电信营改增培训课件.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/1/2011,#,电信营改增培训课件,contents,目录,营改增背景及意义,电信业务涉及税种及税率,电信企业进项税额抵扣,电信企业销项税额计算,电信企业发票管理要求,电信企业营改增应对策略,营改增背景及意义,01,营业税改增值税（简称“营改增”）是我国税制改革的重要措施之一。,2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。,2016年5月1日起，全国范围内全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。,营改增政策背景,电信行业营改增意义,促进电信行业转型升级,营改增有利于推动电信企业向数字化、网络化、智能化方向转型升级，提升服务质量和效率。,降低企业税负,通过增值税抵扣链条的完善，降低电信企业重复征税问题，减轻企业税负。,促进电信市场公平竞争,营改增后，不同规模的电信企业可以公平参与市场竞争，有利于市场资源的优化配置。,收入确认方式变化,纳税地点变化,发票管理要求提高,会计核算方式调整,营改增对电信企业影响,01,02,03,04,由营业税下的全额确认收入变为增值税下的差额确认收入，影响企业财务报表。,由营业税下的机构所在地纳税变为增值税下的服务发生地纳税，增加企业税务管理难度。,增值税发票管理比营业税更为严格，要求企业加强发票管理，防范税务风险。,营改增后，企业需要调整会计核算方式，适应新的税制要求。,电信业务涉及税种及税率,02,电信业务涉及税种,增值税：提供电信服务、销售货物或无形资产等，按照销售额和适用税率计算缴纳。,企业所得税：电信企业盈利后，按照应纳税所得额和适用税率计算缴纳。,个人所得税：员工薪酬、稿酬等个人所得，按照所得额和适用税率计算缴纳。,印花税：签订购销合同、借款合同等，按照合同金额和适用税率计算缴纳。,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：根据增值税和消费税的税额计算缴纳。,不同业务税率差异,提供语音通话、短信、数据流量等基础电信服务，税率为9%。,提供互联网接入、云计算、大数据等增值电信服务，税率为6%。,销售手机、路由器等通信设备，税率为13%。,转让专利权、商标权等无形资产，税率为6%。,基础电信服务,增值电信服务,销售货物,无形资产转让,兼营不同税率业务,纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。,混合销售,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。,兼营与混合销售税务处理,电信企业进项税额抵扣,03,自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。,购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付的增值税额。,购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额。,可抵扣进项税额范围,不得抵扣进项税额情形,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。,非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。,非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。,非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。,财政部和国家税务总局规定的其他情形。,01,02,03,04,不得抵扣进项税额情形,已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生上述不得抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。,已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率。,进项税额转出后，应相应调整当期应纳税额。,进项税额转出处理,电信企业销项税额计算,04,一般计税方法,销项税额=销售额税率，其中销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。,简易计税方法,销项税额=销售额征收率，其中销售额为纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。,销项税额计算方法,将货物交付其他单位或者个人代销。,销售代销货物。,有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。,视同销售行为税务处理,将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。,将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。,将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。,视同销售行为税务处理,01,02,视同销售行为税务处理,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。,折扣销售,折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。,要点一,要点二,销售折让,销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。按现行规定，纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。,价格折扣与折让税务处理,电信企业发票管理要求,05,必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。,发票开具要求,需建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。,发票保管要求,在开具过程中，如出现错误或需要作废的情况，必须按照相关规定进行作废处理，并保留好作废的发票备查。,发票作废要求,发票开具与保管要求,红字发票处理流程,首先，由购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，然后销售方根据信息表开具红字发票。,红字发票开具情形,当发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时，需要开具红字发票。,红字发票注意事项,在开具红字发票时，必须确保信息表的准确性和完整性，同时要注意红字发票的开具时限和抵扣时限。,红字发票开具情形与处理,发票认证时限,01,自发票开具之日起360日内，纳税人可以认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。,抵扣时限,02,纳税人应在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。对于未在规定期限内申报抵扣的进项税额，将不予抵扣。,特殊规定,03,对于某些特殊情况，如纳税人未取得增值税专用发票的，可以凭海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证抵扣进项税额。具体规定请参照相关税收法规和政策。,发票认证与抵扣时限,电信企业营改增应对策略,06,深入研究营改增政策，了解改革对企业经营的影响。,调整业务结构，优化收入构成，降低增值税税负。,加强与供应商的合作，争取更多的进项税抵扣。,调整经营策略，适应税制改革,完善财务管理制度，规范会计核算和税务处理流程。,加强发票管理，确保合规抵扣进项税额。,提高员工素质，加强税务培训和宣传。,加强内部管理，降低税负成本,关注政策动向，及时了解并申请相关税收优惠政策。,加强与税务部门的沟通，争取更多的政策支持和指导。,积极参与行业协会等组织的活动，共同推动行业健康发展。,积极争取政策支持，缓解经营压力,THANK YOU,