第1章-税收制度概述分析.ppt

中国税制中国税制qq:1254320129qq:1254320129 课程代码：课程代码：TS2006TS2006班级代码：班级代码：APVAPV（周二、四）（周二、四）APW(APW(周三、五）周三、五）考核方式：总评成绩考核方式：总评成绩=平时平时*40%+40%+期末期末*60%60%平时成绩平时成绩(40%)=(40%)=考勤考勤*15%+15%+作业作业*25%25%答疑答疑答疑地点：国际经贸系办公室答疑地点：国际经贸系办公室答疑时间：周二：答疑时间：周二：15:30-17:3015:30-17:30 周四：周四：15:30-17:3015:30-17:30 周三：周三：14:00-17:0014:00-17:003为什么学？为什么学？税就在我们身边税就在我们身边如果没有税收，会计将变得非常容易如果没有税收，会计将变得非常容易各种考试的需要各种考试的需要4学什么？学什么？第一部分：了解中国税制的历史、现状及改第一部分：了解中国税制的历史、现状及改革方向革方向第二部分：掌握各税种的具体规定及计算方第二部分：掌握各税种的具体规定及计算方法法第三部分：熟悉纳税申报的基本程序第三部分：熟悉纳税申报的基本程序5怎么学？怎么学？1 1、记忆，是基础。熟记重要规定，掌握、记忆，是基础。熟记重要规定，掌握基本原理。基本原理。2 2、理解，是前提。只有在理解政策规定、理解，是前提。只有在理解政策规定背后的背景和原因，才有可能更好的加背后的背景和原因，才有可能更好的加深记忆，掌握原理。深记忆，掌握原理。3 3、多读、多看、多练、多关心政策的变、多读、多看、多练、多关心政策的变化，是深化学习，培养兴趣的动力。化，是深化学习，培养兴趣的动力。6先来了解什么是税收先来了解什么是税收7税收产生的税收产生的历史历史8大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点920112011年全国年全国税收收入税收收入101、税收的概念税收是国家为了税收是国家为了满足社会公共需要，由政满足社会公共需要，由政府利用法律手段，强制地、无偿府利用法律手段，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的以取得财政收入的一种规范形式。一种规范形式。主体主体目的目的方式方式依据依据结果结果对象对象112 2、税收的特征、税收的特征强制性强制性强制性强制性：以国：以国家法律法令作家法律法令作为依据。是税为依据。是税收与公债、规收与公债、规费、公产、捐费、公产、捐款的区别点。款的区别点。无偿性：无偿性：无偿性：无偿性：国家国家征税后，税款征税后，税款不再直接返还不再直接返还给纳税人。是给纳税人。是税收与公债、税收与公债、规费、捐款的规费、捐款的区别点。区别点。固定性：固定性：固定性：固定性：征税征税之前规定了征之前规定了征收标准。是税收标准。是税收与罚没收入收与罚没收入的区别。的区别。12再来了解什么是税收再来了解什么是税收制度制度（1 1）税收制度概念）税收制度概念（2 2）税收制度的构成要素）税收制度的构成要素（3 3）税收的分类）税收的分类（4 4）税收制度的内涵和形式）税收制度的内涵和形式13（1 1）税收制度概念）税收制度概念税收制度：简称税税收制度：简称税制，是指在一定课制，是指在一定课税权主体下，一个税权主体下，一个国家或地区的各种国家或地区的各种税收及其相关要素税收及其相关要素所组成的法律法规所组成的法律法规体系。体系。谁征收谁征收在哪个范围征收在哪个范围征收有哪些税种有哪些税种税制要素税制要素表现形式表现形式14（2 2）税收制度的构成要素）税收制度的构成要素纳税税义务人人征税征税对象象税目税目（征税范（征税范围的具体化）的具体化）税率税率纳税税环节（商品从生（商品从生产到分配的到分配的环节）纳税期限税期限（什么（什么时候候缴税，多税，多长时间交一次）交一次）纳税地点税地点（具体履行（具体履行义务的地点）的地点）减税免税减税免税罚则（处罚措施）措施）附附则（解（解释权、生效、生效时间等）等）15判断和区分税种类别判断和区分税种类别1 1 1 1、按征税对象的不同性质划分、按征税对象的不同性质划分、按征税对象的不同性质划分、按征税对象的不同性质划分商品劳务税：商品劳务税：商品劳务税：商品劳务税：增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税 （流转税）（流转税）所得税：所得税：所得税：所得税：企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产行为税：财产行为税：财产行为税：财产行为税：房产税、车船税、车辆购置税、印花税、房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税契税资源税：资源税：资源税：资源税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税地增值税特定目的税：特定目的税：特定目的税：特定目的税：固定资产投资方向调节税、城市维护建固定资产投资方向调节税、城市维护建设税设税16商商品品劳劳务务税税类类对流转额的征税，简称流转税。它是对对流转额的征税，简称流转税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。类税收。主要包括：增值税、消费税、营业税、主要包括：增值税、消费税、营业税、关税关税征税范围广泛征税范围广泛 ；计算简便，易于征收；只问收入有无，不管利润大小；易转嫁给消费者负担；是我国的主体税种。17 所得税类所得税类对所得额课税简称所得税，是对纳税人在对所得额课税简称所得税，是对纳税人在一定时期的收入总额减除成本费用和法定一定时期的收入总额减除成本费用和法定允许扣除的其他各项支出后的余额征收的允许扣除的其他各项支出后的余额征收的税。税。主要包括：企业所得税、个人所得税。主要包括：企业所得税、个人所得税。按照纳税人的负担能力来确定税收负按照纳税人的负担能力来确定税收负担；担；较多采用累进税率；税负不易转嫁；是西方国家主体税种。18 财财产产税税类类对财产课税简称财产税，是对纳税人所对财产课税简称财产税，是对纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额征拥有或属其支配的财产数量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财收的税。包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。产转移的征收。主要包括：房产税、契税，以及尚未开征的遗产税。19行行为为税税类类对行为的课税简称，行为税一般是指以对行为的课税简称，行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税某些特定行为为征税对象征收的一类税收。收。主要包括：固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税。20资源税类资源税类对资源的课税简称资源税，是对开发、对资源的课税简称资源税，是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。征收的一类税。主要包括：土地增值税、资源税、城镇土地使用税等。21商品劳务税类：商品劳务税类：增值税、营业税、消费税和关税 （流转税）所得税类：所得税类：企业所得税、个人所得税财产行为税类：财产行为税类：房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税资源税类：资源税类：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税特定目的税类：特定目的税类：固定资产投资方向调节税、城市维护建设222 2、按税收管理权限分类、按税收管理权限分类中央税：属于中央财政固定收入，归中央政府支配中央税：属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。和使用的税种。如：消费税、车辆购置税、关税如：消费税、车辆购置税、关税地方税：属于地方财政固定收入，归地方政府支配地方税：属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种和使用的税种如：城镇土地使用税、契税、车船税如：城镇土地使用税、契税、车船税中央和地方共享税：属于中央政府和地方政府共同中央和地方共享税：属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。享有，按一定比例分成的税种。23中央地方共享税种比例划分中央地方共享税种比例划分243 3、按税收负担能否转嫁分类、按税收负担能否转嫁分类 凡税负不能转嫁，纳税人与负税人凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直接税。一致的税种为直接税。如：所得税、财产税如：所得税、财产税 凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的税种为间接税。一致的税种为间接税。如：消费税、增值税如：消费税、增值税254 4、按税收与价格的关系分类、按税收与价格的关系分类 凡税金是计税价格组成部分的，凡税金是计税价格组成部分的，称为价内税。称为价内税。凡税金独立于计税价格之外的，凡税金独立于计税价格之外的，称为价外税。称为价外税。26思考：思考：假设一瓶矿泉水不含税的定价为假设一瓶矿泉水不含税的定价为0.90.9元，元，税率为税率为10%10%，请问应纳税额是多少？，请问应纳税额是多少？0.910%=0.090.910%=0.09元元 价外税价外税0.9 10%/(1-10%)=0.10.9 10%/(1-10%)=0.1元元 价内税价内税X=X=（0.9+X0.9+X）10%10%X=0.9 10%/(1-10%)=0.1X=0.9 10%/(1-10%)=0.1元元 27价内税与价外税的区别价内税与价外税的区别28假设提供某服务的不含税定价为假设提供某服务的不含税定价为9595元，营元，营业税税率为业税税率为5%5%，请问含税价是多少？营业，请问含税价是多少？营业税是多少？税是多少？含税价含税价=95/(1-5%)=100=95/(1-5%)=100元元营业税营业税=100 5%=5=100 5%=5元元假设某件产品的市场价格为假设某件产品的市场价格为234234元，增值税元，增值税率为率为17%17%，请问该产品的增值税是多少？，请问该产品的增值税是多少？增值税增值税234/234/（1+17%1+17%）17%=3417%=34元元29税收执法权的划分税收执法权的划分国家税务局系统负责征收和管理的项目有：国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税税(开征之前为对证券交易征收的印花税开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。分，中央税的滞纳金、补税、罚款。30税收执法权的划分税收执法权的划分地方税务局系统负责征收和管理的项目有：地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税营业税、城市维护建设税(不包括上述由不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税的所得税、个人所得税(不包括对银行储不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。罚款。31选择题选择题【例题例题】下列税种，全部属于中央政府下列税种，全部属于中央政府固定收入的有固定收入的有()()。A A消费税消费税 B B增值税增值税 C C车辆购置税车辆购置税 D D资源税资源税 【答案答案】ACAC32税制要素纳税人纳税人：是纳税义务人的简称，是指纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。个人。纳税人也叫纳税主体。纳税人包括法人、自然人及其他组织。纳税人与负税人。代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。法人是指依法成立并能独立法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律地行使法定权利和承担法律义务的社会组织义务的社会组织税负转嫁是指纳税人通过提高销售税负转嫁是指纳税人通过提高销售价格或压低进价的方法，将税负转价格或压低进价的方法，将税负转嫁给他人负担的过程。嫁给他人负担的过程。33选择题选择题【例题例题】下列税种中，纳税人不是负担税下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的有款的单位和个人的有()()。A A房产税房产税 B B个人所得税个人所得税 C C营业税营业税 D D契税契税【答案答案】C C【解析】营业税的纳税人是有偿提供应税劳务的单位和个人，而负税人是支付劳务款的单位和个人二者不一致。34税制要素税制要素征税对象征税对象征税对象：即纳税客体，是指税征税对象：即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。所指向的物或行为。征税对象是区分不同税种的标志。计税依据是征税对象量的特征，有从价、从量两种。税目是征税对象质的分类的具体项目。35唐诗一句值千税唐诗一句值千税提起葡萄酒，人提起葡萄酒，人们自然会想到法国。法国是世界上盛自然会想到法国。法国是世界上盛产葡葡萄酒的萄酒的“王国王国”，有，有较高的高的酿制葡萄酒技制葡萄酒技术和和鉴别能力。外能力。外国的葡萄酒想打入法国市国的葡萄酒想打入法国市场是很是很难的。的。我国四川我国四川农学院留法学院留法研究生李研究生李华博士博士经过几年的刻苦努力，几年的刻苦努力，终于使中国的葡萄酒于使中国的葡萄酒奇迹般地打入了法国市奇迹般地打入了法国市场。可当葡萄酒从香港。可当葡萄酒从香港转口口时，港方，港方却却说：中国的葡萄酒属于洋酒，而洋酒要征百分之三百的关：中国的葡萄酒属于洋酒，而洋酒要征百分之三百的关税，若按土酒（本国税，若按土酒（本国产的酒）只征百分之八十的关税。的酒）只征百分之八十的关税。在在这关关键时刻，李刻，李华博士吟出一句唐博士吟出一句唐诗：“葡萄美酒夜葡萄美酒夜光杯，欲光杯，欲饮琵琶琵琶马上催上催”。并解。并解释说：“这说明早在中国唐明早在中国唐朝就能朝就能酿制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的制葡萄酒了，唐朝距今已有一千多年的历史。而法史。而法国生国生产葡萄酒的葡萄酒的历史恐怕要比中国晚几个世史恐怕要比中国晚几个世纪吧？吧？”李李华博博士用一名唐士用一名唐诗驳得港方无言以得港方无言以对，只好承，只好承认中国的葡萄酒属中国的葡萄酒属于土酒。于土酒。这样，我方只交，我方只交纳了百分之八十的关税，真可了百分之八十的关税，真可谓唐唐诗一句一句值千税！千税！36税制要素税率税率：是应纳税数额与征税对象数税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例或额度，它是计量之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度。算税额的尺度。税率税率税率税率体现征税的深度。体现征税的深度。纳税人纳税人纳税人纳税人解决的是对谁征税的问题；解决的是对谁征税的问题；征税对象征税对象征税对象征税对象解决的是对什么征税的解决的是对什么征税的问题；问题；税率税率税率税率解决的是征多少的问解决的是征多少的问题。题。三者三者三者三者是税制的是税制的基本构成要素基本构成要素基本构成要素基本构成要素。37税率比例税率比例税率：即对同一征税对象，不分数额大比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。用的是比例税率。形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。有利于规模经营。有利于规模经营。有利于规模经营。计算简便，便于征收管理。计算简便，便于征收管理。计算简便，便于征收管理。计算简便，便于征收管理。类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例类别：单一比例税率、行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。38税率累进税率累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。例如：39遗遗产产税税税税率率累累进进制制设设计计方方案案 40累进税率的类别累进税率累进税率按其累进依据不同，可分为按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进；依额累进和依率累进；其累进方式也有两种：按征税对象的其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。定量的部分累进。将不同的累进依据和不同的累进方式将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成交叉组合，可形成全额累进、超额累全额累进、超额累进、超率累进进、超率累进等多种累进税率。等多种累进税率。通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率 4142650020%-375=925650020%-375=925元元43全全额累累进与超与超额累累进例：张三应税所得额例：张三应税所得额499499元，李四应税所元，李四应税所得额得额501501元。（全额累进）元。（全额累进）张三应交税4995%24.95元李四应交税50110%50.10元二人收入相差2元，税收相差25.15元44全全额累累进与超与超额累累进按照分段计算（超额累进）按照分段计算（超额累进）张三应交税4995%24.95元李四应交税5005%110%25.10元二人收入相差2元，税收相差0.15元45选择题选择题 【例题例题】某税种征税对象为应税收入，采用超额累某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入进税率，应税收入500500元以下的，适用税率为元以下的，适用税率为5 5；应税收入应税收入50050020002000元的，适用税率为元的，适用税率为1010；应税收；应税收入入2000200050005000元的，适用税率为元的，适用税率为1515。某纳税人应。某纳税人应税收入为税收入为38003800元，则应纳税额为元，则应纳税额为()()。A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超额累进税率的应纳税额=500 x 5+150010+180015=445(元)46速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数第一级：0第二级：5005%25第三级：50010%+15005%125第四级:50015%+150010%+30005%37547选择题选择题 【例题例题】某税种征税对象为应税收入，采用超额累某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入进税率，应税收入500500元以下的，适用税率为元以下的，适用税率为5 5；应税收入应税收入50050020002000元的，适用税率为元的，适用税率为1010；应税收；应税收入入2000200050005000元的，适用税率为元的，适用税率为1515。某纳税人应。某纳税人应税收入为税收入为38003800元，则应纳税额为元，则应纳税额为()()。A125A125元元 B 220B 220元元 C 445C 445元元 D 570D 570元元 【答案】C 【解析】超额累进税率的应纳税额=380015-125=445(元)48课堂练习课堂练习填表填表0250125042506750个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用49 超率累进税率以征税对象的相对率划分若干等超率累进税率以征税对象的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。相对率每超过一个级，分别规定相应的差别税率。相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税50超率累进举例超率累进举例 成本成本100100万元万元,收入收入160160万元万元增值额增值额:160-100=60:160-100=60万元万元增值率增值率:60100=60%:60100=60%未超过未超过50%50%的部分的部分,按按30%30%征收征收:10050%30%=1510050%30%=15万元万元超过超过50%50%不到不到100%100%的部分的部分,按按40%40%征收征收:10010%40%=410010%40%=4万元万元51税率税率定额税率定额税率定额税率：定额税率：它是按照征税对象的一定的实物量，它是按照征税对象的一定的实物量，直接确定一个应缴税款的数额，故又称直接确定一个应缴税款的数额，故又称“固定固定税额税额”。定额税率的高低，也不受征税对象数量多少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别税额。它可视为比例税率的一种特殊形式，它与比例税率的区别在于计税依据不同，比例税率一般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计征。52定额税率的特点定额税率的特点定额税率计算简便，税额不受物价变动定额税率计算简便，税额不受物价变动的影响，但价格提高，税负相应减轻；的影响，但价格提高，税负相应减轻；价格降低，税负相应提高。价格降低，税负相应提高。在实行优质优价的条件下，有利于鼓励在实行优质优价的条件下，有利于鼓励企业提高产品质量，改进包装。企业提高产品质量，改进包装。但一般只适用于价格稳定、质量和规格但一般只适用于价格稳定、质量和规格标准比较统一的产品，应用范围不广。标准比较统一的产品，应用范围不广。53目前税率使用情况目前税率使用情况54生产批发零售消费征税点作用点生产批发纳税环节纳税环节从生产到消费流转过程中应缴纳从生产到消费流转过程中应缴纳税款的环节税款的环节55税制要素税制要素减税免税减税免税减税、免税：减税、免税：是根据国家政策，对是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。顾的一种特殊规定。减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。56减税免税的形式减税免税的形式起征点起征点起征点：起征点：是税法规定的征税对是税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点征税对象的数额未达到起征点的不征税；的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。57减税免税的形式减税免税的形式免征额免征额免征额免征额是征税对象总额中免予征税的是征税对象总额中免予征税的数额，它是按照税法规定的标准从征数额，它是按照税法规定的标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征税对象总额中预先扣除的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。的部分征税。58起征点与免征额的区别起征点与免征额的区别【例题】假定某税种的税率未10%，张三的应税收入为999元，李四的应税收入为1001元。当起征点为1000元时：张三应交税额为？张三应交税额为？李四应交税额为？李四应交税额为？当免征额为1000元时：张三应交税额为？张三应交税额为？李四应交税额为？李四应交税额为？0元100110%100.10元（10011000)10%0.10元0元59税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿 税负转嫁，是纳税人不实际负担国税负转嫁，是纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而通过购入或卖出家课于他们的税收，而通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转商品价格的变动，将全部或部分税收转移给其他人负担的过程。税负归宿是指移给其他人负担的过程。税负归宿是指处于转嫁中的税负的最终归着点，它表处于转嫁中的税负的最终归着点，它表明转嫁的税负最后是由谁来承担的。明转嫁的税负最后是由谁来承担的。税负转嫁的方式税负转嫁的方式601 1、前转嫁、前转嫁 前转嫁又称顺转嫁，是指纳税前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。前转移给购买者负担。如：某产品税前价格为元，如：某产品税前价格为元，增值税为，若以元出增值税为，若以元出售则为前转嫁。售则为前转嫁。612 2、后转嫁、后转嫁后转嫁也称逆转嫁，是指纳税人后转嫁也称逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品（劳务）的价格，通过压低购进商品（劳务）的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分。将其缴纳的税款冲抵价格的一部分。如：某产品材料成本为元，税前如：某产品材料成本为元，税前价格为元，增值税为，价格为元，增值税为，若售价仍为元，而材料成本降若售价仍为元，而材料成本降为元，则为后转嫁为元，则为后转嫁623 3、混合转嫁、混合转嫁 指纳税人将其缴纳的税款一部分指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人负担。归于一人，而是分散给多人负担。如：某产品税前价格为元，材料成本如：某产品税前价格为元，材料成本为元，增值税为，若以为元，增值税为，若以.元出售，同时将材料成本降为元出售，同时将材料成本降为.元，元，则为混合转嫁则为混合转嫁634 4、消转（转化）。、消转（转化）。纳税人用降低课税品成本的方式纳税人用降低课税品成本的方式使税负从新增利润中得到抵补。使税负从新增利润中得到抵补。64某产品的采购价为某产品的采购价为8 8元，税前出售价为元，税前出售价为1010元，增值税为元，增值税为1010，若出售情况不同，则，若出售情况不同，则实际纳税人与负税人将发生变化实际纳税人与负税人将发生变化65假设提供某服务的不含税定价为假设提供某服务的不含税定价为194194元，营元，营业税税率为业税税率为3%3%，请问含税价是多少？营业，请问含税价是多少？营业税是多少？税是多少？含税价含税价=194/(1-3%)=200=194/(1-3%)=200元元营业税营业税=100 3%=6=100 3%=6元元假设某件产品的市场价格为假设某件产品的市场价格为339339元，增值税元，增值税率为率为13%13%，请问该产品的增值税是多少？，请问该产品的增值税是多少？增值税增值税339/339/（1+13%1+13%）13%=3913%=39元元66