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事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解 主讲：叶桂珍 高级讲师 高级会计师 Call:13980235450 QQ:2108779400事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解时间：2017年6月28日地点：富顺职教中心内容：事业单位会计制度 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解一、出纳岗位：（一）出纳不能从事的工作：1.稽核；2.档案管理；3.收入、费用，债权、债务账目的登记。（二）资金收、付业务操作流程：1.收款业务：（1）现金业务：收款开收据登记现金日记账（日清月结）（2）存款业务：基本户与零余额账户管理要求相同。取银行回单登记银行存款日记账（日清月结）事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解2.付款业务：（1）现金业务：审核付款依据（如借据、报销单、工资单等）付款登记现金日记账（2）存款业务：基本户与零余额账户管理要求相同。取银行回单登记银行存款日记账上述所有业务在登记日记账后，出纳在原始票据上做记账标记（），将票据整理好收集起来，定期传给会计（比如一周传一次），会计再根据原始票据做账。（三）出纳从事的其他工作：略事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：账务处理、预决算、报表等出纳岗位之外的工作。账务处理流程：证（全体职工、会计）账务处理流程：证（全体职工、会计）账（软件）账（软件）表（软件）表（软件）（一）会计凭证：（一）会计凭证：A.原始凭证（即单据）：与全体职工息息相关1.含义：在经济业务发生或完成时填制或取得的，用来证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。2.种类：（1）按来源渠道不同分：外来凭证（如银行回单、购物发票、机票、车票等），自制凭证（如工资单、借据、差旅费报销单等）（2）按填制程序和内容不同分：一次凭证（绝大多数）、累计凭证（行政单位几乎没有）、汇总凭证（如差路费报销单）事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：3.构成要素：名称、凭证编号、填制日期、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员签章、附件等。白条不是原始凭证。什么是白条？白条是不具备固定格式和规定用途，未经审批的书面凭条。事业单位不能将白条进账。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？（1）从外部取得的原始凭证，一般常见的有四种合法来源：一是来自于税务系统的，如增值税发票、各种车船飞机票等二是来自于行政单位的，如一些行政非税收入的收据三是来自于金融机构的，如一些银行结算凭证四是来自于社会团体的，如工会、共青团、红十字会等（2）来自于单位内部的（即自制原始凭证），怎样才能是真实合法的呢？一是对于不涉及货币资金收付的自制凭证，如验收单，入库单，领料单等，需要有经办人员签章，部门负责人签章，加盖财务专用章即为自制合法原始凭证。二是对于涉及货币资金收付的自制凭证，如费用报销单、借款凭据、工资单等，首先应有经办人员签章，再有业务处室负责人签章，再有财务负责人签章，再有单位负责人签章，再有出纳签章，才能完成资金的支付。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？（3）来自外部个人的收款收据，如何才能证明真实？比如聘用的保洁人员工资。对于长期聘用按次收费的：聘用协议，收款收据或转款证明（银行卡复印件），身份证复印件（上书写联系电话）；对于临时聘用的保洁人员，上述证明材料中可以没有聘用协议。对于偶尔的三轮车费、搬运费等，可以要求对方提供相应票据；对方不能提供票据的，则支付的款项无法进账。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？（4）公车改革之后，加油票、的士票不允许出现在差旅费报销单中。乘坐班车的，以往返车票、住宿票（公务卡）、机票（公务卡）附在差旅费报销单或公务卡报销单之后，伙食补助费和公杂费按规定标准填报。单位派车的，相应的过路费发票、油票由驾驶员负责报销；乘坐定制车辆的，报销标准不超过班车标准的50%。自驾车的（不鼓励自驾车出差，有地方明确要求职工不得自驾出差，实际上自驾车也非常不明智），报销标准超过班车标准的，以及自驾过程中出现的其他问题责任自担。（5）关于餐饮业发票的报销：在规定标准内，除提供餐厅提供的正式发票外，应附菜单，就餐人员姓名等。（6）关于会务费补助等的报销：应准备会议通知、签到表，会议记录备查；若为组织的培训会等，还应有事先制定的培训方案，考核记录等，会议现场的音视频材料等备查。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：与原始凭证有关的其他常识：l（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。l（2）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。l（3）一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。并且只能以一联作为报销凭证。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：与原始凭证有关的其他常识：l（4）职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。l（5）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。l（6）经上级有关部门批准的经济业务，应将批文附于原始凭证后。l（7）单位各部门办理有关会计事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证由会计人员统一收集。事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：B.记账凭证：主要涉及事业单位会计人员 首先，我们要知晓记账凭证包含的要素：记账凭证记账凭证会计主管 审核 出纳 制证 记账 2017年 5 月 31 日 记字第 16 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额仟佰拾元角分仟佰拾元角分王王辉报销差旅差旅费事事业支出支出财政政补助支出助支出基本支基本支出出日常公用日常公用经费支出支出2 0 0 0 0库存存现金金2 0 0 0 0合 计￥2 0 0 0 0￥2 0 0 0 0附件 1 1 张 （1 1）日期）日期（2 2）编号）编号（3 3）摘摘要要（5 5）金额金额（6 6）附件附件（7 7）签章）签章记账凭证的填制：记账凭证的填制：（4 4）科科目目林小彬林小彬 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：上述要素中最重要的就是科目以及方向、金额的填列，而要填列出上述要素，就应该会编制会计分录。下面我们逐一学习分录编制过程中涉及的相关内容。说明：以事业单位会计制度为基础学习，科学事业单位适用科学事业单位会计制度、教育中高校适用高等教育学校会计制度、中小学（含职高、中专、幼儿园）适用中小学会计制度）、医院适用医院会计制度和基层医疗组织会计制度、文化部门下属的事业单位适用事业单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：1、事业单位会计要素：（1）资产：指事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、短期投资、应收及预付款项（含应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款）、存货（之前为流动资产）、固定资产、长期投资、在建工程、无形资产、累计折旧、累计摊销、待处置资产损溢等。资产类科目见事业单位会计制度 17个（2）负债：指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或以劳务偿还的债务。包括短期借款、应缴国库款、应缴财政专户款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项（含应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款）（之前为流动负债），长期借款、长期应付款。负债类科目见事业单位会计制度11个事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：（3）净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。净资产类科目见事业单位会计制度9个（4）收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。收入类科目见事业单位会计制度6个（5）支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。包括事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和其他支出。支出类科目见事业单位会计制度5个 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：上述要素中最重要的就是科目以及方向、金额的填列，而要填列出上述要素，就应该会编制会计分录。下面我们逐一学习分录编制过程中涉及的相关内容。2、账户（会计科目与账户通用）的结构：(1)账页账户结构：完整的账户结构（见账页）（2）.一般情况下的“T”账户结构：左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）右方右方 发生额发生额 发生额发生额 （增加额、减少额）（增加额、减少额）（增加额、减少额）（增加额、减少额）余额余额 余额余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+增加额增加额减少额减少额借贷记账法下的账户结构 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷贷方方 资产增加资产增加 资产减少资产减少 “借增贷减借增贷减”权益减少权益减少 权益增加权益增加 “贷增借减贷增借减”收入减少收入减少 收入增加收入增加 “贷增借减贷增借减”支出增加支出增加 支出减少支出减少 “借增贷减借增贷减”资产余额资产余额 权益余额权益余额资产类账户期末资产类账户期末 期初借方期初借方 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 余余 额额=余余 额额+发生额发生额 发生额发生额 权益类账户期末权益类账户期末 期初贷方期初贷方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额=余余 额额+发生额发生额 发生额发生额借贷记账法下账户余额算法：借贷记账法下账户余额算法：事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：3、会计分录的编制：（1）、分录的含义：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。（2）、分录三要素：借贷方向、科目、金额（3）、编制步骤：第一步：定科目第二步：定方向第三步：定金额l例1：3月2日，收到财政拨入日常公用经费80000元，已存入零余额账户。l 借：零余额账户用款额度80000l 贷：财政补助收入80000会计分录的编制会计分录的编制l例2：3月11日，以存款支付代扣的个人所得税5000元。l 借：应缴税费5000l 贷：银行存款5000会计分录的编制会计分录的编制l例3：18日，以存款支付办公楼外墙清洁费8000元。l 借：事业支出8000l 贷：银行存款8000会计分录的编制会计分录的编制l例4：15日，从银行提取现金5000元备用。l 借：库存现金 5000l 贷：银行存款 5000会计分录的编制会计分录的编制事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（1）预借差旅费业务：例5:9月5日，办公室小李出差预借差旅费2000元，因目的地无法刷公务卡，故以现金支付。根据借款凭据：借：其他应收款小李 2000 贷：库存现金 2000（2）报销差旅费业务：例6:9月7日，小李出差归来报销差旅费1800元，退回现金200元（未刷公务卡）。根据差旅费报销单：借：事业支出财政补助支出基本支出（日常公用经费支出）1800 库存现金 200 贷：其他应收款小李 2000事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（2）报销差旅费业务：例7:9月10日，财务科吴科长出差归来报销差旅费4800元，系公务卡消费，从基本户划款偿还。根据差旅费报销单：借：事业支出财政补助支出基本支出（日常公用经费支出）4800 贷：银行存款 4800（3）购进零星办公用品、水费、电费等：例8:9月11日，办公室小吴报销购进随买随用的办公用品费500元，以现金支付。根据购货发票：借：事业支出财政补助支出基本支出（日常公用经费支出）500 贷：库存现金 500事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（4）确认职工薪酬：例9:9月12日，计算出本月应付职工工资120000元，在此基础上计提五险12000元（单位承担部分），计提住房公积金14400元（单位承担部分）。根据工资表：借：事业支出财政补助支出基本支出（人员经费支出）146400 贷：应付职工薪酬应付工资 120000 应付社会保险费（医疗保险等）12000 应付住房公积金 14400 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（5）支付职工薪酬：例9:9月12日，支付本月职工工资105000元，缴纳单位承担的五险12000元和住房公积金14400元，代扣职工个人承担的五险6000元，住房公积金4000元，代扣个人所得税5000元。根据银行回单：借：应付职工薪酬应付工资 120000 应付社会保险费（医疗保险等）12000 应付住房公积金 14400 贷：财政补助收入 基本支出补助（人员经费）131400 其他应付款应付社会保险费 6000 应付住房公积金 4000 应缴税费应缴个人所得税 5000对上缴代扣个人部分险、金：借：其他应付款应付社会保险费 6000 应付住房公积金 4000 应缴税费应缴个人所得税 5000 贷：财政补助收入 基本支出补助（人员经费）15000 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（6）固定、无形资产业务：例10:9月15日，通过财政授权支付购进某项目专用设备一台，价值18500元。根据购货发票、验收单、财政授权支付通知书：借：事业支出财政补助支出项目支出（XX项目）18500 贷：零余额账户用款额度 18500同时：借：固定资产 18500 贷：非流动资产基金固定资产 18500事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（6）固定、无形资产业务：（各行业是否计提折旧的说明）例11:9月16日，计提当月固定资产折旧34000元。根据折旧计算表：借：非流动资产基金固定资产 34000 贷：累计折旧 34000 例12:9月30日，报废一台复印机，原值12000元，已提折旧10000元。收回净残值100元，上级部门同意残值由单位自留。根据单位处置报告和上级部门批复：第一步：按账面价值转入“待处置资产损溢”借：待处置资产损溢 2000 累计折旧 10000 贷：固定资产 12000第二步：冲非流动资产基金 借：非流动资产基金固定资产 2000 贷：待处置资产损溢 2000第三步：收取处置净残值 借：库存现金 100 贷：其他收入 100事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（7）利息收入、支出业务：例13：9月21日，收到存款利息50元。根据利息结算清单：借：银行存款 50 贷：其他收入 50例14：9月21日，支出借款利息50元。根据银行利息结算清单：借：其他支出 50 贷：银行存款 50 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（8）自行建造固定资产业务：例15:某事业单位建造职工食堂。26日，拨付承建商工程款500000元。借：在建工程 500000 贷：非流动资产基金在建工程 500000 同时，借：事业支出财政补助支出项目支出（XX项目）500000 贷：财政补助收入项目支出拨款 500000完工验收时：借：固定资产 500000 贷：非流动资产基金固定资产 500000同时，借：非流动资产基金在建工程 500000 贷：在建工程 500000 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（10）发生坏账业务：例16:月末，核销无法收回的一笔职工借款。该职工王一三年前向单位借款5000元，其后一直未予归还，目前该职工已被单位除名。l借：待处置资产损溢 5000l 贷：其他应收款王一 5000l同时：l借：其他支出 5000l 贷：待处置资产损溢 5000 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（11）无法查明原因的盘盈、盘亏现金业务：例17:月末，盘盈现金30元，无法查明原因。l借：库存现金 30l 贷：其他收入 30例17:月末，盘亏现金80元，无法查明原因。l借：其他支出 80l 贷：库存现金 80 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：（11）月末结转业务：财务软件完成月末，将所有的收入、支出类科目结转至净资产类科目。A.分别结转：a.对于财政补助部分：借：财政补助收入基本支出补助 项目支出补助 贷：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 另：借：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 贷：事业支出财政补助支出 基本支出 财政补助支出 项目支出年末年末，允许自留并且自行安排使用的部分，借：财政补助结转 贷：财政补助结余 事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：b.对于非财政补助部分：对于其中的专项资金部分 借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：非财政补助结转另：借：非财政补助结转 贷：事业支出财政补助支出 项目支出 其他支出财政补助支出 项目支出年末，将非财政补助结转余额转入“事业基金”借：非财政补助结转 贷：事业基金（或者是编制相反分录）事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：C.对于事业结余部分：对于其中的非专项资金部分 借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：事业结余另：借：事业结余 贷：事业支出 其他支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 年末，将事业结余转入“非财政补助结余分配”借：事业结余 贷：非财政补助结余分配（或者是编制相反分录）最后，将“非财政补助结余分配”余额转“事业基金”借：非财政补助结余分配 贷：事业基金（或者是编制相反分录）事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：4、事业单位主要经济业务的处理：D.月末，对于经营结余部分：借：经营收入 贷：经营结余另：借：经营结余 贷：经营支出年末，将经营结余贷方转入“非财政补助结余分配”借：经营结余 贷：非财政补助结余分配若经营结余为借方余额，表示经营亏损，则不予结转。年末，“非财政补助结余分配”的余额应转至“事业基金”事业单位会计制度事业单位会计制度讲讲 解解二、会计岗位：5、登记账簿：财务软件完成6、编制报表：财务软件完成 事业单位会计报表包括资产负债表（月、年报）、收入支出表（月、年报）、财政补助收入支出表（年报）和附注（年报）构成。谢谢谢谢大大家家