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会计制度设计会计制度设计案例分析案例分析东北财经大学会计学院东北财经大学会计学院第二章第二章 会计制度总则设计会计制度总则设计资料：资料：教材教材P31P313434要求：要求：分析会计制度总则的内容。你是一家企分析会计制度总则的内容。你是一家企业的会计主管，在会计制度总则设计中应注业的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪些问题？意哪些问题？第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计有三家企业的会计组织机构如下：有三家企业的会计组织机构如下：v某服务行业企业某服务行业企业总经理总会计师财务部经理会计组组长结算组组长电脑组组长成本组组长采购部经理仓管组组长采购组组长总出纳采购物卡登记宾馆下属商场固定资产和低值易耗品应付账款总账会计报表及财务分析出纳前台收款餐厅及其他收银夜间审计商品成本核算硬件管理工资寓客及应收账款餐饮成本核算软件管理其他成本核算收货验收物料仓库物资核算n n某制造业企业某制造业企业某制造业企业某制造业企业财务主管财务会计电算化系统会计出纳融资筹资固定资产低值易耗品材料物料账务资金组结算组成本费用组资产组综合组内部核算组数据输入操作系统维护档案保管预算分析税务第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计n n某集团公司总部某集团公司总部某集团公司总部某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）会计（资产负债表项目）出纳第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计n n要求：要求：结合企业的性质，分析上述三个企业的会结合企业的性质，分析上述三个企业的会计组织机构设计的特点。计组织机构设计的特点。第三章第三章 会计组织系统设计会计组织系统设计n n国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。其中资产负债表会计科目设计大致如下：其中资产负债表会计科目设计大致如下：其中资产负债表会计科目设计大致如下：其中资产负债表会计科目设计大致如下：现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。n n要求：要求：要求：要求：1.1.1.1.试评价一下上述会计科目的设计。试评价一下上述会计科目的设计。试评价一下上述会计科目的设计。试评价一下上述会计科目的设计。2.2.2.2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。第四章第四章 会计科目设计会计科目设计n n资料资料资料资料 公司概况如下：公司概况如下：公司概况如下：公司概况如下：行业：化工行业：化工行业：化工行业：化工 公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司公司性质：有限责任公司 公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：公司规模：大型企业（总厂：50505050余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：余位员工；下属厂：500500500500600600600600余位员工）余位员工）余位员工）余位员工）该公司成立于该公司成立于该公司成立于该公司成立于1996199619961996年，靠年，靠年，靠年，靠2000200020002000元自筹资金起家，在元自筹资金起家，在元自筹资金起家，在元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。目前拥有自有资金奋斗发展至今。目前拥有自有资金奋斗发展至今。目前拥有自有资金奋斗发展至今。目前拥有自有资金10101010亿元。亿元。亿元。亿元。第五章第五章 会计核算系统设计会计核算系统设计n n要求：要求：要求：要求：1.1.1.1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始为该公司设计出与下列业务相关的自制原始为该公司设计出与下列业务相关的自制原始为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。联次的作用。联次的作用。联次的作用。（1 1 1 1）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；）与购货有关的原始凭证；（2 2 2 2）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；）与销货有关的原始凭证；（3 3 3 3）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；）与生产、成本计算有关的原始凭证；（4 4 4 4）其他内部原始凭证。）其他内部原始凭证。）其他内部原始凭证。）其他内部原始凭证。2.2.2.2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与为该公司设计一下会计核算组织程序以及与为该公司设计一下会计核算组织程序以及与为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适应的记账凭证格式和账簿种类。其相适应的记账凭证格式和账簿种类。其相适应的记账凭证格式和账簿种类。其相适应的记账凭证格式和账簿种类。第五章第五章 会计核算系统设计会计核算系统设计第六章第六章 内部控制系统设计原理内部控制系统设计原理n n多多多多肯肯肯肯尼尼尼尼公公公公司司司司是是是是一一一一家家家家为为为为皮皮皮皮尔尔尔尔 卡卡卡卡丹丹丹丹公公公公司司司司与与与与维维维维多多多多利利利利亚亚亚亚琼琼琼琼斯斯斯斯公公公公司司司司生生生生产产产产运运运运动动动动服服服服的的的的服服服服装装装装公公公公司司司司，其其其其前前前前总总总总裁裁裁裁、财财财财务务务务总总总总监监监监和和和和主主主主计计计计长长长长被被被被起起起起诉诉诉诉利利利利用用用用财财财财务务务务报报报报表表表表进进进进行行行行欺欺欺欺诈诈诈诈。这这这这些些些些管管管管理理理理者者者者编编编编制制制制错错错错误误误误的的的的分分分分录录录录来来来来记记记记录录录录虚虚虚虚假假假假的的的的销销销销售售售售，并并并并隐隐隐隐瞒瞒瞒瞒仓仓仓仓库库库库中中中中的的的的存存存存货货货货量量量量，造造造造成成成成存存存存货货货货已已已已经经经经销销销销售售售售的的的的假假假假相相相相。同同同同时时时时将将将将实实实实际际际际销销销销售售售售订订订订单单单单的的的的时时时时间间间间前前前前移移移移，提提提提前前前前确确确确认认认认销销销销售售售售收收收收入入入入。这这这这些些些些行行行行为为为为使使使使得得得得公公公公司司司司在在在在一一一一个个个个季季季季节节节节4000400040004000万万万万美美美美元元元元的的的的销销销销售售售售收收收收入入入入中中中中，有有有有2500250025002500万美元是虚假的。万美元是虚假的。万美元是虚假的。万美元是虚假的。n n要求：要求：要求：要求：1.1.1.1.该该该该公公公公司司司司的的的的内内内内部部部部控控控控制制制制制制制制度度度度在在在在设设设设计计计计上上上上存存存存在在在在什什什什么么么么缺缺缺缺陷陷陷陷，而无法防止类型欺诈行为的发生？而无法防止类型欺诈行为的发生？而无法防止类型欺诈行为的发生？而无法防止类型欺诈行为的发生？2.2.2.2.如如如如何何何何阻阻阻阻止止止止这这这这种种种种类类类类型型型型欺欺欺欺诈诈诈诈行行行行为为为为的的的的发发发发生生生生？请请请请你你你你重重重重新新新新设计一下内部控制制度。设计一下内部控制制度。设计一下内部控制制度。设计一下内部控制制度。第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计n n夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房房房房80808080套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156156156156人，主要设置了以下组织机构：人，主要设置了以下组织机构：人，主要设置了以下组织机构：人，主要设置了以下组织机构：1 1 1 1总经理办公室：负责企业总体决策和管理。总经理办公室：负责企业总体决策和管理。总经理办公室：负责企业总体决策和管理。总经理办公室：负责企业总体决策和管理。2 2 2 2销售部：负责对外联系宾馆服务业务。销售部：负责对外联系宾馆服务业务。销售部：负责对外联系宾馆服务业务。销售部：负责对外联系宾馆服务业务。3 3 3 3招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4 4 4 4客房部：管理宾馆客房业务。客房部：管理宾馆客房业务。客房部：管理宾馆客房业务。客房部：管理宾馆客房业务。5 5 5 5娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。6 6 6 6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。7 7 7 7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。8 8 8 8工程部：负责企业的建设及维修业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计n n原有的部分会计制度原有的部分会计制度原有的部分会计制度原有的部分会计制度 1 1 1 1财务部人员组成：财务经理财务部人员组成：财务经理财务部人员组成：财务经理财务部人员组成：财务经理1 1 1 1人、会计人、会计人、会计人、会计2 2 2 2人、出纳人、出纳人、出纳人、出纳1 1 1 1人。人。人。人。2 2 2 2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。日工作结束时交于财务部，由会计入账。日工作结束时交于财务部，由会计入账。日工作结束时交于财务部，由会计入账。3 3 3 3内部控制情况：内部控制情况：内部控制情况：内部控制情况：（1 1 1 1）采用宾馆专用会计软件，）采用宾馆专用会计软件，）采用宾馆专用会计软件，）采用宾馆专用会计软件，1 1 1 1人制单、人制单、人制单、人制单、1 1 1 1人复核并保管印人复核并保管印人复核并保管印人复核并保管印鉴、鉴、鉴、鉴、1 1 1 1人收付款并保管支票、人收付款并保管支票、人收付款并保管支票、人收付款并保管支票、1 1 1 1人记账并编制报表，实行会计人记账并编制报表，实行会计人记账并编制报表，实行会计人记账并编制报表，实行会计电算化管理。电算化管理。电算化管理。电算化管理。（2 2 2 2）资金的大额报销要由部门经理签字。）资金的大额报销要由部门经理签字。）资金的大额报销要由部门经理签字。）资金的大额报销要由部门经理签字。（3 3 3 3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000200020002000元，超额部分直接存入银行。元，超额部分直接存入银行。元，超额部分直接存入银行。元，超额部分直接存入银行。n n要求：要求：1 1请指出夏园宾馆在货币资金管理中请指出夏园宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。的可取之处及存在的问题。2 2结合夏园宾馆的具体管理状况，为结合夏园宾馆的具体管理状况，为其设计出现金管理制度和银行存款管理制其设计出现金管理制度和银行存款管理制度。度。第七章第七章 货币资金内部控制与核算规程设计货币资金内部控制与核算规程设计n n某公司材料采购业务内部控制制度如下：某公司材料采购业务内部控制制度如下：某公司材料采购业务内部控制制度如下：某公司材料采购业务内部控制制度如下：1.1.1.1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ，填写一份，填写一份，填写一份，填写一份“请购单请购单请购单请购单”，“请购单请购单请购单请购单”交供销科批复。交供销科批复。交供销科批复。交供销科批复。2.2.2.2.供销科根据以前制定的采购计划，对供销科根据以前制定的采购计划，对供销科根据以前制定的采购计划，对供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单请购单请购单请购单”进行审批。进行审批。进行审批。进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。3.3.3.3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的决定采购的材料，由供销科填写一式二联的决定采购的材料，由供销科填写一式二联的决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单订购单订购单订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单订购单订购单订购单”与供货单位签订供货合同。与供货单位签订供货合同。与供货单位签订供货合同。与供货单位签订供货合同。4.4.4.4.供货合同的正本留供销科并与供货合同的正本留供销科并与供货合同的正本留供销科并与供货合同的正本留供销科并与“订购单订购单订购单订购单”核对；供货合同核对；供货合同核对；供货合同核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。的副本分别转交仓库和财务科，以备查。的副本分别转交仓库和财务科，以备查。的副本分别转交仓库和财务科，以备查。第八章第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款内部控制与核算规程设计 5.5.5.5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发发发发运单运单运单运单”相互核对。然后填写一式三份的相互核对。然后填写一式三份的相互核对。然后填写一式三份的相互核对。然后填写一式三份的“验收单验收单验收单验收单”，一联，一联，一联，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。一联转送财务科。一联转送财务科。一联转送财务科。6.6.6.6.供销科收到供销科收到供销科收到供销科收到“验收单验收单验收单验收单”后，将验收单与采购合同的副本、后，将验收单与采购合同的副本、后，将验收单与采购合同的副本、后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的完成情况。以确定此采购业务的完成情况。以确定此采购业务的完成情况。以确定此采购业务的完成情况。7.7.7.7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。第八章第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款内部控制与核算规程设计 8.8.8.8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。手续。手续。手续。9.9.9.9.出纳员付款后，在购货发票上盖出纳员付款后，在购货发票上盖出纳员付款后，在购货发票上盖出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫付讫付讫付讫”章，再转交会章，再转交会章，再转交会章，再转交会计记账。计记账。计记账。计记账。10.10.10.10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。n n要求：要求：要求：要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。第八章第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计采购与付款内部控制与核算规程设计n n中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人员（含财务人员）较少的企业。组织体系通常利用员（含财务人员）较少的企业。组织体系通常利用员（含财务人员）较少的企业。组织体系通常利用员（含财务人员）较少的企业。组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。垂直式管理体系，管理跨度较小。垂直式管理体系，管理跨度较小。垂直式管理体系，管理跨度较小。n n中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。势，其中将有为数众多的小型企业。势，其中将有为数众多的小型企业。势，其中将有为数众多的小型企业。第九章第九章 生产制造内部控制与核算规程设计生产制造内部控制与核算规程设计n n中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。会计信息数据采集不准确。会计信息数据采集不准确。会计信息数据采集不准确。n n在生产方面具体表现为：在生产方面具体表现为：在生产方面具体表现为：在生产方面具体表现为：1.1.1.1.没有专职的成本核算人没有专职的成本核算人没有专职的成本核算人没有专职的成本核算人员；员；员；员；2.2.2.2.辅助核算部门不独立核算；辅助核算部门不独立核算；辅助核算部门不独立核算；辅助核算部门不独立核算；3.3.3.3.车间划分不明车间划分不明车间划分不明车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；4.4.4.4.车间车间车间车间管理人员与行政管理人员不易区分。管理人员与行政管理人员不易区分。管理人员与行政管理人员不易区分。管理人员与行政管理人员不易区分。第九章第九章 生产制造内部控制与核算规程设计生产制造内部控制与核算规程设计n n中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。而做不到使用标准成本法或作业成本法。而做不到使用标准成本法或作业成本法。而做不到使用标准成本法或作业成本法。n n要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小企业的会计核算方法。企业的会计核算方法。企业的会计核算方法。企业的会计核算方法。1.1.1.1.核算方法的选择。核算方法的选择。核算方法的选择。核算方法的选择。2.2.2.2.相关科目设置及核算思路。相关科目设置及核算思路。相关科目设置及核算思路。相关科目设置及核算思路。3.3.3.3.日常基础工作制度及基本核算资料的取得。日常基础工作制度及基本核算资料的取得。日常基础工作制度及基本核算资料的取得。日常基础工作制度及基本核算资料的取得。4.4.4.4.成本核算流程。成本核算流程。成本核算流程。成本核算流程。第九章第九章 生产制造内部控制与核算规程设计生产制造内部控制与核算规程设计n n1998199819981998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。n n某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成成成成“小金库小金库小金库小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入款由副经理许飞炒股，非法所得也流入款由副经理许飞炒股，非法所得也流入款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库小金库小金库小金库”。然后，。然后，。然后，。然后，由会计兼出纳的郑伟将由会计兼出纳的郑伟将由会计兼出纳的郑伟将由会计兼出纳的郑伟将“小金库小金库小金库小金库”款项陆续汇往境外王生等款项陆续汇往境外王生等款项陆续汇往境外王生等款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。第十章第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计销售与收款内部控制与核算规程设计n n此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：1.1.1.1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。部责任。部责任。部责任。2.2.2.2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。司所有的投资均由总公司董事长审批。司所有的投资均由总公司董事长审批。司所有的投资均由总公司董事长审批。3.3.3.3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。计师统一保管。计师统一保管。计师统一保管。第十章第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计销售与收款内部控制与核算规程设计 4.4.4.4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。推广、协助催收货款。推广、协助催收货款。推广、协助催收货款。5.5.5.5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由算机控制，由算机控制，由算机控制，由A A A A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。n n要求：要求：要求：要求：1.1.1.1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。方面的缺陷，并说明理由。方面的缺陷，并说明理由。方面的缺陷，并说明理由。2.2.2.2.从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出A A A A公司董事会所作决公司董事会所作决公司董事会所作决公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。定的不当之处，并说明理由。定的不当之处，并说明理由。定的不当之处，并说明理由。第十章第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计销售与收款内部控制与核算规程设计资料：资料：资料：资料：n n某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。n n当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货收入账。货收入账。货收入账。货收入账。n n平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。n n 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由各车间自行保管，无须通知仓库。由各车间自行保管，无须通知仓库。由各车间自行保管，无须通知仓库。由各车间自行保管，无须通知仓库。第十一章第十一章 存货内部控制与核算规程设计存货内部控制与核算规程设计n n如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。n n要求：要求：要求：要求：根据以上描述，回答以下问题：根据以上描述，回答以下问题：根据以上描述，回答以下问题：根据以上描述，回答以下问题：1.1.1.1.你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简你认为上述的内部控制存在什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊？要说明该缺陷可能导致的错弊？要说明该缺陷可能导致的错弊？要说明该缺陷可能导致的错弊？2.2.2.2