第十章会计核算组织程序.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第十二章 会计核算组织程序,内容简介,以上各章分别介绍了会计核算的基本方法,这些方法既是各自独立的,也是相互联系的,.,将一定会计期间内处理经济业务时应用这些方法的步骤有机联系起来,就构成了一个完整的会计核算工作过程,既形成一个完整的会计循环,.,本章将对会计循环以及与其有着密切关系的会计核算组织程序问题进行阐述,.,通过本章的学习,:,1,、掌握会计循环的过程；,2,、了解会计核算组织程序的意义和种类,2026/5/24 周日,1,第一节 会计循环,一 会计循环的意义,什么是会计循环,会计工作的程序，指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。,为什么要建立会计工作的循环,1 为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行,2 为保证会计信息质量，必须遵循会计工作规律，科学地组织会计工作,2026/5/24 周日,2,会计循环的一般程序,1 分析经济业务，编制会计分录；,2 过入分类账户；,3 试算平衡；,4,账项调整和费用成本结转；,5 编制财务报表；,6 结清过渡账户并结算资产负债账户。,2026/5/24 周日,3,三、期末账项调整和结转,1 期末账项调整,1)含义,：根据权责发生制原则,对应属本期的收入和费用账项，在日常记录的基础上所作的,补,（充,）（,订）,正,记录.,2)目的,：正确确定本期损益,3)调整的主要内容,：,A,应计收入的调整,应计收入：按权责发生制标准，本期已经赚取但尚未收到现金的收入，即应属本期收入,但因未收到而未作本期收入入账；,例：本月应收出租固定资产租金100元，年末一次结算,借：其他应收款,100,贷：其他业务收入,100,例：本月应收银行存款利息,800,元，利息采用按季度结算的办法。,2026/5/24 周日,4,B,、预收收入的调整,预收收入：已收到现金入帐，尚未支付产品或者提供服务的收入。包括预收销货款、预收劳务收入、预收租金等等。,例：,3,月初预收某单位,3,个月的仓库租金,2 400,元，约定使用期间为,3,月至,5,月，每月应确认收入,800,元。,3,月份的处理 借：银行存款,2 400,贷：预收收入,2 400,3-5,月每月末 借：预收收入,800,贷：其他业务收入,800,2026/5/24 周日,5,C,、应计费用的调整,应计费用：本期已经耗用或受益，按受益原则应由本期负担，但本期并未实际支付的费用，如应计利息支出、应计服务费用等等。,例：本月应付车间租入固定资产租金100元，年末一次结算,借：制造费用,100,贷：预提费用,100,例：,本月预提银行借款利息,350,元，季度末支付。,借：财务费用,350,贷：预提费用,350,2026/5/24 周日,6,D,、预付费用的调整,预付费用：企业已经实际支付，但应由本期和后续各受益期摊销的费用，如预付报刊费、预付租金、预付保险费等。,例：年初预付固定资产出租人全年租金1200元,预付时 借：待摊费用,1 200,贷：银行存款,1 200,年内每月末摊销时,借：制造费用,100,贷：待摊费用,100,上例中，,A、C,属补充调整，,B,、,D,属,订,正调整，,A、B,属,收入,调整，,C,、,D,属,费用,调整,2026/5/24 周日,7,2）收入及费用成本的结转,A,含义,按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入损益汇总账户（如本年利润账户）,B,结转内容,：,已确认销售收入、其他业务收入的结转;,成本费用的分配结转.包括销售成本、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用结转（制造业还应首先计算结转制造费用和产品生产完工成本）.,C,方法,：,编制结转分,录入账,X,费用账户,发生,额,X,收入账户,发生,额,Y,本年利润,费用结转,X X,收入结转,Y Y,1,2026/5/24 周日,8,四 编制财务报表,（一）目的,财务报表是会计信息的载体,通过编制报送财务报表,方能将会计信息提供给信息用户,（二）主要财务报表,A,、资产负债表提供会计主体某一时点资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表,B,、损益(利润)表-提供会计主体一定时期经营成果,反映其经营业绩和经管责任的会计报表,（三）财务报表编制的基本方法,根据期末余额或本期发生额资料直接抄列或计算填列,六 结账,（一）结清过渡性账户 编制分录将本期收入费用转入利润账户，从而使收入费用账户余额为零,（二）结算资产负债及所有者权益账户,划线结示这些账户的发生额和余额,2026/5/24 周日,9,“,T”,型账户的记录和结账,现金账户,期初余额 700,500,1000,600,本期发生额 1600,本期发生额 500,期末余额 1800,2026/5/24 周日,10,会计循环实例为民诊所,为民,诊所系由,X,先生独资兴办，于年初注册登记并开业，主要为社区居民提供医疗及保健有偿服务，目前医生1人(业主)、护士1人。该诊所会计工作由铁算盘会计咨询服务公司派员办理，所订会计循环步骤为：,一,分析日常业务,编制会计分录,二,过账,三,期末账项调整和结转,四,结账,五,试算平衡,六,编制会计报表,为民诊所发生的会计事项及处理如下,2026/5/24 周日,11,会计循环实例:一分析业务,编制会计分录,-,、,-,、,经 济 业 务,引起,变化的要素项目,会 计 分 录,现 金 银 行 存 款 库 存 物 料,实 收 资 本,应 付 票 据 应 付 账 款 预 收 账 款 应 付 工 资,营 业 费 用 本 年 利 润 营 业 收 入,盈 余 公 积,现金500元存入银行.,资产现金 500,资产存款+500,借:银行存款 500,贷:现 金 500,500,500,开出汇票300元偿还,欠某药厂货款,.,负债应付货款 300,负债应付票据+300,借:应付账款 300,贷:应付票据 300,初,700,初,2500,初,600,初,1600,初,800,初,400,初,1000,300,300,购进药品400元,付款期为20天.,资产库存物品+400,负债应付货款+400,借:库存物料 400,贷:应付账款 400,400,400,开出支票200元,偿还,上项部分货款,.,资产存款 200,负债应付货款 200,借:应付账款 200,贷:银行存款 200,200,200,业主增加投入资本现,金1000元,.,权益/实收资本+1000,资产/现金+1000,借:现 金 1000,贷:实收资本 1000,1000,1000,门诊收入现金600元.,收入销售收入+600,资产现金 +600,借:现 金 600,贷:营业收入 600,600,600,本月社区居民保健费,400元,以原预收款抵付,负债预收款 -400,收入销售收入+400,借:预收账款 400,贷:营业收入 400,400,400,应付护士小姐本月工,薪100元,下月10日支付,费用营业费用+100,负债应付工资+100,借:营业费用 100,贷:应付工资 100,100,100,月末盘点库存药品,本月耗用350元,资产库存物品 350,费用营业成本+350,借:营业费用 350,贷:库存物料 350,350,350,结转本月收入、费,用，并将本月净收益,全部转作盈余公积,。,收入销售收入 1000,利润本年利润+1000,费用营业费用 450,利润本年利润+450,利润本年利润 1550,权益盈余公积+1550,借:营业收入 1000,贷:本年利润 1000,借:本年利润 450,贷:营业费用 450,借:本年利润 1550,贷:盈余公积 1550,1000,1000,450,450,1550,1550,余,1800,余,2800,余,650,余,2600,余,300,余,900,余,0,余,100,余,0,余,0,余,0,余,1550,30,2026/5/24 周日,12,第二节 会计核算组织程序,一、会计核算组织程序的含义,会计核算组织程序（账务处理程序）：指,会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序,的有机结合。,会计凭证组织,：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系,会计账簿组织,：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系,记账程序,：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料为止,记账工作所采取的程式和顺序。,不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序,。,2026/5/24 周日,13,一、记账凭证核算组织程序,（,一）特点：以记账凭证为依据逐笔登记总帐,（二）内容：,会计凭证组织：设置两类会计凭证,原始凭证,记账凭证,帐簿组织：设置两类账簿,日记账（三栏式现金和银行存款日记账）,分类账：总账和明细账。,记账程序：,填证、登账（日记账、明细账、总账）、核对、编表,（三）优缺点及使用范围,2026/5/24 周日,14,记账凭证账务处理程序,凭 证 组 织,原,始,凭,证,及,原,始,凭,证,汇,总,表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,账 簿 组 织,现金日记账,银行存款日记账,总 分 类 账,明细分类账,(,出纳业务账,),核,对,记账程序,核对,会 计 报 表,评价,：,层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。,科目汇总表账务处理程序,科,目,汇,总,表,1,2,评价:减少了总账登记工作量;总账分析力减弱;适用业务不复杂的中小企业。,汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证,评价：减少总账登记工作量;总账分析力强;编制较难，复杂；适用于规模较大的企业,0,账务处理程序图,2026/5/24 周日,15,二 科目汇总表账务处理程序,特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账。较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了总账的记账依据和记账程序。,三 汇总记账凭证账务处理程序,特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其累计数登记总账。较之记账凭证账务处理程序，它以汇总记账凭证作为总账登记的直接依据。,四 多栏式日记账账务处理程序,特点：设置多栏式现金银行存款特种日记账，有关收付款业务据以登记总账。,五 日记总账账务处理程序,特点：设置序时和总分类记录相结合的日记账，以它取代三栏式总账。凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同。,.,2026/5/24 周日,16,多栏式日记账账务处理程序:,凭证组织,原始凭证或原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,账簿组织,现金日记账,存款日记账,(出纳业务账),多栏式现金日记账,多栏式存款日记账,总分类账,明细分类账,核对,核对,记账程序,会,计,报,表,账务处理程序图,.,评价：多栏式日记账起到了汇总收款(付款)凭证的作用，既有利于收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，,不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。,日记总账账务处理程序,日记总账,2026/5/24 周日,17,