.报经同意后，转帐：借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,第39页,（四）流动资产盘亏：1.盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品 等 2.报经同意后，转帐：借：管理费用物料消耗 （定额内合理损耗）借：其它应收款责任者或保险企业 （赔偿）借：营业外支出非常损失 （自然灾害）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （本章完）,第40页,