实训一：增值税税收筹划实训.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,课程名,任课教师：,E_mail,:,其它联系方式：,实训一：增值税税收筹划实训,案例一：销售价格的税收筹划,实训名称：,销售价格的税收筹划,实训目的：,掌握销售价格的税收筹划,实训仪器设备：,纸、笔、计算器、作业本,案例一,利华、利民、利国为大华集团公司内部三个独立核算的企业，彼此存在着购销关系：利华企业生产的产品是利民企业生产产品的原材料，而利民企业生产的产品有,90%,提供给利国企业。有关资料见表,2,5,所示。,企业名称,增值税税率,%,生产数量,/,件,正常市价,/,元,转移定价,/,元,利华企业,17,%,1000,700,600,利民企业,17,%,1000,800,700,利国企业,17,%,900,1000,1000,假设利华企业进项税额,70000,元，行业年均利润率为,24%,。如果三个企业均按正常市场价格结算货款以及三个企业采用转移定价结算货款，试分析哪一种情况对企业纳税有利？,实训一：增值税税收筹划实训,案例二：销售结算方式,-,纳税义务时间的税收筹划,实训名称：,销售结算方式,-,纳税义务时间的税,收筹划,实训目的：,掌握销售结算方式,-,纳税义务时间,的税收筹划,实训仪器设备：,纸、笔、计算器、作业本,案例二,鸿翔机械厂是增值税一般纳税人，,4,月发生销售业务,10,笔，共计销售额为,2500,万元（含税）。其中有,8,笔业务货款已付清，总计,2000,万元；一笔,200,万元的销售收入可以在,2,年后一次付清；另一笔,300,万元的销售收入在未来,3,年内每年支付,100,万元。机械厂如果针对未收到的,500,万元销售收入采用直接收款方式以及分别采用赊销和分期收款方式结算，试比较哪一种情况对企业纳税有利？并计算每一笔款项延缓纳税天数和可节约的资金时间价值。,案例一答案：,1,、假设利华企业进项税额,70000,元，行业年均利润率为,24%,。,如果三个企业均按正常市场价格结算货款,，应纳增值税额如下：,利华企业应纳增值税额,=1000,700,（,1,17%,）,17%,70000=101709.4-70000=31709.4,（元）,利民企业应纳增值税额,=1000,800,（,1,17%,）,17%,101709.4,=116239.31-101709.4=14529.91,（元）,利国企业应纳增值税额,=900,1000,（,1,17%,）,17%,116239.31,90,%=130769.22-104615.37=26153.85,（元）,集团公司合计应纳增值税,=31709.4,14529.97,26153.85=72393.16,（元）,2,、如果三个企业采用转移定价时,，应纳增值税额情况如下：,利华企业应纳增值税额,=1000,600,（,1,17%,）,17%,70000=87179.49-70000=17179.49,（元）,利民企业应纳增值税额,=,（,900,700,100,800,）,（,1,17%,）,17%,87179.49=15982.91,（元）,利国企业应纳增值税额,=900,1000,（,1,17%,）,17%,900,700,（,1,17%,）,17%=39230.76,（元）,集团公司合计应纳增值税,=17179.49,15982.91,39230.76=72393.16,（元）,3,、如果仅从静态的总额来看，前后应纳的增值税额是完全一样的，而集团公司总体税负的减轻，恰恰是隐藏在这一外显数额的相同之中,。,在此对企业节税利益具有决定性作用的是纳税支付时间的差异,。由于三个企业的生产具有连续性，这就使得本应由利华企业当期缴纳的税款相对减少,14529.91,元（,31709.4,17179.49,），即延至利民和利国企业缴纳；这使得利民和利国企业分别增加了,1453,元（,15982.91,14529.91,）和,13076.88,元（,39230.76,26153.85,），,由于递延纳税获得了资金的时间价值，无疑可以给集团公司带来新的投资收益,。,注意事项：,尽管在增值税有关法规中没有对企业市场定价的幅度具体限定，但有一条“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”所以企业采用该方法时，应尽可能与主管税务机关就本企业产品价格增减幅度取得一致意见，否则很可能会被主管税务机关核定价格。,案例二答案：,机械厂,若在操作上全部采用直接收款方式,，在提货时开具全部的发票和提货单，则应在,4,月份全部计算销售额，其增值税销项税额为：,2500,（,1,17%,）,17%=363.25,（万元）,机械厂如果针对未收到的,500,万元销售收入分别采用赊销和分期收款方式结算,，在合同上注明收款日期，在实际收到货款时开具发票，则可以分期核算销售收入，延缓纳税时间。应纳增值税及延缓纳税天数如下：,200,（,1,17%,）,17%=29.06,（万元），延缓纳税天数,720,天。,100,（,1,17%,）,17%=14.53,（万元），延缓纳税天数,360,天。,100,（,1,17%,）,17%=14.53,（万元），延缓纳税天数,720,天。,100,（,1,17%,）,17%=14.53,（万元），延缓纳税天数,1080,天。,在假定年利率为,6%,的条件下，则,可节约的资金时间价值,=,（,29.06,14.53,3,）,(,29.06,（,1,6%,）,2,14.53,（,1,6%,）,1,14.53,（,1,6%,）,2,14.53,（,1,6%,）,3,),=9.05,（万元）,