经济法基础-CP5企所、个所法律制度.ppt

A第五章第五章 企企业所得税、个人所得税所得税、个人所得税 法律制度法律制度1.第一第一节、所得税法律制度、所得税法律制度2.本本节结构构（一）（一）纳税人税人（二）征税（二）征税对象象（三）企（三）企业所得税税率所得税税率 （四）（四）应纳税所得税所得额的的计算算（五）（五）资产的税收的税收处理理亏损弥弥补（六）企（六）企业所得税所得税应纳税税额的的计算算（七）企（七）企业所得税税收所得税税收优惠惠（八）源泉扣（八）源泉扣缴（九）特（九）特别纳税税调整整（十）企（十）企业所得税征收管理所得税征收管理 3.一、企一、企业所得税的所得税的纳税人税人企企业业分分为为居民企居民企业业和非居民企和非居民企业业，我，我国国选择选择了了地域地域管管辖权辖权和和居民居民管管辖权辖权的的双重双重管管辖权标辖权标准。准。个人独个人独资资企企业业和合伙企和合伙企业业不是企不是企业业所所得税的得税的纳纳税人。税人。4.1 1、居民企、居民企业（1 1）居民企）居民企业是指依照中国法律、法是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但法律成立但实际管理机构在中国境内的管理机构在中国境内的企企业。（2 2）居民企）居民企业承担全面承担全面纳税税义务，就其，就其来源于来源于“境内、境外境内、境外”的全部所得的全部所得纳纳税。税。5.2 2、非居民企、非居民企业（1 1）非居民企）非居民企业是指依照外国（地区）法律、是指依照外国（地区）法律、法法规成立且成立且实际管理机构不在中国境内，但在管理机构不在中国境内，但在中国境内中国境内设立机构、立机构、场所的，或者在中国境内所的，或者在中国境内未未设立机构、立机构、场所，但有来源于中国境内所得所，但有来源于中国境内所得的企的企业。在我国在我国设设立代表立代表处处及其他分支机构的外国企及其他分支机构的外国企业业，属于非居民企，属于非居民企业业。（2 2）非居民企）非居民企业承担有限承担有限纳税税义务，一般只，一般只就其来源于我国就其来源于我国“境内境内”的所得的所得纳税。税。2024/4/21 周日6.根据企根据企业所得税法的所得税法的规定，下列各定，下列各项中，不中，不属于企属于企业所得税所得税纳税人的是（税人的是（）。）。（20072007年年单项选择）A A、股份有限公司、股份有限公司 B B、合伙企、合伙企业 C C、联营企企业 D D、出版社、出版社答案：答案：B B7.二、企二、企业业所得税税率所得税税率 1 1、我国企、我国企业所得税的税率所得税的税率为2525。2 2、非居民企、非居民企业在中国境内未在中国境内未设立机构、立机构、场所的，或者所的，或者虽设立机构、立机构、场所但取得的所所但取得的所得与其所得与其所设机构、机构、场所没有所没有实际联系的，系的，其来源于中国境内的所得其来源于中国境内的所得缴纳企企业所得税，所得税，适用税率适用税率为2020。8.二、企二、企业业所得税税率所得税税率 税率税率居民企居民企业业（境内、境外所得）（境内、境外所得）25非居民企非居民企业业（境内所得）（境内所得）在境内在境内设设立机构立机构场场所所所得与机构所得与机构场场所有所有联联系系25所得与机构所得与机构场场所无所无联联系系20在境内未在境内未设设立机构立机构场场所所209.三、三、应纳应纳税所得税所得额额的的计计算算 应纳税所得税所得额每一每一纳税年度的收入税年度的收入总额 不征税收入不征税收入 免税收入免税收入 各各项扣除扣除项目目 允允许弥弥补的以前年度的以前年度亏损 （5 5年）年）10.（一）收入（一）收入1 1、收入、收入总额收入收入总额是指企是指企业以以货币形式和非形式和非货币形式从形式从各种来源取得的收入，包括各种来源取得的收入，包括纳税人来源于中国税人来源于中国境内、境外的生境内、境外的生产经营收入和其他收入。收入和其他收入。（1 1）销售售货物收入物收入（2 2）提供）提供劳务收入收入（3 3）转让财产收入：包括收入：包括转让固定固定资产、有价、有价证券、券、股股权以及其他以及其他财产而取得的收入而取得的收入（4 4）股息、）股息、红利等利等权益性投益性投资收益收益2024/4/21 周日11.三、三、应纳应纳税所得税所得额额的的计计算算 （5 5）利息收入：包括）利息收入：包括纳税人税人购买各种各种债券等有价券等有价证券的利息、外券的利息、外单位欠款付位欠款付给的利息以及其他利息收入，的利息以及其他利息收入，但不包括但不包括纳税人税人购买国国债的利息收入的利息收入（6 6）租金收入：包括）租金收入：包括纳税人出租固定税人出租固定资产、包装物、包装物以及其他以及其他财产而取得的租金收入而取得的租金收入（7 7）特）特许权使用使用费收入：包括收入：包括纳税人提供或者税人提供或者转让专利利权、非、非专利技利技术、商、商标权、著作、著作权以及其他特以及其他特许权的使用的使用权而取得的收入而取得的收入（8 8）接受捐）接受捐赠收入：包括收入：包括纳税人接受的税人接受的货币性收入性收入和非和非货币性收入性收入（9 9）其他收入：包括固定）其他收入：包括固定资产盘盈收入、盈收入、罚款收入、款收入、因因债权人人缘故确故确实无法支付的无法支付的应付款付款项、物、物资及及现金金的溢余收入、教育的溢余收入、教育费附加返回款、包装物押金收入以附加返回款、包装物押金收入以及其他收入及其他收入2024/4/21 周日12.2 2、不征税收入、不征税收入（1 1）财政政拨款；款；（2 2）依法收取并）依法收取并纳入入财政管理的行政事政管理的行政事业性收性收费、政府性基金；、政府性基金；（3 3）国）国务院院规定的其他不征税收入。定的其他不征税收入。2024/4/21 周日13.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，在定，在计算企算企业所得税所得税应纳税所得税所得额时，不，不计入收入入收入总额的是（的是（）。）。A A、转让固定固定资产取得的收入取得的收入 B B、出租固定、出租固定资产取得的租金收入取得的租金收入C C、固定、固定资产盘盈收入盈收入 D D、财政政拨款款答案：答案：D2024/4/21 周日14.根据企根据企业所得税法的所得税法的规定，下列各定，下列各项中，在中，在计算算应纳税所得税所得额时，应计入收入入收入总额的有（的有（）。）。A A、出租包装物取得的租金收入、出租包装物取得的租金收入B B、逾期未退包装物押金收入、逾期未退包装物押金收入C C、国、国债利息收入利息收入D D、依法收取并、依法收取并纳入入财政管理的行政事政管理的行政事业性收性收费、政府性基金、政府性基金答案：答案：AB2024/4/21 周日15.（二）准予扣除（二）准予扣除项项目的一般目的一般规规定定1 1、成本、成本生生产、经营成本，是指成本，是指纳税人税人为生生产、经营商品和商品和提供提供劳务等所等所发生的各生的各项直接直接费用和各用和各项间接接费用。用。1 1）外）外购存存货的的实际成本包括成本包括购货价格、价格、购货费用用和税金。其中，和税金。其中，计入存入存货成本的税金是指成本的税金是指购买、自制或委托加工存自制或委托加工存货发生的消生的消费税、关税、税、关税、资源源税和不能从税和不能从销项税税额中抵扣的增中抵扣的增值税税进项税税额。2 2）纳税人自制存税人自制存货的成本包括制造的成本包括制造费用等用等间接接费用。用。16.2 2、费用用（1 1）销售售费用用销售售费用是指用是指应由由纳税人税人负担的担的为销售商品而售商品而发生的生的费用，包括广告用，包括广告费、运、运输费、装卸、装卸费、包装、包装费、展、展览费、保、保险费、销售佣金（能直接售佣金（能直接认定的定的进口佣金口佣金调整整商品商品进价成本）、代价成本）、代销手手续费、经营性租性租赁费及及销售售部部门发生的差旅生的差旅费、工、工资、福利、福利费等等费用。用。从事商品流通从事商品流通业务业务的的纳纳税人税人购购入存入存货货抵达抵达仓库仓库前前发发生的包装生的包装费费、运、运杂费杂费，运，运输输存存储过储过程中的保程中的保险费险费、装卸装卸费费，运，运输输途中的合理途中的合理损损耗和入耗和入库库前的挑前的挑选选整理整理费费用等用等购货费购货费用可直接用可直接计计入入销销售售费费用。如果用。如果纳纳税人税人根据会根据会计计核算的要求已将上述核算的要求已将上述购货费购货费用用计计入存入存货货成成本的，不得再以本的，不得再以销销售售费费用的名用的名义义重复申重复申报报扣除。扣除。17.（2 2）管理）管理费用用管理管理费用是指用是指纳税人的行政管理部税人的行政管理部门为管理管理组织经营活活动，提供各提供各项支援性服支援性服务而而发生的生的费用。包括用。包括总部部经费、研究开、研究开发费（技（技术开开发费）、社会保障性）、社会保障性缴款、款、劳动保保护费、业务招待招待费、工会、工会经费、职工教育工教育经费、股、股东大会或董事会大会或董事会费、开开办费摊销（土地使用（土地使用费、土地、土地损失失补偿费）、）、矿产资源源补偿费、坏、坏账损失、印花税等税金、消防失、印花税等税金、消防费、排、排污费、绿化化费、外事外事费和法律、和法律、财务、资料料处理及会理及会计事事务方面的成本（咨方面的成本（咨询费、诉讼费、聘、聘请中介机构中介机构费、商、商标注册注册费等），以及向等），以及向总机构（指同一法人的机构（指同一法人的总公司性公司性质的的总机构）支付的与本身机构）支付的与本身营利活利活动有关的合理的管理有关的合理的管理费等。等。除除经经国家税国家税务总务总局或其授局或其授权权的税的税务务机关批准外，机关批准外，纳纳税人税人不得列支向其关不得列支向其关联联企企业业支付的管理支付的管理费费。18.（3 3）财务费用用财务费用是指用是指纳税人税人为筹集筹集经营性性资金而金而发生生的的费用，包括利息用，包括利息净支出、支出、汇兑净损失、金融失、金融机构手机构手续费以及其他非以及其他非资本化支出。本化支出。19.3 3、税金、税金（1 1）税金是指）税金是指纳税人按税人按规定定缴纳的消的消费税、税、营业税、税、资源税、土源税、土地增地增值税、关税、城市税、关税、城市维护建建设税、教育税、教育费附加等附加等产品品销售税金售税金及附加，以及及附加，以及发生的房生的房产税、税、车船税、土地使用税、印花税等可船税、土地使用税、印花税等可以扣除。以扣除。（2 2）企）企业缴纳的房的房产税、税、车船税、土地使用税、印花税等，已船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理入管理费用中扣除的，不再作用中扣除的，不再作为销售税金售税金单独扣除。独扣除。（3 3）企）企业缴纳的增的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。税因其属于价外税，故不在扣除之列。20.根据企根据企业所得税法的所得税法的规定，下列各定，下列各项中，中，纳税人税人在在计算算应纳税所得税所得额时准予扣除的税金有（准予扣除的税金有（）。）。（20012001年多年多选）A A、消、消费税税 B B、营业税税 C C、增、增值税税 D D、土地增、土地增值税税答案：答案：ABDABD21.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，增定，增值税一般税一般纳税税人在人在计算企算企业所得税所得税应纳税所得税所得额时，不得扣除，不得扣除的税金是（的税金是（）。（）。（20042004年）年）A A、消、消费税税 B B、营业税税 C C、增、增值税税 D D、印花税、印花税答案：答案：C C22.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，下列各定，下列各项中，中，纳税人在税人在计算企算企业所得税所得税应纳税所得税所得额时准予扣除准予扣除的的项目有（目有（）。（）。（20062006年）年）A A、关税、关税 B B、土地增、土地增值税税 C C、城、城镇土地使用税土地使用税 D D、城市、城市维护建建设税税答案：答案：ABCDABCD23.4 4、损失失损失是指失是指纳税人生税人生产、经营过程中的各程中的各项营业外外支出、已支出、已发生的生的经营亏损和投和投资损失以及其他失以及其他损失。失。24.项项目目扣除扣除标标准准1、工、工资薪金薪金合理工合理工资资准予扣除，不合理不扣。准予扣除，不合理不扣。2、职工福利工福利费不超不超过过工工资资薪金薪金总额总额14%的部分的部分准予扣除，超准予扣除，超过过部分不允部分不允许许扣除。扣除。3、工会、工会经费不超不超过过工工资资薪金薪金总额总额2%的部分准予扣除，超的部分准予扣除，超过过部分不允部分不允许许扣除。扣除。4、职职工教育工教育经费经费不超不超过过工工资资薪金薪金总额总额2.5%的部分准予扣除；超的部分准予扣除；超过过部分允部分允许许在以后年度在以后年度结转结转扣除。扣除。5、利息、利息费用用资资本化借款利息支出不允本化借款利息支出不允许许扣；扣；费费用化利息支出：向金融机构借款的、用化利息支出：向金融机构借款的、发发行行债债券利息支出的，券利息支出的，据据实实扣除；向扣除；向非金融机构借款非金融机构借款的，不超的，不超过过金融企金融企业业同期同同期同类类贷贷款利率款利率计计算的利息算的利息6、业务招待招待费按照按照发发生生额额的的60%扣除，但最高不得超扣除，但最高不得超过过当年当年销销售（售（营业营业）收入的收入的57、广告广告费费和和业务业务宣宣传费传费不超不超过过当年当年销销售（售（营业营业）收入）收入l5%以内的部分，准予扣除；以内的部分，准予扣除；准予在以后准予在以后纳纳税年度税年度结转结转扣除。扣除。25.例：某企例：某企业业某年某年发发生工生工资资薪金支出薪金支出为为100100万元，万元，实际发生生职工福利工福利费2020万元，万元，拨缴的工会的工会经费为5 5万元，万元，发生生职工工教育教育经费支出支出为2 2万元，万元，问工工资与三与三项经费在税前允在税前允许扣扣除金除金额是多少？是多少？1 1、允、允许在税前扣除的工在税前扣除的工资薪金支出薪金支出=100=100万元万元2 2、职工福利工福利费扣除限扣除限额=10014%=14=10014%=14万元万元 实际发生生2020万，超万，超过标准的准的6 6万不允万不允许扣除。扣除。允允许许扣除扣除1414万。万。3 3、工会、工会经费扣除限扣除限额=1002%=2=1002%=2万元万元 实际发生生5 5万元，超万元，超过标准的准的3 3万不允万不允许扣除。扣除。允允许许扣除扣除2 2万万4 4、当年、当年职工教育工教育经费扣除限扣除限额=1002.5%=2.5=1002.5%=2.5万元万元 实际发生生2 2万元，未超万元，未超标准，准，准予全部扣除。准予全部扣除。26.实际发实际发生生额额60%且不超且不超过销售（售（营业）收入）收入5 （孰低原（孰低原则则）业务业务招招待待费费扣扣除除例如：例如：纳纳税人某年税人某年销销售收入售收入2000万元万元（1）实际发生生业务招待招待费40万元万元扣除扣除标标准准1：销销售（售（营业营业）收入）收入5=2000万万 5=10万元万元。扣除扣除标标准准2：实际发生生额的的60%=4060%24万元万元税上扣除限税上扣除限额为10万元（万元（实际未超未超过10万的可以据万的可以据实扣除，超扣除，超过了，了，只能扣只能扣10万）。万）。结论结论：税前可扣除税前可扣除10万元万元（2）实际发生生业务招待招待费发生生15万元万元扣除扣除标标准准1：销销售（售（营业营业）收入）收入5=2000万万 5=10扣除扣除标标准准2：实际发生生额的的60%=1560%9万元万元税上允税上允许扣除限扣除限额为9万元万元（实际实际未超未超过过9万的可以据万的可以据实扣除，超扣除，超过了，只能扣了，只能扣9万）。万）。结论结论：税前可扣除税前可扣除9元元n注：注：当年当年销销售（售（营业营业）收入）收入包括主包括主营业务营业务收入、其他收入、其他业业务务收入、收入、视视同同销销售收入售收入，不包括投不包括投资资收益和收益和营业营业外收入。外收入。27.标标准准不超不超过过当年当年销销售（售（营业营业）收入）收入l5%以内的部分，准予扣除；准予在以后以内的部分，准予扣除；准予在以后纳纳税年度税年度结转结转扣除扣除。（超。（超标标部分当年不允扣以后允扣）部分当年不允扣以后允扣）广告广告费费支支出扣出扣除除例例如如：某某制制药药厂厂2008年年销售售产品品收收入入3000万万元元，其其他他业务收收入入200万万元元，广广告告费支支出出600万万元元，业务宣宣传费40万万元元，则计算算2008年年允允许税税前扣除的广告前扣除的广告费和和业务宣宣传费是多少？是多少？广告广告费费和和业务业务宣宣传费传费扣除扣除标标准（准（3000200）15%480（万元）（万元）（实际支出未超支出未超过480万，据万，据实扣除，超扣除，超过480万只能扣万只能扣480.）广告）广告费和和业务宣宣传费实际发生生额60040640（万元），超（万元），超标准准640480160（万元）（万元）结论结论：只允只允许许扣除扣除480万。万。n注：注：当年当年销销售（售（营业营业）收入的）收入的规规定同定同业务业务招待招待费费，n包括主包括主营业务营业务收入、其他收入、其他业务业务收入、收入、视视同同销销售收入售收入，不包括投不包括投资资收益和收益和营业营业外收入。外收入。28.（三）部分准予扣除（三）部分准予扣除项项目的范目的范围围和和标标准准 标标准准向非金融机构借款利息支出向非金融机构借款利息支出标标准；向金融机构借款利息支出准；向金融机构借款利息支出标标准准利息利息支出支出扣除扣除例例如如：某某公公司司2010年年度度“财财务务费费用用”账账户户列列支支两两笔笔利利息息费费用用：向向银银行行借借入入生生产产用用资资金金200万万，借借款款利利率率为5%，借借款款期期限限6个个月月，支支付付借借款款利利息息5万万元元；经批批准准向向本本企企业职工工借借入入生生产用用资金金60万万，借借用用期期限限10个个月月，支支付付借借款款利利息息3.5万万元元。请计算算该公公司司2010年年度度允允许税税前前扣扣除除的的利利息支出。息支出。向向银行借款，行借款，实际利息支出利息支出200万万*5%*6/125万元。税法万元。税法规定，定，利息支出准予扣除，因此利息支出准予扣除，因此该项借款允借款允许税前扣除的利息税前扣除的利息为5万元。万元。向本企向本企业职工借款，工借款，实际利息支出利息支出3.5万。税法万。税法规定，向非金融机构定，向非金融机构借款利息支出不超借款利息支出不超过同同类同期同期贷款利息款利息计算的部分允算的部分允许扣除；超扣除；超过部分部分不予税前扣除。同不予税前扣除。同类同期同期贷款利息款利息60万万*5%*10/122.5万；因此，允万；因此，允许税前扣除税前扣除2.5万。万。结论：当：当处允允许税前扣除的利息支出税前扣除的利息支出5+2.57.5（万元）（万元）29.（三）部分准予扣除（三）部分准予扣除项项目的范目的范围围和和标标准准 项项目目扣除扣除标准准8、公益性捐、公益性捐赠支出支出非公益性捐非公益性捐赠赠支出不允支出不允许许扣除；直接公益性捐扣除；直接公益性捐赠赠不允不允许许扣扣除；除；间间接公益捐接公益捐赠赠不超不超过过年度利年度利润总额润总额12%的部分，准予的部分，准予扣除，超扣除，超过部分不允部分不允许扣除。扣除。9、固定、固定资产折旧折旧10、无形、无形资产摊销按税法按税法规规定的方法、年限扣除，定的方法、年限扣除，实际计实际计提数与税法提数与税法规规定不定不致的，不允致的，不允许许扣除扣除11、保、保险按按规规定定缴纳缴纳的基本保的基本保险险（五（五险险）一金，允）一金，允许许扣除；扣除；补补充养充养老、医保允老、医保允许许扣除；扣除；支付的支付的财产财产保保险险允允许许扣；扣；支付的人身商支付的人身商业业保保险险不允不允许许扣扣30.（三）部分准予扣除（三）部分准予扣除项项目的范目的范围围和和标标准准 n某企某企业业2010年年9月通月通过教育部教育部门向向义务教育捐款教育捐款5万元，万元，10月直接向某老年服月直接向某老年服务机构捐款机构捐款5万元。万元。该企企业当年会当年会计利利润156万。万。n试分析分析该企企业允允许税前扣除的捐税前扣除的捐赠支出。支出。n分析：分析：n间接捐接捐赠，不超，不超过过会会计计利利润润12%的部分，允的部分，允许税前扣除；超税前扣除；超过部分部分不允不允许税前扣除。扣除限税前扣除。扣除限额156万万*12%18.72万。万。实际支出未超支出未超过限限额，允，允许全部税前扣除；全部税前扣除；n因此，因此，9月份捐月份捐赠的的5万元允万元允许税前扣除；税前扣除；n直接捐直接捐赠，税法税法规规定不允定不允许许抵扣抵扣n结论结论：该该企企业业允允许许税前扣除的捐税前扣除的捐赠赠支出支出5万元万元 31.（四）不得扣除（四）不得扣除项项目目1 1、在、在计算算应纳税所得税所得额时，下列支出不得扣除：，下列支出不得扣除：（1 1）向投）向投资者支付的股息、者支付的股息、红利等利等权益性投益性投资收益款收益款项；（2 2）企）企业所得税税款；所得税税款；（3 3）税收滞）税收滞纳金；金；（4 4）罚金、金、罚款和被没收款和被没收财物的物的损失；失；纳纳税人逾期税人逾期归还银归还银行行贷贷款，款，银银行按行按规规定加收的定加收的罚罚息，息，不属于行政性不属于行政性罚罚款，允款，允许许在税前扣除。在税前扣除。（5 5）企）企业发生的公益性捐生的公益性捐赠支出，在年度利支出，在年度利润总额1212以以外的捐外的捐赠支出；支出；（6 6）赞助支出；助支出；（7 7）未）未经核定的准核定的准备金支出；金支出；（8 8）与取得收入无关的其他支出。）与取得收入无关的其他支出。32.根据企根据企业所得税法的所得税法的规定，定，纳税人税人发生的下列支生的下列支出中，在出中，在计算算应纳税所得税所得额时准予扣除的是（准予扣除的是（）。）。（20012001年年单选）A A、工商机关所、工商机关所处罚款款 B B、银行加收的行加收的罚息息C C、司法机关所、司法机关所处罚金金 D D、税、税务机关加收的税收滞机关加收的税收滞纳金金答案：答案：B B33.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，定，纳税人税人发生的下生的下列支出或列支出或费用，在用，在计算算应纳税所得税所得额准予扣除的准予扣除的是（是（）。（）。（20022002年）年）A A、支付、支付违法法经营的的罚款款 B B、被没收、被没收财物的物的损失失C C、支付的税收滞、支付的税收滞纳金金 D D、支付、支付银行加收的行加收的罚息息答案：答案：D D34.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，定，纳税人的下列支税人的下列支出中，在出中，在计算企算企业所得税所得税应纳税所得税所得额时准予扣准予扣除的是（除的是（）。（）。（20042004年）年）A A、罚金金 B B、税收滞、税收滞纳金金C C、银行行罚息息 D D、违法法经营的的罚款款答案：答案：C C35.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，定，纳税人税人发生的下列支出中，生的下列支出中，在在计算算应纳税所得税所得额时不得扣除的有（不得扣除的有（）。）。（20062006年）年）A A、缴纳罚金金1010万元万元 B B、直接、直接赞助某学校助某学校8 8万元万元C C、缴纳税收滞税收滞纳金金4 4万元万元 D D、缴纳银行行罚息息6 6万元万元答案：答案：ABCABC36.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，在定，在计算企算企业所得税所得税应纳税税所得所得额时，下列各，下列各项中，可以扣除的中，可以扣除的项目有（目有（）。）。A A、股、股东大会或董事会大会或董事会费B B、销售部售部门发生的差旅生的差旅费、工、工资、福利、福利费C C、纳税人逾期税人逾期归还银行行贷款，款，银行按行按规定加收的定加收的罚息息D D、向投、向投资者支付的股息、者支付的股息、红利等利等权益性投益性投资收益款收益款项答案：答案：ABCABC37.根据企根据企业所得税法的所得税法的规定，在定，在计算企算企业所得税所得税应纳税税所得所得额时，下列各，下列各项中，不得扣除的中，不得扣除的项目有（目有（）。）。A A、向投、向投资者支付的股息、者支付的股息、红利等利等权益性投益性投资收益款收益款项B B、税收滞、税收滞纳金金 C C、赞助支出助支出 D D、企、企业缴纳的增的增值税税答案：答案：ABCDABCD38.亏亏损损弥弥补补1 1、纳税人税人发生年度生年度亏损的，可以用下一的，可以用下一纳税年度的所得税年度的所得弥弥补；下一；下一纳税年度的所得不足弥税年度的所得不足弥补的，可以逐年延的，可以逐年延续弥弥补，但是延，但是延续弥弥补期最期最长不得超不得超过5 5年。年。5 5年内不年内不论是盈利是盈利或或亏损，都作，都作为实际弥弥补期限期限计算。算。亏损弥弥补是自是自亏损年度年度报告的下一个年度起告的下一个年度起连续5 5年不年不间断地断地计算。算。如如连续发生年度生年度亏损，也必，也必须从第一个从第一个亏损年度算起，先年度算起，先亏先先补，按按顺序序连续计算算亏损弥弥补期，不得将每个期，不得将每个亏损年度的年度的连续弥弥补期期相加，更不得断开相加，更不得断开计算。算。39.纳税人在税人在纳税年度税年度发生的生的经营亏损，可以，可以用下一年度的所得弥用下一年度的所得弥补；下一；下一纳税年度的税年度的所得不足弥所得不足弥补的，可以逐年延的，可以逐年延续弥弥补，但，但是延是延续弥弥补期最期最长不得超不得超过5 5年。（年。（）（）（20072007年）年）答案：答案：40.某国有企某国有企业业19971997年度年度发生生亏损，根据企，根据企业所得税法的所得税法的规定，定，该亏损额可以用以后可以用以后纳税年度的所得逐年弥税年度的所得逐年弥补，但，但延延续弥弥补的期限最的期限最长不得超不得超过（）。（）。（20022002年）年）A A、19991999年年 B B、20002000年年 C C、20012001年年 D D、20022002年年答案：答案：D D41.资产的税收的税收处理理1、关于折旧、关于折旧会会计计上：上：计计提折旧，折旧方法四种，企提折旧，折旧方法四种，企业业根据需要根据需要选择选择一种折旧方法一种折旧方法计计提折旧。提折旧。税法上：税法上：允允许计许计提折旧，但在折旧方法，提折旧，但在折旧方法，一般的固定一般的固定资产资产用直用直线线法，特殊的有加法，特殊的有加速折旧的方法，并且速折旧的方法，并且对对折旧年限有了折旧年限有了规规定。定。纳纳税税调调整：整：会会计计与税在差异，要与税在差异，要进进行行纳纳税税调调整。（整。（调调+或或调-）42.【案例】【案例】1、2007年年12月企月企业取得一取得一项价价值10万万设备，会，会计上上预计折旧年限折旧年限5年，年，净残残值为0，采用双倍余，采用双倍余额递减减法法计提折旧，税法提折旧，税法规定定该设备采用直采用直线法法计提折旧，提折旧，净残残值为零。零。43.下列固定下列固定资产资产不得不得计计算折旧扣除：算折旧扣除：（1 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2 2）以）以经营租租赁方式租入的固定方式租入的固定资产；（3 3）以融）以融资租租赁方式租出的固定方式租出的固定资产；（4 4）已足）已足额提取折旧仍提取折旧仍继续使用的固定使用的固定资产；（5 5）与）与经营活活动无关的固定无关的固定资产；（6 6）单独估价作独估价作为固定固定资产入入账的土地；的土地；（7 7）其他不得）其他不得计算折旧扣除的固定算折旧扣除的固定资产。44.下列无形下列无形资产资产不得不得计计算算摊销费摊销费用扣除：用扣除：（1 1）自行开）自行开发的支出已在的支出已在计算算应纳税所得税所得额时扣除的无形扣除的无形资产；（2 2）自）自创商誉；商誉；（3 3）与）与经营活活动无关的无形无关的无形资产；（4 4）其他不得）其他不得计算算摊销费用扣除的无形用扣除的无形资产。企企业对业对外投外投资资期期间间，投，投资资产资资产的成本在的成本在计计算算应纳应纳税所得税所得额额时时不得扣除。不得扣除。45.根据根据企企业所得税法的所得税法的规定，在定，在计算企算企业所得税所得税应纳税所得税所得额时，下列表述中，正确的是（下列表述中，正确的是（）。）。A A、未、未经核定的准核定的准备金支出不得扣除金支出不得扣除B B、以融、以融资租租赁方式租出的固定方式租出的固定资产不得不得计算折旧扣除算折旧扣除C C、自、自创商誉不得商誉不得计算算摊销费用扣除用扣除D D、企、企业对外投外投资期期间，投，投资资产的成本在的成本在计算算应纳税所得税所得额时不得扣除不得扣除答案：答案：ABCDABCD46.六、企六、企业业所得税所得税应纳应纳税税额额的的计计算算应纳应纳税税额额应纳应纳税所得税所得额额适用税率减免和抵免税适用税率减免和抵免税额抵免的抵免的计计算算举举例例中国居民企中国居民企业业A在某国在某国设立一分公司立一分公司B，2008年年A企企业来自中国本部的来自中国本部的应纳税所得税所得额为1000万元，万元，来自来自B公司的所得公司的所得为70万元，万元，A企企业适用所得税率适用所得税率25%，B公司适用税率公司适用税率30%，假定，假定A企企业当年无减当年无减免税和投免税和投资抵免，抵免，则A企企业2008年年应在中国在中国缴纳的所得税的所得税额是多少？是多少？47.免税收入免税收入国债利息收入（国务院财政部门发行）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，即短期股票投资收益）。在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入七、企七、企七、企七、企业业所得税收所得税收所得税收所得税收优优惠惠惠惠48.例：某公司例：某公司2006年年10月月25日从日从发行者手中行者手中购买5年期年期记账式式国国债50万元（面万元（面值，下同），票面年利率，下同），票面年利率为2.48%，2011年年10月月25日到期一次付息；日到期一次付息；2007年年6月月10日，日，该公司又从公司又从证券券交易所花交易所花10.2万元万元购买该批国批国债10万元；万元；2011年年4月月30日，日，该公司将公司将2007年年6月月10日日购买的的这批国批国债抵抵偿债务12万元。万元。其用于抵其用于抵偿债务国国债应获得的免税利息和得的免税利息和应税税转让收入如下：收入如下：1转让国债的免税利息收入。持有天数203131303130313653312831301419（天）。免税利息收入100000（2.48%365）14199641.42（元）。转让国债的应税转让收入。应税转让收入1200001020009641.428358.58（元）。49.符合条件的非符合条件的非营营利利组织组织依法履行非营利组织登记手续；从事公益性或者非营利性活动；取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；财产及其孳息不用于分配；按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。50.免税免税项项目目蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业的维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。51.减半征税减半征税项项目目花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（非生活必需品）海水养殖、内陆养殖。52.公共基公共基础设础设施施项项目投目投资经营优资经营优惠惠自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。优惠目录内规定的。承包、内部自建自用不享受。符合条件的环境保护、节能节水项目的所得同样适用上述优惠政策。53.符合条件的技符合条件的技术转让术转让所得的所得的优优惠惠一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。54.非居民企非居民企业业的的优优惠惠征税范围：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得。（税率为10%）免税范围：一、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；二、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；三、经国务院批准的其他所得。55.小型微利企小型微利企业业工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。居民企业，非国家限制和禁止的行业。从业人数，资产总额平均计算。56.减按15%的税率征收企业所得税。高新技高新技术企企业57.民族自治地方的企民族自治地方的企业优业优惠惠民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。58.加加计计扣除扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。59.创业创业投投资资企企业业的的优优惠惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。60.加速折旧加速折旧包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。最低折旧年限不得低于本条例规定折旧年限的60%可以采取双倍余额递减法或年数总和法。61.减减计计收入收入企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。废水、废气、废渣等废品再利用。62.税税额额抵免抵免企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。在5年内转让、出租的，应当停止企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。63.例例题题例1；某企业2010年发生下列业务：销售产品收入2000万元；接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；转让一项商标所有权，取得收入60万元；收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；取得国债利息2万元；全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；64.要求计算：该企业的会计利润总额；该企业对收入的纳税调整额；该企业对广告费用的纳税调整额；该企业对招待费的纳税调整额；