会计女生成长丛书2：《在广告公司当会计》.pdf

在广告公司当会计在广告公司当会计前前言言如果，你正徘徊在广告公司门口，如果，你正徘徊在广告公司门口，如果，你准备当服务业的会计，如果，你准备当服务业的会计，那么，这本书就是写给你的！那么，这本书就是写给你的！这是继这是继跟妈妈学会计跟妈妈学会计之后之后，又一本记录会计女生成长的通俗又一本记录会计女生成长的通俗会计书，也是苏妮开始独立工作的实践记录。会计书，也是苏妮开始独立工作的实践记录。这套丛书的第一本跟妈妈学会计这套丛书的第一本跟妈妈学会计 ，面市至今一直排在当当网，面市至今一直排在当当网的畅销榜上，这种把书本知识口语化和以实际工作为主线的教学方的畅销榜上，这种把书本知识口语化和以实际工作为主线的教学方式式， 不仅赢得了初学者的认可和追捧不仅赢得了初学者的认可和追捧， 也引起了权威部门的关注和重也引起了权威部门的关注和重视视，中国会计报中国会计报 在在 20082008 年年 8 8 月连续写了两篇文章做了专门的报道月连续写了两篇文章做了专门的报道。本书的特点：本书的特点：一、知识连贯一、知识连贯它不像一般的会计书按会计要素讲它不像一般的会计书按会计要素讲， 而是按工作顺序而是按工作顺序， 把会计的整套把会计的整套业务从头至尾地讲述出来，很具体、很实用。业务从头至尾地讲述出来，很具体、很实用。二、说教自然二、说教自然通过一个初涉职场女生苏妮的亲身经历，把所见所闻生动地再现出通过一个初涉职场女生苏妮的亲身经历，把所见所闻生动地再现出来，有场景、有经验、有教训，你可以跟着她一起感受，同喜同悲来，有场景、有经验、有教训，你可以跟着她一起感受，同喜同悲。三、情节风趣三、情节风趣书里记载着生活中的小插曲、小乐趣，也不乏斗智斗勇的小故事书里记载着生活中的小插曲、小乐趣，也不乏斗智斗勇的小故事， 轻轻松幽默，使整本书变得生动活泼。松幽默，使整本书变得生动活泼。苏妮从妈妈的学习班出来苏妮从妈妈的学习班出来， 应聘到一家广告公司应聘到一家广告公司， 她当上会计后她当上会计后遇到了什么难题？职场上的事她是如何处理的？感情上的事还会困遇到了什么难题？职场上的事她是如何处理的？感情上的事还会困扰她吗？她为什么不坚持做下去呢？扰她吗？她为什么不坚持做下去呢？如果你感兴趣，就跟着苏妮如果你感兴趣，就跟着苏妮从会计的建账开始，做凭证从会计的建账开始，做凭证、 记记账账、汇总汇总、报表报表、纳税纳税，沿着她走过的会计旅程走一遍沿着她走过的会计旅程走一遍，你对广告的你对广告的会计业务也会轻车熟路。会计业务也会轻车熟路。目目录录1 1出师顺利出师顺利2 2应聘技巧应聘技巧3 3首日上班首日上班4 4科目荟萃科目荟萃5 5准备建账准备建账6 6编制凭证编制凭证7 7体验纳税体验纳税8 8划分资产划分资产9 9收入成本收入成本1010税收发票税收发票1111辨别费用辨别费用1212职场烦恼职场烦恼1313记清往来记清往来1414计算薪酬计算薪酬1515细说记账细说记账1616结转利润结转利润1717汇总结账汇总结账1818填制报表填制报表1919月初缴税月初缴税2020其他业务其他业务2121年终决算年终决算2222为人处事为人处事2323证件年检证件年检2424分录集合分录集合2525节外生枝节外生枝2626学有所成学有所成这年头，复合型人物最走俏。这年头，复合型人物最走俏。你看我你看我： 左手握着发表我文章的杂志和报纸左手握着发表我文章的杂志和报纸， 右手举着几天前才取回右手举着几天前才取回来的会计从业资格证来的会计从业资格证， 理直气壮地撬开理直气壮地撬开错了错了， 是敲开了广告公司是敲开了广告公司的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是的大门，摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是 9 9 月月 3 3日。日。还是先听我从去年还是先听我从去年 1212 月份说起吧。月份说起吧。圣诞节那天圣诞节那天，我这个高考落榜的女生我这个高考落榜的女生，在家吃了半年的闲饭后在家吃了半年的闲饭后，突然突然觉得愧对养育了我二十年的父母双亲觉得愧对养育了我二十年的父母双亲， 决定自力更生决定自力更生， 可是要可是要 “自立自立” ”就要有就要有“更生更生”的本事啊的本事啊，爸爸提醒我爸爸提醒我“跟妈妈学会计跟妈妈学会计”吧吧。可是有可是有着高级职称的会计妈妈高傲地让我外边儿学去着高级职称的会计妈妈高傲地让我外边儿学去， 无奈我独自溜达进了无奈我独自溜达进了会计速成班会计速成班， 在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑， 他那双像他那双像韩寒一样迷人的眼睛吸引了我，如果他也能像韩寒一样会写小说韩寒一样迷人的眼睛吸引了我，如果他也能像韩寒一样会写小说， 那那么对于我这个么对于我这个“文学爱好者文学爱好者”来说来说， “天上掉馅饼天上掉馅饼”就是现实。我对就是现实。我对他是一见钟情还是一见如故他是一见钟情还是一见如故， 没等我分清楚没等我分清楚， 就成功地把他领进了我就成功地把他领进了我一手筹划的家庭会计班一手筹划的家庭会计班， 开始了各怀心腹事的学习和恋爱开始了各怀心腹事的学习和恋爱我看中我看中的是他这个人的是他这个人， 他相中的是妈妈的会计班他相中的是妈妈的会计班， 不过他后来还是说了实话不过他后来还是说了实话， ，到我家上课就是为了天天见我。到我家上课就是为了天天见我。我们在一起学了近两个月的会计，妈妈把会计的专业术语翻译成口我们在一起学了近两个月的会计，妈妈把会计的专业术语翻译成口语语，把会计的门槛砍到最低把会计的门槛砍到最低，她领着我一抬腿就进门了她领着我一抬腿就进门了，用高剑的话用高剑的话说说： “跟妈妈学会计真容易跟妈妈学会计真容易。 ”妈妈的口号也响亮：将会计通俗到底妈妈的口号也响亮：将会计通俗到底！看着高剑学的时候经常发出看着高剑学的时候经常发出“啊，原来是这么回事啊啊，原来是这么回事啊。 ”我当时还问我当时还问他在学校的时候都学啥了？他说老师讲的他听不进去他在学校的时候都学啥了？他说老师讲的他听不进去， 紧接着他又来紧接着他又来一句一句： 现在有美女陪着精神焕发现在有美女陪着精神焕发。 我美吗？不过他这句话说得我心里我美吗？不过他这句话说得我心里够美的。够美的。高剑夸妈妈讲得好高剑夸妈妈讲得好， 是不是真的啊是不是真的啊， 于是我试着把妈妈教会计的现场于是我试着把妈妈教会计的现场实况转播到论坛实况转播到论坛，没想到好评如潮没想到好评如潮，果然大受欢迎果然大受欢迎，第二天就被封为第二天就被封为首页推荐首页推荐 ，为了避嫌我就不声张了。，为了避嫌我就不声张了。看过上一本书看过上一本书跟妈妈学会计跟妈妈学会计的网友的网友应该说读者应该说读者，都了解了来都了解了来龙去脉，但是接下来的事情你们就不知道了，听我接着给你爆料啊龙去脉，但是接下来的事情你们就不知道了，听我接着给你爆料啊。建账建账妈妈讲过妈妈讲过，建账就是把科目落实到账上建账就是把科目落实到账上，涉及什么科目涉及什么科目，就建什么账就建什么账户户。开始别建多了开始别建多了，以后随着业务的发生以后随着业务的发生，没有的可以后补没有的可以后补，但不能但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上。把所有的都先立那儿，有的根本用不上。我感觉建账就像建房子我感觉建账就像建房子， 有了房屋有了房屋， 才能往里边搬家具才能往里边搬家具、 家电家电、 物品物品， ，这些东西就是科目。有用的往里搬，没有的靠边站。这些东西就是科目。有用的往里搬，没有的靠边站。可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊， 对了对了， 我拿来了妈妈讲的那我拿来了妈妈讲的那些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：些常用科目，昨天又重新敲定一下，大致如下：1 1、资产类科目、资产类科目现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理收款、材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、 长长期待摊费用期待摊费用。2 2、负债类科目负债类科目短期借款短期借款、应付账款应付账款、应付工应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。3 3、 、所有者权益类科目所有者权益类科目实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、 、利润分配。利润分配。4 4、损益类科目、损益类科目主营业务收入、主营业务成本主营业务收入、主营业务成本、 、主营业务税金及附加主营业务税金及附加、营业外收入营业外收入、营业外支出营业外支出、管理费用管理费用、营业费营业费用、所得税。用、所得税。妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的妈妈说她写的这些科目里可能有用不着的， 也有漏掉的也有漏掉的， 要在账上留要在账上留出空位出空位， 以后根据发生的科目再建立相应的账户以后根据发生的科目再建立相应的账户， 因为服务业没有成因为服务业没有成本类科目，有这四大类就够用了。本类科目，有这四大类就够用了。我发现很熟悉的库存商品没了我发现很熟悉的库存商品没了， 妈妈说妈妈说： 库存商品更适用于工业和商库存商品更适用于工业和商业，服务业出卖的是服务，没有具体的物品，就不用这个科目了业，服务业出卖的是服务，没有具体的物品，就不用这个科目了， 还还有材料，也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要，应该使用有材料，也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要，应该使用。“库存商品和材料有什么区别啊？库存商品和材料有什么区别啊？”我就认准了区别。我就认准了区别。“库存商品是放在库存里等待销售的库存商品是放在库存里等待销售的， 材料是放在库里等待加工的材料是放在库里等待加工的。 ”妈妈接着说妈妈接着说： “你在广告公司做完过会计，到其他的服务业也能驾轻你在广告公司做完过会计，到其他的服务业也能驾轻就熟了就熟了。 ”“科目都一样吗？科目都一样吗？”“现在科目都统一了现在科目都统一了，不管什么行业都差不多不管什么行业都差不多，个别有不同的个别有不同的，比如比如建筑业建筑业、房地产业房地产业、农业等等农业等等，有了会计基础知识有了会计基础知识，做哪一行都八九做哪一行都八九不离十不离十。 ”有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。还是先温习一下与建账相关的一些内容吧。一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式，一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式， 我用的都是订本我用的都是订本式式。这些账细分还有三栏式这些账细分还有三栏式（借方借方、贷方贷方、余额三栏余额三栏，日记账日记账、总账总账、 、往来账都用这种往来账都用这种） 、多栏式（有很多的空栏，可根据账户的明细自行、多栏式（有很多的空栏，可根据账户的明细自行设置，比如费用、成本类账户设置，比如费用、成本类账户） 、数字金额式（有单价数量栏。适合、数字金额式（有单价数量栏。适合库存商品、材料等账户的设置）库存商品、材料等账户的设置）二是账簿的结构二是账簿的结构，这个我不说了这个我不说了，打开账户一看就知道打开账户一看就知道，说多了显得说多了显得复杂。复杂。还是看我怎么建账的吧。还是看我怎么建账的吧。我从档案柜里拿出现金日记账我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记银行存款日记、多栏式费用账多栏式费用账、三栏三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。式明细账、固定资产明细账还有总账。根据上面列出的科目，我打算先建六本账：根据上面列出的科目，我打算先建六本账：现金日记账现金日记账记现金记现金； （表（表 3 3）银行存款日记账银行存款日记账记银行存款记银行存款； （表（表 4 4）3.3.三栏式明细账三栏式明细账记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧记材料、应收账款、其他应收款、累计折旧、 长长期待摊费用期待摊费用、短期借款短期借款、应付账款应付账款、应交税金应交税金、应付工资应付工资、应付福利应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积费、其他应付款、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积、 本本年利润年利润、利润分配利润分配、主营业务收入主营业务收入、主营业务成本主营业务成本、主营业务税金及主营业务税金及附加附加、营业外收入营业外收入、营业外支出营业外支出、低值易记耗品低值易记耗品、所得税等所得税等； （表表 5 5）4.4.多栏式费用账多栏式费用账记管理费用、营业费用记管理费用、营业费用； （表（表 6 6）5.5.固定资产明细账固定资产明细账记固定资产记固定资产； （表（表 7 7）6.6.总账总账记所有的科目记所有的科目。 （表（表 8 8）现在这些户名还不能都写上，其中一定有用不着的科目。现在这些户名还不能都写上，其中一定有用不着的科目。建账的程序建账的程序第一步：写封面。第一步：写封面。翻开账簿的第一页翻开账簿的第一页，上面有建账单位名称上面有建账单位名称、启用日期启用日期、截止日期以及截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名记账人员和会计主管人员姓名， 然后加盖名章和单位公章然后加盖名章和单位公章。 这些我都这些我都能填全，对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧能填全，对了，我还没有名章呢，中午出去刻一个，不应该自费吧， ，一会儿跟老板娘说说。一会儿跟老板娘说说。看见了贴印花税的地方看见了贴印花税的地方， 想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西，说是在税务机关买的，我估计公司还没买。西，说是在税务机关买的，我估计公司还没买。第二步：写科目第二步：写科目就是把科目落实到账上就是把科目落实到账上， 建总账的时候建总账的时候， 科目的顺序一定要按着会计科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序写报表上的顺序写， 这样每个月报表的时候照抄余额就行了这样每个月报表的时候照抄余额就行了， 否则东找否则东找西翻的麻烦。西翻的麻烦。我知道我知道资产负债表资产负债表的左边是资产类科目的左边是资产类科目，右边是负债和所有者权右边是负债和所有者权益科目益科目， 那损益类科目写哪儿啊？写在资产类科目底下吧那损益类科目写哪儿啊？写在资产类科目底下吧， 我说了算我说了算。先写最常用的先写最常用的可是我现在还不知道能涉及到什么科目可是我现在还不知道能涉及到什么科目， 写到上面写到上面如果以后不发生如果以后不发生， 浪费了地盘浪费了地盘， 发生的没写上发生的没写上， 到时候还得去挤地盘到时候还得去挤地盘， ，算了算了，还是等汇总后再写吧还是等汇总后再写吧，这样最把握了这样最把握了。你看你看，这就是新手和旧这就是新手和旧手的差别手的差别，再说了我这是新开的公司再说了我这是新开的公司，一点参照物都没有一点参照物都没有，不能怪我不能怪我新哈，自己找个理由开脱一下。新哈，自己找个理由开脱一下。第三步：写页码第三步：写页码就是按着科目名称就是按着科目名称，给它们都分出各自的地盘给它们都分出各自的地盘，互不侵犯互不侵犯，但是都应但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊该给他们分出多大的地盘才合适啊， 妈妈说了妈妈说了， 第一次建账常犯的毛第一次建账常犯的毛病是科目页数写得不准确，尤其的三栏明细账，里边有很多的科目病是科目页数写得不准确，尤其的三栏明细账，里边有很多的科目， ，哪个用的页数多哪个用的页数多、哪个页数少哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页数在没把握之前尽量多分配页数，免得免得不够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的。不够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的。比如实收资本，有比如实收资本，有 1 1 页足矣，但是也要留出两页，而主营业务收入页足矣，但是也要留出两页，而主营业务收入、 、主营业务成本主营业务成本，相对就多了相对就多了，也许也许 5 5 页页，也许也许 8 8 页页，所以建账也要讲所以建账也要讲究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。究运筹，过了一年，再建账就有据可依了。账户之间是这样账户之间是这样，账户本身也是这样账户本身也是这样，比如往来账比如往来账，如果预计应收账如果预计应收账款的家数有款的家数有 1010 个个，按一个单位按一个单位 2 2 页计算页计算，那么就留出那么就留出 2020 页页，这时你这时你最好留出最好留出 3030 页，有备无患嘛，不然等单位多的时候，就没有安身之页，有备无患嘛，不然等单位多的时候，就没有安身之地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账地了。企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账， 这这样的话账务连贯便于核对。样的话账务连贯便于核对。还有一点要注意还有一点要注意：每一个账户每一个账户，都要以单数页为起始页都要以单数页为起始页，就是翻过一就是翻过一页的左手边那页，这是规定。页的左手边那页，这是规定。这六本账不就建完了吗？这么简单吗？这六本账不就建完了吗？这么简单吗？我发现有些很简单的事情都人为地复杂化了我发现有些很简单的事情都人为地复杂化了， 能把复杂的问题简单化能把复杂的问题简单化了才叫真功夫，老妈就有这个本事。了才叫真功夫，老妈就有这个本事。摩拳擦掌上战场，这可是真枪实弹了，看着眼前的这些摩拳擦掌上战场，这可是真枪实弹了，看着眼前的这些“敌人敌人” ，我，我真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们！真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们！以前听高剑说以前听高剑说，他的一些同学他的一些同学，怀揣几个证书就是不敢进职场怀揣几个证书就是不敢进职场，总觉总觉得心里没底得心里没底， 我现在也感觉找不着底儿了我现在也感觉找不着底儿了。 不行不行， 没底也要装作有底没底也要装作有底， ，再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。先整理手里的票据，然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证。先整理手里的票据，然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证。最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人 200200 00000 0元的现金元的现金，还有一张还有一张 400400 000000 元的存款单元的存款单，其中一个人还用小轿车做其中一个人还用小轿车做投资，评估价格是投资，评估价格是 120120 000000 元，我知道这些都是注册资金。元，我知道这些都是注册资金。注册资金和实收资本注册资金和实收资本，以前我总分不清以前我总分不清，以为是一回事以为是一回事，后来妈妈告后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事。诉我这是密切相连的两件事。企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入的的， 可以是人民币可以是人民币， 也可以是外币也可以是外币， 还可以是非现金资产还可以是非现金资产， 比如设备比如设备、 、房屋房屋、 专利技术等等专利技术等等， 这些都是实收资本这些都是实收资本， 通过会计师事务所去验资通过会计师事务所去验资， ，凭凭验资报告验资报告到工商局办理注册手续后到工商局办理注册手续后，就成了注册资金就成了注册资金。注册资注册资金是法定的金是法定的， 老板要以这个金额数据对企业负责老板要以这个金额数据对企业负责， 当收到的资金大于当收到的资金大于注册资本规定的金额时注册资本规定的金额时， 其差额记到资本公积科目里其差额记到资本公积科目里。 因为一般情况因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆。下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆。再回头看我这儿。再回头看我这儿。我们公司的营业执照上写着注册资本是我们公司的营业执照上写着注册资本是 5050 万元，评估多出来的那万元，评估多出来的那 2 2万元应该记到资本公积里，这套分录是这样的：万元应该记到资本公积里，这套分录是这样的：（1 1）根据现金收据和银行存款做凭证：）根据现金收据和银行存款做凭证：借：银行存款借：银行存款400400 000000固定资产固定资产轿车轿车120120 000000贷：实收资本贷：实收资本甲甲200200 000000乙乙300300 000000资本公积资本公积资本溢价资本溢价2020 000000摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是“收到投资者投资款收到投资者投资款” ，下面，下面这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好。这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好。做凭证的时候，字要写工整，该填的栏目都写全了，尤其是摘要做凭证的时候，字要写工整，该填的栏目都写全了，尤其是摘要， 简简明还要扼要明还要扼要， 附页要查准了填上附页要查准了填上， 因为后面的原始凭证上的金额是记因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。账凭证的依据。（2 2）有两张现金支票票根有两张现金支票票根，一张是取旅差费一张是取旅差费 1010 000000 元元，一张是取人一张是取人工费工费 5050 000000 元。元。5 5 万元人工费？万元人工费？“这这 5 5 万元的工资表呢？万元的工资表呢？”我抬头问老板娘。我抬头问老板娘。她回答很完整她回答很完整： “那不是工资，是验资完了提出来的现金那不是工资，是验资完了提出来的现金。 ”这算什么啊？我怎么做分录啊？我想给妈妈打电话这算什么啊？我怎么做分录啊？我想给妈妈打电话， 老板娘在对面坐老板娘在对面坐着我没好意思，回家问吧。这个应该是（着我没好意思，回家问吧。这个应该是（2 2）号凭证。）号凭证。还有一张票根上写着取旅差费还有一张票根上写着取旅差费 1010 000000 元，我又问老板娘：元，我又问老板娘：“这个挂这个挂谁的账啊？谁的账啊？”多专业多专业， 还知道挂账呢还知道挂账呢， 因为妈妈给我们讲过挂账一词因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历，所以记得很清楚。的来历，所以记得很清楚。老板娘说老板娘说： “这笔也是提现金的这笔也是提现金的，写别的提不出来写别的提不出来。 ”并声称这是银行并声称这是银行让这么写的，没事儿。让这么写的，没事儿。好家伙，企业和银行穿一条裤子了。好家伙，企业和银行穿一条裤子了。怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀，因为我知道没有车票可报怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀，因为我知道没有车票可报。 。这个我也得晚上求助，都留在（这个我也得晚上求助，都留在（2 2）号凭证里吧。）号凭证里吧。第七章：体验纳税第七章：体验纳税今天上班，我跟老板娘说要去税务局办如下事情：今天上班，我跟老板娘说要去税务局办如下事情：1 1、取纳税申报表；、取纳税申报表；2 2、问问税种、税率，还有公司的管理编码是多少，顺便认识一下专、问问税种、税率，还有公司的管理编码是多少，顺便认识一下专管员；管员；3 3、你手里还有什么票据统统交出来，比如购买办公用品，包、你手里还有什么票据统统交出来，比如购买办公用品，包括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗？括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗？老板娘好像都听蒙了，断定我说完了以后，连说了几个老板娘好像都听蒙了，断定我说完了以后，连说了几个“有有有有有有” ，赶紧到抽屉里搜查。赶紧到抽屉里搜查。果然奏效，她又找到几张发票。果然奏效，她又找到几张发票。“那我先去税务局了那我先去税务局了。 ”“去吧去吧去吧去吧。 ”昨天晚上昨天晚上，妈妈还跟我说要与同事搞好关系妈妈还跟我说要与同事搞好关系，这个不教我也会这个不教我也会，因为因为我在高中的时候人缘就不错我在高中的时候人缘就不错， 就拿过生日来说吧就拿过生日来说吧， 人家过生日的时候人家过生日的时候召集起来不超过十个同学召集起来不超过十个同学， 我不太张罗就能凑上两大桌我不太张罗就能凑上两大桌， 应该说明问应该说明问题吧。题吧。这不这不，我到了楼下要出去的时候我到了楼下要出去的时候，灵机一动灵机一动，路过设计室问两个设计路过设计室问两个设计员员： “我要出去办事，两位想吃什么快说，我买给你们我要出去办事，两位想吃什么快说，我买给你们。 ”那个做平面的姐姐说那个做平面的姐姐说： “棒棒糖棒棒糖！ ”那个做那个做 3D3D 的哥哥说：的哥哥说：“泡泡糖！泡泡糖！”“等着啊等着啊。 ”我出去了，这俩人真有意思，都喜欢甜的。我出去了，这俩人真有意思，都喜欢甜的。第八章第八章 划分资产划分资产上午做凭证上午做凭证老板娘给了我好多的票据。老板娘给了我好多的票据。不能总做凭证啊不能总做凭证啊， 现金应该记账了吧？而且还是日记啊现金应该记账了吧？而且还是日记啊， 现在都成周现在都成周记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。记了，老板娘没接到我的通知她不敢擅自行动。我自己试着算了一下现金余额，现金成负我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7-7 968968 元？怎么回事啊？元？怎么回事啊？原来取出的原来取出的 5050 000000 元，让员工元，让员工“借借”走了，公司买的东西，也都是走了，公司买的东西，也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理，建议再取点钱，她听了， 连连说行行说行行， 要多少？我说至少也要要多少？我说至少也要 1010 000000 元元， 以后还得买东西不是吗？以后还得买东西不是吗？看她的表情看她的表情， 让我觉得她对我还是很满意的让我觉得她对我还是很满意的， 还知道没钱向银行要呢还知道没钱向银行要呢。（8 8） 这些票据中有一张发票这些票据中有一张发票： 三台电脑三台电脑 1515 600600 元元， 一台打印机一台打印机 3 3 20200 0元，一台传真机元，一台传真机 1 1 900900 元。元。借：固定资产借：固定资产电脑电脑1515 600600打印机打印机3 3 200200传真机传真机1 1 900900贷：银行存款贷：银行存款2020 700700为什么我能这么快确认是固定资产呢？因为手边有讲义啊。为什么我能这么快确认是固定资产呢？因为手边有讲义啊。妈妈在讲义里写着妈妈在讲义里写着：看到一件物品看到一件物品，如果使用年限超过一年如果使用年限超过一年、单价较单价较高的高的，然后考虑它是干什么的然后考虑它是干什么的1 1、为了生产产品为了生产产品；2 2、为了提供劳为了提供劳务；务；3 3、为了出租；、为了出租；4 4、为了经营管理。这就是固定资产。、为了经营管理。这就是固定资产。我们这些电子产品我们这些电子产品，单价不低单价不低，而且是直接创造价值的而且是直接创造价值的，当然应该作当然应该作为固定资产核算了。为固定资产核算了。是固定资产就应该提折旧是固定资产就应该提折旧， 这个月入账这个月入账， 下个月才能提下个月才能提， 接着做凭证接着做凭证。下午下午， 公司来了两个人公司来了两个人， 听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌，我们要做户外媒体了？处立个广告牌，我们要做户外媒体了？不到一星期不到一星期，老板娘拿来一大把票据老板娘拿来一大把票据，我的建议还是起作用了我的建议还是起作用了，她拿她拿给我的都是正规发票给我的都是正规发票，而且上面都有签字而且上面都有签字，我算了一下我算了一下，总计总计 186018600 0元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。元，问了才知道是购买制作户外广告牌用的各种材料费用。户外广告牌户外广告牌， 是我们公司将来创造利润的主要媒体是我们公司将来创造利润的主要媒体， 属于自制的固定属于自制的固定资产资产， 其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要其成本是按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出支出， 也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。值。“对了对了，到银行取现金了吗？到银行取现金了吗？”我想起几天钱就没钱花了我想起几天钱就没钱花了，便问老板便问老板娘。娘。“啊，取了，看我这记性啊，取了，看我这记性。 ”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员票根递给我。按理说有关现金的凭证应该由出纳员老板娘来做老板娘来做， ，账也应该她记，可是她满不在乎账也应该她记，可是她满不在乎： “你都记了吧你都记了吧。 ”我晕啊。我晕啊。（1212）真狠，一下取了）真狠，一下取了 2020 000000 元。元。借：现金借：现金2020 000000贷：银行存款贷：银行存款2020 000000我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费！我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么，对了：人工费！我又问她我又问她： “做这两个广告牌用了工费多少钱啊？做这两个广告牌用了工费多少钱啊？”“都是咱们自己的人都是咱们自己的人。 ”“那也要付工钱啊那也要付工钱啊。 ”“干什么呀？干什么呀？”她不懂会计，不能怪她。她不懂会计，不能怪她。“我要计算制作成本我要计算制作成本。 ”一听我就是内行。一听我就是内行。“啊，每个工人一天啊，每个工人一天 8080 元，我和经理还去了呢。元，我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计老板娘不懂会计还真会算账，也知道成本大一些有好处。还真会算账，也知道成本大一些有好处。“只算工人的吧只算工人的吧。 ”我把他俩一句话就给甩出去了。我把他俩一句话就给甩出去了。“5 5 个人一天就是个人一天就是 400400 元，做了元，做了 6 6 天，多少钱了？天，多少钱了？”老板娘问我。老板娘问我。她真懒，她真懒，2 2 400400 元呗。元呗。“对了，还有占地使用费呢对了，还有占地使用费呢。 ”老板娘又想起一项成本。老板娘又想起一项成本。“发票呢？发票呢？”我就认发票。我就认发票。“在经理那呢，我打电话要啊在经理那呢，我打电话要啊。 ”她打完电话她打完电话， 去开经理室的门去开经理室的门， 一会儿过来递给我一张城管部门给开一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗？可以报销的的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗？可以报销的吧？金额吧？金额 60006000 元，好贵啊。都计入到固定资产里吗？我有点叫不准元，好贵啊。都计入到固定资产里吗？我有点叫不准了，这是特殊情况，讲义里没有，给妈妈打电话？又怕老板娘笑话了，这是特殊情况，讲义里没有，给妈妈打电话？又怕老板娘笑话。正好这时候有人打电话给老板娘正好这时候有人打电话给老板娘， 她接完就出去了她接完就出去了。 打电话的人简直打电话的人简直就是配合我调虎离山！就是配合我调虎离山！（1313）牌匾的材料费）牌匾的材料费 1818 600600 元，其中有元，其中有 3 3 000000 元是用现金支付的，元是用现金支付的，人工费人工费 2 2 400400 元。元。借：固定资产借：固定资产牌匾牌匾2121 000000贷：应付工资贷：应付工资2 2 400400银行存款银行存款1515 600600现金现金3 3 000000别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的。我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有一张盖着 “转账收讫转账收讫” 章章， ，剩下的都是剩下的都是“现金收讫现金收讫”章章，难怪老板娘取出来那么多的现金难怪老板娘取出来那么多的现金，花起花起来方便啊。来方便啊。（1414）城管收占地费）城管收占地费 6 6 000000 元。元。借：待摊费用借：待摊费用6 6 000000贷：银行存款贷：银行存款6 6 000000关于资产这部分我总结了一下：关于资产这部分我总结了一下：1.1.流动资产流动资产其特点是流动性强其特点是流动性强， 包括货币资金包括货币资金、 短期投资短期投资、 应收账款应收账款、 预付款项预付款项、 、待摊费用、存货等。待摊费用、存货等。我现在做的业务里已经接触到了一些我现在做的业务里已经接触到了一些，比如现金比如现金、银行存款银行存款、待摊费待摊费用用，已经还会有往来和存货已经还会有往来和存货，不过短期投资恐怕不会发生的不过短期投资恐怕不会发生的，现在老现在老板娘还总说没钱呢。板娘还总说没钱呢。2.2.长期投资长期投资短期投资都没可能了，长期的更别想。短期投资都没可能了，长期的更别想。3.3.固定资产固定资产我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等，还应该有大型喷绘机我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等，还应该有大型喷绘机、KDKD 板腹膜机板腹膜机、广告雕刻机广告雕刻机、电脑刻字机电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等亚克力火焰抛光机等等， ，这些都算，如果我们有自己的房子，也是固定资产。这些都算，如果我们有自己的房子，也是固定资产。4.4.无形资产无形资产主要包括专利权主要包括专利权、商标权商标权、著作权著作权、土地使用权土地使用权、非专利技术非专利技术、特许特许权权、 商誉等商誉等， 因为很少企业有无形资产吧因为很少企业有无形资产吧， 这个科目妈妈都没给我列这个科目妈妈都没给我列， ，知道一下就行了。知道一下就行了。（新准则里多了个（新准则里多了个“累计摊销累计摊销 ”，用来摊销无形资产的，很像固定，用来摊销无形资产的，很像固定资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方。 ）5.5.其他资产其他资产是指除上述以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。是指除上述以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。我还有一半的业务没接触到的呢我还有一半的业务没接触到的呢心急吃不了热豆腐心急吃不了热豆腐， 我才工作几我才工作几天啊，妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工作量是最大的天啊，妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工作量是最大的， 也也最锻炼人，还有两个多月呢。最锻炼人，还有两个多月呢。会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索。会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索。（1515）我把收来的支票我把收来的支票，存到我们的账户存到我们的账户，回来根据发票和支票的进回来根据发票和支票的进账单回单账单回单 （等收账通知单到了我们开户行等收账通知单到了我们开户行， 取回来附在后面就行了取回来附在后面就行了。） ）做分录：做分录：借：银行存款借：银行存款7 7 000000贷：主营业务收入贷：主营业务收入7 7 000000（1616）提取税金：）提取税金：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加595595贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税350350应交城建税应交城建税24.5024.50其他应交款其他应交款应交文化事业建设费应交文化事业建设费210210应交教育费附加应交教育费附加10.5010.50有了收入就该转成本吧，这是必须的。有了收入就该转成本吧，这是必须的。【小贴士】【小贴士】广告公司的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、广告公司的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、3D3D 设计、设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等；二是代理的牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等；二是代理的， 就就是代理第三方媒体的业务是代理第三方媒体的业务，包括报纸包括报纸、杂志杂志、广播广播、电视电视。另外有的另外有的广告公司还制作网页广告公司还制作网页、 建网站等等建网站等等。 相对的成本就是因为上述收入而相对的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。耗用的支出费用。“会计女生成长丛书会计女生成长丛书”跟妈妈学会计跟妈妈学会计 ：讲会计基础的：讲会计基础的在广告公司当会计在广告公司当会计 ：服务业会计实账；：服务业会计实账；在商店当会计在商店当会计 ：商业会计实账；：商业会计实账；在建筑公司当会计在建筑公司当会计 ：施工业会计实账：施工业会计实账在工厂当会计在工厂当会计 ：工业会计实账。：工业会计实账。故事情节也是按这个顺序展开的。故事情节也是按这个顺序展开的。