第一章第六节 法律责任.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六节 法律责任,（一）法律责任,行政责任和刑事责任,1,、行政责任。,（,1,）,行政处罚,。针对违法人员。,警告,、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证（执照）、行政拘留。,（,2,）,行政处分,。针对国家工作人员。,警告,、记过、记大过、降级、撤职、开除。,2,、刑事责任。如罚金。,【,不定项,】,属于,会计法,规定的行政处罚有（）,A,罚款；,B,吊销会计从业资格证书；,C,警告；,D,没收违法所得。,分析：,1,、行政责任，包括行政处罚和行政处分。,2,、行政处罚，只与行政处分，相区别。,3,、财政部门在监督检查中行政处罚：警告、罚款、吊销会计从业资格证书。,4,、,会计法,行政处罚：,通报、责令限期改正、,罚款、吊销会计从业资格证书。,AB,【,单选,】,下列各项中不属于会计法规定的行政处罚形式，（）,A,、责令限期改正；,B,、责令停产停业；,C,、罚款；,D,、吊销会计从业资格证书。,【,不定项,】,下列情形中，不得重新取得会计从业资格证书（）。,A.,过失伤人，被追究刑事责任,B.,故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任,C.,提供虚假财务会计报告，被追究行政责任；,D.,私设会计帐簿，被追究刑事责任。,B,BD,（二）违反会计制度规定的法律责任,（一）违反会计制度规定的违法行为。（,10,个，已述）,1,、未按照规定填制、取得,原始凭证,或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。,2,、以未经审核的会计凭证为依据登记,会计账簿,或者登记会计账簿不符合规定的行为。,3,、不依法设置,会计账簿,的行为。,4,、私设,会计账簿,的行为。,5,、随意变更,会计处理方法,的行为。,6,、未按照规定使用,会计记录文字或者记账本位币,的行为。,7,、向不同的会计资料使用者提供的,财务会计报告,编制依据不一致的行为。,8,、未按照规定,保管,会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。,9,、未按照规定建立并实施单位内部会计,监督,制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。,10,、,任用会计人员,不符合本法规定的行为。,【,不定项,】,下列，尚不构成犯罪的，可对单位处,3000,元以上,50000,元以下罚款的违法行为有,(),。,A.,随意变更会计处理方法,B.,未按照规定使用会计记录文字,C.,以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿,D.,未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,【,不定项,】,财政部门发现某单位私设会计帐簿，于是财政部门依法做出：（）,A,对单位处以,4,万元罚款；,B,对单位负责人处以,2,千元罚款；,C,给予单位负责人降级处分；,D,对私设帐簿的会计人员，吊销会计从业资格证书。,ABCD,AB,【,不定项,】,某事业单位任用无会计从业资格证书的李某担任公司会计，被当地会计管理部门查获，该公司及相关责任人可能受到的行政处罚是,(),。,A.,对该单位处以,8,万元的罚款,B.,对李某处以,2000,元的罚款,C.,上级对该单位负责人王某给予行政记过处分,D.,责令该单位另行任用有会计从业资格证书的人员担任会计工作,BCD,（二）其他会计违法行为（重大违法）：,1,、伪造、变造会计凭证、会计帐簿；,2,、编制虚假财务会计报告；,3,、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财物会计报告。,【,不定项,】,伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有,(),。,A.,由地方人民政府财政部门予以通报,B.,对单位处,5,千元以上,10,万元以下的罚款,C.,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处,3000,元以上,5,万元以下罚款,D.,对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书,BCD,【,不定项,】,某单位会计张某与接替者王某在财务科长李某的监交下办妥了会计工作交接手续。次日，财政部门对该单位进行检查时，发现张某所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王某并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（）。,A,单位负责人,B,张某,C,李某,D,王某,ABC,4,、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告（,授意、指使、强令他人重大违法行为,）,（,1,）行政责任,罚款。对违法行为人，处,5000,5,万元,罚款。,行政处分。对国家工作人员，由其,所在单位或者其上级单位,，给予,降级、撤职、开除,。,（,2,）刑事责任,授意、指使、强令犯罪行为，与本身犯罪分子，共同犯罪。,【,不定项,】,公司负责人张某为了私欲，暗示会计人员赵某将他提供一张发票的金额涂改。赵某请示财务经理钱某后遵照办理，则该公司及相关人员应承担的法律责任（）,A,对张某处以,3000,元以上,5,万元以下罚款；,B,吊销赵某会计从业资格证书；,C,对钱某处以,2000,元以上,2,万元以下罚款；,D,对公司予以责令限期改正，并处,5,万元以上,10,万元以下罚款；,E,对张某处可以处以降级、撤职、留用察看、开除的行政处分。,B,5,、单位负责人对会计人员打击报复。,（,1,）打击报复方式：降级、撤职、,调离,工作岗位、开除等。,（,2,）行政责任,由其所在单位或者有关单位依法，给予行政处分。,（,3,）刑事责任,构成打击报复会计人员罪，处,3,年以下,有期徒刑或者拘役。,（,4,）对受打击报复的会计人员的补救措施,恢复其名誉,。由所在单位或其上级单位及有关部门，向其赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。,（,应当,）恢复原有（,会计岗位）、职位、级别,。,违法行为,处分单位,处分形式,轻的违法行为,所在单位或者其上级单位或者行政监察部门,警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。,重的违法行为,撤职、留用察看、开除。,授意、指使、强令“重的违法行为”,其所在单位或其上级单位,降级、撤职、开除。（跳级）,打击报复,其所在单位或者有关单位,行政处分。,违法行为,罚款,处分单位,处分形式,轻度违法行为,单位（,并处,）：,3,千,5,万。,个人：,2,千,2,万。,所在单位或者其上级单位或者行政,监察部门,警告、记过、记大过、降级、,降职,、撤职、,留用察看,、开除。,重度违法行为,单位（,并处,）：,5,千,10,万。,个人：,3,千,5,万。,撤职、留用察看、开除。,授意、指使、强令“重度违法行为”,5,千,5,万,其所在单位或其上级单位,降级、撤职、开除。（跳级）,打击报复,所在单位或者有关单位,违反,会计法,，同时违反,税收征管法、审计法、商业银行法、证券法、保险法,的相关规定。由,有关部门,在各自职权范围内依法进行处罚。但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（,一事不再罚,）。,未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。,未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料。,（,1,）限期改正，可以处以,2000,元,以下的罚款；（,2,）情节严重的，处,2000,1,万元的罚款。,偷税：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证。,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入。,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。,追缴其不缴或少缴的,税款、滞纳金,，并处不缴或少缴的税款,50%,5,倍,的罚款。,偷税数额不满,1,万,，或偷税数额占应纳税额不到,10%,。,追缴其偷税款，处以偷税数额,50%,5,倍罚款。,纳税人和扣缴义务人，欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，,数额较大且占占应纳税额的,10%,以上。,处,3,年,以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。,数额巨大且占应纳税额的,30%,以上。,处,3,年,7,年,以下有期徒刑或者拘役，并处罚金,逃税罪（偷税罪）免除,：上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，,补缴应纳税款和滞纳金，已受行政处罚的，,不予追究刑事责任。但,5,年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者补充税务机关给予,2,次 以上行政处罚的除外。,审计机关对被审计单位，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或财务收支有关的资料,（,1,）予以制止。,（,2,）有权对直接负责人提出行政处分的,建议,。,其单位或其上级单位、监察单位,应当及时作出决定。,中国人民银行,对,商业银行,，提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报表,（,1,）责令其改正；,（,2,）有违法所得，则没收违法所得，并处以违法所得,1,倍以上,5,倍以下的罚款。,（,3,）没有违法所得，处以,10,万元以下,50,万元以下罚款。,（,4,）情节特别严重或者逾期不改正的，责令其停业整顿或者吊销其经营许可证。,证券监督管理机构,对证券公司,其发行人未按期公告其上市文件或者报送有关报告。,责令改正，对发行人处以,5,万元以上,10,万元的罚款。,未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述，或者有重大遗漏的。,责令改正，对发行人处以,30,万元以上,60,万元以下的罚款。对直接负责人，警告，并处以,3,万元以上,30,万元以下罚款,为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见等文件的,专业机构,，就其所负责的内容弄虚作假的。,没收违法所得，并处以违,法所得,1,5,倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。构成犯罪的，追究刑事责任。,证券监督管理机构,对证券公司,公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的,对直接负责人处,3,年,以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处,2,万元以上,20,万元,以下罚金。,承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件（包括虚假会计报告），情节严重,处,5,年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。上述人员索取他人财物或者非法收受他人财物，犯本罪的，处,5,年以上,10,年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。,通过伪造、变造会计凭证、会计帐簿或编制虚假财务会计报告，来,虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资、贪污、挪用公款、侵占企业财产、私分国有资产、私分罚没财物，,按相应的罪名来定罪。,通过隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，实现,贪污、挪用公款、侵占企业财产,及其他非法目的，相应定罪处罚。,金融监,督,管理,机构对,保险公,司,未按规定有关报,告、报表、文件,和资料的。,责令改正；逾期不改正的，处以,1,万元,10,万元罚款。,提供虚假的报告、,报表、文件和资,料,责令改正，处以,10,万元以上,50,万元以下罚款,【,不定项,】,对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施，包括,(),。,A.,名誉受到损害要恢复名誉,B.,被调离工作岗位必须恢复原有岗位。,C,应补偿受打击报复期间的工资损失。,D.,被降级的，应当恢复其原有的级别。,【,不定项,】,下列，既属于行政处分，又属于行政处罚，有（）,A,警告；,B,罚款；,C,开除；,D,罚金。,AD,A,【,不定项,】,根据,会计法,和,刑法,的有关规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可能有,(),。,A.,偷税罪；,B.,公司提供虚假财务会计报告罪；,C.,侵犯财产罪；,D.,中介组织人员提供虚假证明文件罪。,【,单选,】,对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处,(),年以下有期徒刑或者拘役。,A.3,；,B.5,；,C.6,；,D.10,ABD,A,【,不定项,】,下列行为情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书（）,A,随意变更会计处理方法的；,B,不依法设置会计帐簿；,C,未按照规定使用记帐本位币；,D,编制虚假财务会计报告。,【,不定项,】,如果向股东提供虚假的财务会计报告,严重损害了股东的利益的,应,().,A.,对直接负责的主管人员处,3,年以下有期徒刑；,B.,并处,2,万元以上,20,万元以下罚金；,C.,单处,2,万元以上,20,万元以下罚金；,D.,处,2,万元以上,20,万元以下的罚款。,ABC,ABC,重点：,1,、行政责任,2,、轻度违法行为的法律责任。,3,、重度违法行为的法律责任。,4,、授意、指使、强令做违法行为的法律责任。,5,、打击报复会计人员的法律责任及补救措施。,