酒店会计核算办法.doc

酒店
会计核算办法
目 录
第一章 总则 1
第二章 会计核算准则 2
第三章 会计科目 2
第四章 长期待摊费用 11
第五章 实收资本 12
第六章 长期投资 13
第七章 在建工程 14
第八章 主营业务收入的核算 15
第九章 主营业务成本 16
第十章 收取订金的核算 16
第十一章 会员卡/ 储值卡的核算 17
第十二章 应收账款及坏账准备的核算 18
第十三章 库存商品的核算 20
第十四章 固定资产核算 21
第十五章 无形资产 23
第十六章 预提的费用计入其他应付款 23
第十七章 借款 24
第十八章 预付账款 25
第十九章 应付职工薪酬 25
第二十章 业务招待费 27
第二十一章 营业外收入 29
第二十二章 营业外支出 30

第一章 总则
为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。
第二章 会计核算准则
(一) 执行企业会计准则。
(二) 会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。
(三) 会计年度采用自然年度，自公历每年1月1日起至12月31日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月31日。
(四) 记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。
(五) 会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。
(六) 会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。
1. 自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等。
2. 外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。
3. 会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日记账保管25年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。
(七) 会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。
第三章 会计科目
类型
级次
编码
科目名称
辅助账
资产
1
1001
库存现金

资产
2
1001.01
人民币
现金科目
资产
1
1002
银行存款

资产
2
1002.01
银行1（基本户）
现金科目
资产
2
1002.02
银行2…
现金科目
资产
1
1012
其他货币资金

资产
2
1012.01
银联卡

资产
2
1012.02
外卡

资产
1
1121
应收票据

资产
1
1122
应收账款
客户往来
资产
2
1122.01
应收帐款（单位）
客户往来
资产
2
1122.02
应收帐款（个人）
个人往来
资产
2
1122.03
住客挂账

资产
1
1123
预付账款
供应商往来
资产
2
1123.01
预付帐款（单位）
供应商往来
资产
2
1123.02
预付帐款（个人）
个人往来
资产
1
1131
应收股利

资产
1
1132
应收利息

资产
1
1221
其他应收款

资产
2
1221.01
其他应收款（单位）
客户往来
资产
2
1221.02
其他应收款（个人）
个人往来
资产
1
1231
坏账准备

资产
1
1402
在途物资

资产
1
1403
原材料

资产
1
1405
存货

资产
2
1405.01
食品

资产
2
1405.02
饮品

资产
2
1405.03
香烟

资产
2
1405.04
日用百货

资产
2
1405.05
办公用品

资产
2
1405.06
印刷品

资产
2
1405.07
燃料

资产
2
1405.08
物料用品

资产
3
1405.08.01
客用品

资产
3
1405.08.02
针棉织品

资产
3
1405.08.03
清洁用品

资产
3
1405.08.04
玻璃瓷器及餐具

资产
3
1405.08.05
其他用品

资产
3
1405.08.06
维修材料

资产
3
1405.08.07
药品

资产
3
1405.08.08
制服

资产
3
1405.08.09
直耗品

资产
1
1409
低值易耗品

资产
2
1409.01
低值易耗品在用

资产
3
1409.01.01
家具类

资产
3
1409.01.02
电器类

资产
3
1409.01.03
工具类

资产
3
1409.01.04
其他类

资产
2
1409.02
低值易耗品库存

资产
3
1409.02.01
家具类

资产
3
1409.02.02
电器类

资产
3
1409.02.03
工具类

资产
3
1409.02.04
其他类

资产
1
1461
融资租赁资产

资产
1
1471
存货跌价准备

资产
1
1511
长期股权投资

资产
1
1512
长期股权投资减值准备

资产
1
1521
投资性房地产

资产
1
1531
长期应收款

资产
1
1601
固定资产

资产
1
1602
累计折旧

资产
1
1603
固定资产减值准备

资产
1
1604
在建工程

资产
2
1604.01
锅炉.冷热水设备

资产
2
1604.02
新风系统

资产
2
1604.03
弱电系统

资产
2
1604.04
消防系统

资产
2
1604.05
电梯

资产
2
1604.06
供暖系统

资产
2
1604.07
空调系统

资产
2
1604.08
装修

资产
2
1604.09
装修改造工程

资产
2
1604.10
灯箱广告

资产
1
1605
工程物资

资产
1
1606
固定资产清理

资产
1
1701
无形资产

资产
1
1702
累计摊销

资产
1
1703
无形资产减值准备

资产
1
1711
商誉

资产
1
1801
长期待摊费用

资产
2
1801.01
装修

资产
2
1801.02
设计

资产
1
1811
递延所得税资产

资产
1
1901
待处理财产损溢

负债
1
2001
短期借款

负债
2
2001.01
某某银行

负债
1
2201
应付票据

负债
1
2202
应付账款
供应商往来
负债
2
2202.01
应付帐款（单位）
供应商往来
负债
2
2202.02
应付帐款（个人）
供应商往来
负债
1
2203
预收账款
客户往来
负债
2
2203.01
预收帐款（单位）
客户往来
负债
2
2203.02
预收帐款（个人）
个人往来
负债
1
2211
应付职工薪酬

负债
2
2211.01
应付工资

负债
2
2211.02
应付劳务费

负债
2
2211.03
应付年终奖

负债
2
2211.04
职工福利

负债
2
2211.05
社会保险费

负债
3
2211.05.01
养老保险金

负债
3
2211.05.02
失业保险金

负债
3
2211.05.03
医疗保险金

负债
3
2211.05.04
工伤保险

负债
3
2211.05.05
生育保险

负债
3
2211.05.06
残疾人保障金

负债
2
2211.06
住房公积金

负债
2
2211.07
辞退补偿金

负债
2
2211.08
工会经费

负债
2
2211.09
工作餐费

负债
1
2221
应交税费

负债
2
2221.01
应交营业税

负债
2
2221.02
应交城市维护建设税

负债
2
2221.03
应交教育费附加

负债
2
2221.10
应交个人所得税

负债
2
2221.11
应交企业所得税

负债
2
2221.20
应交房产税

负债
2
2221.21
应交土地税

负债
2
2221.29
简易增值税

负债
2
2221.30
应交增值税

负债
3
2221.30.01
进项税额

负债
3
2221.30.02
已交税金

负债
3
2221.30.03
减免税款

负债
3
2221.30.04
转出未交增值税

负债
3
2221.30.05
销项税额　　 

负债
3
2221.30.06
进项税额转出　　

负债
3
2221.30.07
转出多交增值税

负债
2
2221.31
未交增值税

负债
1
2231
应付利息

负债
1
2232
应付股利

负债
1
2241
其他应付款
供应商往来
负债
2
2241.01
其他应付款（单位）
供应商往来
负债
2
2241.02
其他应付款（个人）
个人往来
负债
2
2241.03
社会保险费

负债
3
2241.03.01
养老保险金

负债
3
2241.03.02
失业保险金

负债
3
2241.03.03
医疗保险金

负债
2
2241.04
住房公积金

负债
2
2241.05
未付工资

负债
1
2401
递延收益

负债
1
2501
长期借款

负债
1
2502
应付债券

负债
1
2701
长期应付款

负债
1
2711
专项应付款

负债
1
2801
预计负债

负债
1
2901
递延所得税负债

权益
1
4001
实收资本

权益
2
4001.01
股东1，2，3…

权益
1
4002
资本公积

权益
1
4101
盈余公积

权益
1
4102
一般风险准备

权益
1
4103
本年利润

权益
1
4104
利润分配

权益
1
4201
库存股

损益
1
6001
主营业务收入

损益
2
6001.01
房费收入
部门核算
损益
2
6001.02
餐饮收入
部门核算
损益
3
6001.02.01
食品收入
部门核算
损益
3
6001.02.02
饮品收入
部门核算
损益
3
6001.02.03
香烟收入
部门核算
损益
3
6001.02.99
其他收入
部门核算
损益
2
6001.03
服务费收入
部门核算
损益
2
6001.04
洗衣收入
部门核算
损益
2
6001.06
xx费收入
部门核算
损益
2
6001.07
商务中心收入
部门核算
损益
2
6001.08
汽车停租
部门核算
损益
3
6001.08.01
停车费
部门核算
损益
3
6001.08.02
租车服务收入
部门核算
损益
2
6001.09
小酒吧收入
部门核算
损益
2
6001.10
会议服务收入
部门核算
损益
3
6001.10.01
会议场租
部门核算
损益
3
6001.10.02
鲜花横幅
部门核算
损益
3
6001.10.03
其他销售收入
部门核算
损益
2
6001.11
商场收入

损益
2
6001.12
场地租赁收入
部门核算
损益
2
6001.13
会员卡收入

损益
1
6051
其他业务收入

损益
2
6051.01
废品收入

损益
2
6051.02
垃圾房承包收入

损益
1
6111
投资收益

损益
1
6301
营业外收入

损益
2
6301.01
垃圾回收

损益
2
6301.02
废旧物品

损益
2
6301.03
政府补助

损益
2
6301.04
员工罚款

损益
2
6301.05
出售资产收益

损益
1
6401
主营业务成本

损益
2
6401.01
餐饮成本
部门核算
损益
3
6401.01.01
食品成本
部门核算
损益
3
6401.01.02
饮品成本
部门核算
损益
3
6401.01.03
香烟成本
部门核算
损益
3
6401.01.04
其他成本
部门核算
损益
2
6401.03
客房小酒吧成本
部门核算
损益
2
6401.04
租车成本

损益
2
6401.05
商场成本

损益
1
6402
其他业务成本
部门核算
损益
1
6403
营业税金及附加
部门核算
损益
2
6403.01
营业税
部门核算
损益
2
6403.02
城市维护建设税
部门核算
损益
2
6403.03
河道管理费
部门核算
损益
2
6403.04
教育费附加
部门核算
损益
2
6403.05
地方教育费附加
部门核算
损益
1
6601
销售费用
部门核算
损益
2
6601.01
工资
部门核算
损益
2
6601.02
劳务费
部门核算
损益
2
6601.03
外聘劳务工费用
部门核算
损益
2
6601.04
年终奖
部门核算
损益
2
6601.05
职工福利
部门核算
损益
3
6601.05.01
住房补贴
部门核算
损益
3
6601.05.02
职工餐
部门核算
损益
3
6601.05.03
服装费
部门核算
损益
3
6601.05.04
其他福利
部门核算
损益
2
6601.06
社会保险费
部门核算
损益
3
6601.06.01
养老保险金
部门核算
损益
3
6601.06.02
失业保险金
部门核算
损益
3
6601.06.03
医疗保险金
部门核算
损益
3
6601.06.04
工伤保险
部门核算
损益
3
6601.06.05
生育保险
部门核算
损益
3
6601.06.06
残疾人保障金
部门核算
损益
2
6601.07
住房公积金
部门核算
损益
2
6601.08
辞退补偿金
部门核算
损益
2
6601.09
工会经费
部门核算
损益
2
6601.10
职工教育经费
部门核算
损益
2
6601.11
员工招聘费
部门核算
损益
2
6601.12
开办费
部门核算
损益
3
6601.12.01
房租
部门核算
损益
3
6601.12.02
工资
部门核算
损益
3
6601.12.03
注册
部门核算
损益
3
6601.12.04
办公费
部门核算
损益
3
6601.12.05
差旅费
部门核算
损益
3
6601.12.06
培训费
部门核算
损益
3
6601.12.07
能源费
部门核算
损益
3
6601.12.08
客房用品
部门核算
损益
3
6601.12.09
工程用品
部门核算
损益
3
6601.12.10
软件系统
部门核算
损益
3
6601.12.11
其他
部门核算
损益
2
6601.16
xx费
部门核算
损益
3
6601.16.01
办公xx
部门核算
损益
3
6601.16.02
手机费
部门核算
损益
3
6601.16.03
客用xx
部门核算
损益
2
6601.17
快递邮寄费
部门核算
损益
2
6601.18
网络费
部门核算
损益
2
6601.19
收视费
部门核算
损益
2
6601.20
差旅费
部门核算
损益
3
6601.20.01
市内交通费
部门核算
损益
3
6601.20.02
市外差旅费
部门核算
损益
3
6601.20.03
住宿费
部门核算
损益
3
6601.20.04
餐补
部门核算
损益
3
6601.20.05
交通补贴
部门核算
损益
3
6601.20.06
出差杂费
部门核算
损益
2
6601.21
办公费
部门核算
损益
2
6601.22
印刷费
部门核算
损益
2
6601.23
报刊杂志费
部门核算
损益
2
6601.24
市场推广费
部门核算
损益
2
6601.25
折旧费用
部门核算
损益
2
6601.26
无形资产摊销
部门核算
损益
2
6601.27
长期待摊费用摊销
部门核算
损益
2
6601.28
低值易耗品摊销
部门核算
损益
2
6601.30
物料消耗
部门核算
损益
3
6601.30.01
客房用品费
部门核算
损益
3
6601.30.02
针织用品费
部门核算
损益
3
6601.30.03
清洁用品费
部门核算
损益
3
6601.30.04
免费饮食
部门核算
损益
4
6601.30.04.01
免费矿泉水
部门核算
损益
4
6601.30.04.02
客用小点心
部门核算
损益
4
6601.30.04.03
免费果篮
部门核算
损益
4
6601.30.04.04
客用其他
部门核算
损益
3
6601.30.05
玻璃瓷器及餐具
部门核算
损益
3
6601.30.06
其他用品
部门核算
损益
2
6601.31
能源费
部门核算
损益
3
6601.31.01
水费
部门核算
损益
3
6601.31.02
电费
部门核算
损益
3
6601.31.03
燃料费
部门核算
损益
2
6601.32
环境卫生费
部门核算
损益
3
6601.32.01
垃圾清运费
部门核算
损益
3
6601.32.02
杀虫费
部门核算
损益
3
6601.32.03
其他
部门核算
损益
2
6601.33
保险费
部门核算
损益
3
6601.33.01
公众责任险
部门核算
损益
3
6601.33.02
雇主责任险
部门核算
损益
3
6601.33.03
财产险
部门核算
损益
2
6601.34
装饰费
部门核算
损益
3
6601.34.01
鲜花费
部门核算
损益
3
6601.34.02
植物费
部门核算
损益
3
6601.34.03
饰品费
部门核算
损益
2
6601.35
车辆费用
部门核算
损益
3
6601.35.01
修理费
部门核算
损益
3
6601.35.02
燃油费
部门核算
损益
3
6601.35.03
路桥费
部门核算
损益
3
6601.35.04
车船税
部门核算
损益
3
6601.35.05
车辆保险
部门核算
损益
3
6601.35.06
年检费
部门核算
损益
3
6601.35.07
车辆租赁费
部门核算
损益
3
6601.35.08
其他费用
部门核算
损益
3
6601.35.09
用车费转出
部门核算
损益
3
6601.35.10
用车费转入
部门核算
损益
2
6601.36
运杂费
部门核算
损益
2
6601.37
交际应酬费
部门核算
损益
2
6601.38
洗涤费
部门核算
损益
3
6601.38.01
客衣洗涤费
部门核算
损益
3
6601.38.02
工作服洗涤费
部门核算
损益
3
6601.38.03
棉织品洗涤费
部门核算
损益
2
6601.39
佣金支出
部门核算
损益
2
6601.40
维修与保养
部门核算
损益
3
6601.40.01
空调系统
部门核算
损益
3
6601.40.02
供暖设备
部门核算
损益
3
6601.40.03
建筑物
部门核算
损益
3
6601.40.04
电梯
部门核算
损益
3
6601.40.05
消防监控设备
部门核算
损益
3
6601.40.06
钥匙及门锁
部门核算
损益
3
6601.40.07
电视
部门核算
损益
3
6601.40.08
办公设备
部门核算
损益
3
6601.40.09
厨房设备
部门核算
损益
3
6601.40.10
健身器材
部门核算
损益
3
6601.40.11
游泳池
部门核算
损益
3
6601.40.12
xx设备
部门核算
损益
3
6601.40.13
家具
部门核算
损益
3
6601.40.99
其他
部门核算
损益
2
6601.41
软件维护费
部门核算
损益
3
6601.41.01
酒店管理系统
部门核算
损益
3
6601.41.02
财务软件
部门核算
损益
3
6601.41.03
OA
部门核算
损益
2
6601.42
年检、年审费
部门核算
损益
2
6601.43
场地租赁费
部门核算
损益
2
6601.44
其他税费
部门核算
损益
3
6601.44.01
印花税
部门核算
损益
3
6601.44.02
房产税
部门核算
损益
3
6601.44.03
土地使用税
部门核算
损益
2
6601.45
坏账准备
部门核算
损益
2
6601.99
其他费用
部门核算
损益
1
6602
管理费用
部门核算
损益
1
6603
财务费用
部门核算
损益
2
6603.01
银行手续费

损益
2
6603.02
信用卡手续费

损益
2
6603.03
汇兑损溢

损益
2
6603.04
利息收入

损益
2
6603.05
利息支出

损益
1
6701
资产减值损失

损益
1
6711
营业外支出

损益
1
6801
所得税

损益
1
6901
以前年度损益调整

统计
1
9001
统计数据

统计
2
9001.01
当月天数

统计
2
9001.02
营运天数

统计
2
9001.03
总房间数

统计
2
9001.04
可卖房数

统计
2
9001.05
坏房数

统计
2
9001.06
自用房

统计
2
9001.07
实际出租房数

统计
2
9001.08
免费房

统计
2
9001.09
到店房数

统计
2
9001.10
离店房数

统计
2
9001.11
酒店客人数

统计
2
9001.12
用餐人数

统计
2
9001.13
员工人数 - 全日制

统计
2
9001.14
员工工作小时 - 全日工

统计
2
9001.15
员工工作小时 - 小时工

统计
2
9001.16
实习生人数

统计
2
9001.17
电 (千瓦时)

统计
2
9001.18
天然气(立方米)

统计
2
9001.19
煤气(立方米)

统计
2
9001.20
水(立方米)

统计
2
9001.21
蒸汽(立方米)

统计
2
9001.22
终止合同员工人数

统计
2
9001.99
临时账户

第四章 长期待摊费用
(一) 长期待摊费用的定义
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。
企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。
(二) 会计分录
1. 酒店发生长期待摊费用时的账务处理：
借：长期待摊费用—装修
贷：银行存款—银行名称
2. 摊销时的账务处理：
借：销售费用—装修
贷：长期待摊费用
第五章 实收资本
(一) 实收资本概念
实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
(二) 会计分录
借： 银行存款—银行名称
贷：实收资本—股东名称
第六章 长期投资
(一) 长期投资的概念
长期投资，是指不准备或不能随时变现，并且持有时间拟超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。在此不再详述。
第七章 在建工程
(一) 在建工程的概念
指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
(二) 会计分录
1. 未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细）：
借：在建工程—消防系统
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款—供应商
2. 工程完成，应办理结算转到固定资产。企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧：
借：固定资产—消防系统
贷：在建工程—消防系统
应付账款—供应商（尾款）
由于酒店的房间系租赁经营，附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照5年平均摊销。
借：长期待摊费用
贷：在建工程—消防系统
应付账款—供应商（尾款）

第八章 主营业务收入的核算
(一) 主营业务收入的概念
营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。
(二) 会计分录
1. 收入发生时，财务人员每日根据前厅PMS系统导出的报表编制会计分录：
借：现金—人民币
银行存款—银行名称
其他货币资金—信用卡（银联卡/外卡）
应收账款—客户名称
应收账款—宾客预备账（正负数皆有可能）
贷：主营业务收入—客房收入
—餐饮收入—食品收入
—会议收入—场租收入
应交税费—应交增值税—销项税额
2. 月末结转：
借：主营业务收入—客房收入
—餐饮收入—食品收入
—会议收入—场租收入
贷：本年利润
第九章 主营业务成本
(一) 主营业务成本概念
主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。
(二) 会计分录
1. 如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录
借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称
如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计入成本或存货。
借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本
贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称
在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：
借：应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称
如果购进的物品采用库存管理，则上述“主营业务成本”科目变为“库存商品”科目，实际领用时：
借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本
2. 贷：库存商品结转成本时的分录
借：本年利润
贷：主营业务成本—餐饮成本—食品成本

第十章 收取订金的核算
(一) 核算内容
酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。
(二) 会计分录
1. 按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：
借：银行存款—银行名称
现金—人民币
贷：预收账款（辅助核算：客户）
2. 按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：
备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。
借：预收账款（辅助核算：客户）
贷：银行存款—银行名称
现金—人民币
3. 按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：
借：预收账款（辅助核算：客户）
贷：银行存款—银行名称
现金—人民币
主营业务收入—客房收入
应交税费—应交增值税—销项税额
第十一章 会员卡/ 储值卡的核算
(一) 核算内容
酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。
(二) 会计分录
1. 会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。
借：银行存款—银行名称
现金—人民币
贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入
2. 收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：
借：银行存款—银行名称
现金—人民币
贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）
如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全额计提，差额在预售款项核算。
3. 客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：
借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额

第十二章 应收账款及坏账准备的核算
(一) 核算内容
酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目
(二) 会计分录
1. 发生客户挂账时的会计分录：
借：应收账款（往来核销）
贷：主营业务收入—客房收入
应交税费—应交增值税—销项税额
2. 收到挂账款时的会计分录：
借：银行存款—银行名称
现金—人民币
贷：应收账款（往来核销）
3. 计提坏账准备时:
借:销售费用-坏账准备
贷：坏账准备—坏账损失
4. 实际发生坏账时的会计分录：
借：坏账准备—坏账损失
贷：应收账款—客户
5. 坏账收回时的账务处理：
借：应收账款—客户名称
贷：坏账准备—坏账损失
(三) 应收（信贷）审批流程
1. 销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）—部门经理审批—财务部进行资信调查—财务经理审批—总经理审批—财务部通过PMS建立账户—前厅城市挂账—月底财务汇总对账单—销售催款
2. 财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。
(四) 坏账准备确认
1. 全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；
2. 不计提坏账准备的情况，如集团间内部往来、押金、保证金等；
3. 按照账龄计提坏账准备的（如下表）
第十三章 库存商品的核算
(一) 库存的定义
酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资。
(二) 会计分录
1. 根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。
借：存货—印刷品
低值易耗品—工具
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—供应商/往来核算
2. 各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下：
借：销售费用—宣传费
销售费用—维修费
贷：存货—印刷品
低值易耗品—工具
3. 物资盘亏损毁会计分录：
借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益
贷：存货—印刷品
低值易耗品—工具
借：销售费用/存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分）
营业外支出/盘亏损失（自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额）
其他应收款—员工
待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益
备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品，但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。
第十四章 固定资产核算
(一) 固定资产的定义
酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1,000元以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也当作为固定资产。
(二) 会计分录
1. 固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产：
借：固定资产—电脑
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款—银行名称
2. 折旧计提的分录：
借： 销售费用—折旧费用
贷：累计折旧—电脑
3. 固定资产报废时的分录处理：
借：累计折旧 —电脑