风险导向下建筑企业健全内控体系的策略研究.pdf

技术协作信息2023（8）总第 1489 期风险导向下建筑企业健全内控体系的策略研究罗兆媛珠海潇湘建设有限公司摘要：做好内控管理工作可为建筑企业健康、有序发展创造良好条件。现阶段，正处于我国建筑企业规模日益扩张的重要时期，建筑企业面临的各类市场风险不断增加。本文首先阐述了风险导向下建筑企业健全内控体系的相关意义，然后分析了建筑企业在内控体系建设过程中存在的突出问题，最后结合问题提出了对应的风险防范措施，希望对有效提升建筑企业内控管理质量有所借鉴。关键词：建筑施工；企业；内部控制；风险管理；问题；措施财政金融我国建筑行业正处于高质量发展的关键时期，传统的建筑行业经营模式已经难以满足建筑行业发展需求。建筑行业不仅要重视科技创新，同时还要通过完善内部各项制度来推动企业健康可持续发展，通过化解和防范各类市场经营风险来提升企业经济效益。一、风险导向下建筑企业健全内控体系的意义第一，提升企业管理质量。由于内控管理工作涉及企业生产经营的各个环节，内控工作通过落实严密分工、严格的审批手续和开展内部审计等工作，来更好地规范企业的生产和经营行为，确保企业健康稳步发展，最大限度帮助企业抵御市场内外部经营风险，规范的内控制度，不仅可以约束企业内部人员的行为，同时还对实现企业集约化管理具有重要突出作用。第二，防范企业经营风险。随着市场竞争的日益加剧，建筑企业面临的市场经营风险也在不断增加，完善的内部控制制度可以有效帮助企业抵御内外部风险。建筑工程项目和其他项目不同，具有较强的风险性，因此要求相关的建筑企业一定要重点做好风险规避工作，结合企业的实际经营情况，从各个层面入手，对风险进行甄别，然后在此基础上开展风险评估工作，制定对应的风险防范措施，进一步提升企业的风险防范能力。第三，提高企业经济效益。对建筑企业来说，做好内部控制工作，首先可以帮助其优化施工计划，通过合理安排工期，调动企业内部资源，确保项目部按照施工合同按期完成施工任务。其次，可以有效控制施工成本，确保施工质量。在任何工程项目施工之前，都要求相关的施工企业要提前做好项目预算工作，根据项目预算来科学采购施工物料、机械设备，有效减少资源浪费，节约施工成本。再次，有效控制施工工期。施工企业在开展内部控制的过程中，要求各个项目部应严格按照施工组织方案开展相关工作，针对不同的施工环节提前准备对应的资料和材料，确保工程项目按期完工。最后，强化对施工企业内部资金流控制。施工企业通过构建预算管理制度，可以加强内部资金流的有效控制，根据企业的实际经营情况，有效减少坏账发生概率。二、风险导向下建筑企业健全内控体系面临的问题第一，员工内部控制意识薄弱。综合来看，很多建筑企业的一线员工缺乏内控意识，认为企业内控工作和自身工作没有过多联系，未能深刻意识到内控制度对企业发展的重要性。同时也有部分员工认为内控工作仅仅为企业风控部门的工作，在一定程度上阻碍了企业内控工作的有序开展。部分员工未能针对内控制度文件进行学习，对企业的内控管理制度不甚了解，在一定程度上削弱了建筑企业的内控管理质量。第二，工程项目投资风险较高。对比其他类型的工程项目，建筑施工项目具有前期投资高、资金回收周期长以及工期长等特征，项目投资风险较大。综合来看，建筑工程项目的投资风险包含以下三方面：一是建筑物料供应风险。建筑工程项目使用的施工物料质量和数量及供应时间都必须符合相应施工标准，一旦其中的某一环节出现问题，不仅会降低整体施工质量，同时也难以确保施工方按期履约，从而引发质量风险。二是资金运转风险。很多建筑施工单位在施工前需要向业主方缴纳保证金，增加了施工企业的资金运转风险。三是不确定风险。很多建筑工程窑窑技术协作信息2023（8）总第 1489 期项目需要在固定期限内完工，需要天气、资金、技术等多方面因素支持。若受其中一项因素制约，必然会对工程项目顺利完工产生阻碍，整体削弱建筑工程项目施工效率。第三，工程施工成本管理不到位。建筑工程项目成本管理工作贯穿工程项目施工的各个环节。在一般情况下，建筑工程项目成本主要分为物料成本和工程质量成本，其中物料成本占据工程项目总成本的 70%，要求施工单位一定要重点做好物料成本管理工作。然而部分施工企业在开展物料成本管理的过程中，未能结合施工预算科学采购施工物料，所采购的施工物料质量和标准也存在一定的差异。部分施工单位在开展施工现场管理的过程中，未能从细节层面入手开展对应管理工作，从而会增加企业的物料浪费概率。除此之外，部分施工方过分关注工程项目竣工时间，未能管控工程项目施工质量，在一定程度上也会增加工程项目施工变更概率。第四，工程项目财务管理有待优化。工程项目财务管理风险主要由预算管理风险、涉税风险和资金风险三方面构成。一是预算管理风险。主要是指施工企业在开展施工作业的过程中未能提前编制对应的预算方案所导致的风险，导致该问题出现的核心原因在于部分预算编制人员没有深刻意识到预算管理工作的重要性，预算编制内容和实际施工内容存在较大差异。同时施工单位也未能做好预算监督工作，预算编制缺乏约束力。二是企业涉税风险。我国出台相关的税务政策之后，要求建筑企业重点做好增值税发票管理工作，若企业未能严格按照国家法律法规做好发票管理工作，不仅会加剧财务风险，甚至可能会触碰法律底线。三是资金风险。随着建筑行业竞争的不断加剧，越来越多的施工企业为了获得工程项目，往往会采用低价竞标模式，而施工物料采购、工人劳务费用、保证金费用等前期投入均会增加企业的资金风险压力。若企业未能做好内部资金利用工作，必然会引发资金风险。第五，项目风险防控机制缺乏合理性。现阶段，我国很多企业采用的风险防控机制合理性不足，部分施工企业在开展风险评估的过程中，未能做好风险点把控工作，对于一些重大决策事项进行风险评估时，采用的评估模式过于形式化，同时在风险分析环节也没有深入分析导致风险发生的核心原因，未能从源头上规避风险，在一定程度上削弱了工程项目风险防控合理性。第六，缺少完善的内部审计监督机制。很多建筑工程项目受工期等因素影响，在开展内部控制工作的过程中，普遍存在先处理手头事项后补充程序等问题，一定程度上对企业整体的内部审计监督工作产生了负面影响。举例来说，有些施工单位已经进入施工现场作业，然而却未能提前签订施工合同或存在施工合同后补的现象。部分企业在开展招投标管理的过程中，未能有效规避招标风险。三、风险导向下建筑企业内控体系建设有效策略第一，强化员工内部控制意识。建筑施工企业的管理层，尤其是主要负责人，一定要重视内控管理工作，只有建筑企业主要负责人带头做好内控管理工作，才能形成良好的内控氛围。除此之外，为了进一步提升建筑企业的内控管理质量和执行力，建筑施工企业必须从源头做起，引导和教育每一位一线员工从细节层面入手开展内控工作，让全员都参与到内控管理工作中来，强化员工的风险意识，营造良好的企业内控氛围。第二，加强工程项目投资管理。一是建筑施工企业要重点做好施工物料管理工作。在工程项目正式进入施工环节之前，要提前对原材料进行采购，同时按照工程项目施工进度制定对应的采购计划，对于一些消耗量较大的施工物料要做到及时补充。施工现场的监理人员和技术人员应定期做好施工物料质量检验工作，避免质量不达标材料进入工程项目施工环节，影响工程项目整体施工进度。二是合理安排企业内部现金流量。施工企业应选择科学的资金筹措方案，通过做好资金搭配工作，来最大限度发挥资金的价值。三是做好施工过程中的风险管理工作。在工程项目施工阶段，施工单位可结合自身实际情况，应用分包施工模式，这样不仅可以有效转接施工风险，同时还可以将施工风险控制在既定范围之内，施工单位还要采用先进的施工技术，不断提供提高工程项目施工效率。四是施工企业要重点做好施工人才培养工作。通过打造一支高质量的施工人才队伍，来进一步提升工程项目的建设水平。第三，规范工程项目成本管理，避免成本资源费用浪费。一是建筑施工企业在采购施工物料的过程中，现场采购人员应提前做好施工物料市场价格分析和统计工作，在确保施工物料质量的前提条件下，分析施工物料的市场价格供应区间，施工企业也可以采用公开招标的方式来选择合适的材料供给方，有效降低工程项目施工成本。二是不断完善施工材料管理制度。施工单位要结合自身实际情况，构建对应的施工物料入库管理制度，在购入和领用施工物料时，要求对施工物料的类型、数量等信息进行登记，这样可以有效减少施工物料在购入后被恶意侵占或被浪费的概率。三是重点做好施工安全管理工作。施工企业一定要制定详细的施工流程，同时现场财政金融窑窑技术协作信息2023（8）总第 1489 期监理人员还要重点做好监督管理工作，要求相应的施工人员应严格按照对应的施工流程完成相关工作，减少因安全问题增加的额外成本。四是在开展建筑工程项目成本质量管理的过程中，建筑施工企业应投入一部分资源做好风险预警工作，只有防微杜渐，才能最大限度地减少降低各类施工风险对企业产生的负面影响。第四，优化工程项目财务管理，严格防控财务风险。建筑施工企业的财务人员要重视预算管理工作，确保预算管理工作发挥实际价值。根据工程项目的实际情况，让参与工程项目施工的全员参与到预算管理工作中，同时还要提前做好预算方案编制工作，突出预算方案的合理性，以企业的战略经营目标为出发点，开展相关的预算管理工作，还要将各个预算目标细分至各项目部，确保各项目部完成对应的预算计划。第五，完善项目风险防控机制，细化风险应对措施。建筑施工企业要采用以事前防范、事中控制、事后救济为核心的风险防控机制，提前发现企业潜藏的各类风险，同时通过开展风险评估工作来及时查漏补缺，并在此基础上制定对应的风险管控措施。建筑施工企业在面对索赔风险时可以采取多种措施。很多施工企业都非常重视工程项目施工周期，同时需要签订对应的施工合同。未在规定工期内完成施工的建筑企业，要付一定的赔偿责任，因此施工企业一定要重点做好工程索赔风险管理工作。建筑施工企业在工程项目施工的过程中，一定要做好内控管理工作，有效推进监督管理流程。工程索赔风险控制工作的核心内容在于企业要对自身的内部结构进行优化，只有从企业自身入手做好内控管理工作，才能有效规避索赔风险，降低索赔事故发生概率。若企业能在施工合同规定的期限内按期、保质地完工，则自然不会出现索赔事故。然而很多企业都因为未能做好施工组织协调工作而增加工期，或者前期的工程项目建设质量不足导致后期需要进行质量返修。因此建筑施工企业需要从内控层面入手，重点做好工程项目施工质量监督管理工作，做好施工物料质量把严格把控工作，避免质量不达标物料进入到施工现场。同时还要优化建筑工艺，提升建筑施工效率，有效降低建筑施工企业面临的索赔风险。再比如，很多建筑施工企业还要面对工程项目工程款结算风险。工程款是否能按期结算，会直接影响建筑施工企业的资金回流率，也会对企业的正常运转和经营产生影响。然而建筑施工企业的工程款结算工作具有较强的复杂性。举例来说，若建筑企业工程款被严重拖欠，不仅会导致各项劳务工资无法有效支付，同时也会增加企业的资金回流难度。鉴于此，建筑施工企业在同甲方签订工程承包合同的过程中，一定要重点做好企业内控管理工作，尤其是工程尾款结算工作。在同甲方进行合作时，一定要对甲方开展背景调查，深入考察甲方的企业信誉度，同时还要重点做好承包合同条款的审核工作，有效规避工程款结算风险。建筑施工企业还要重点做好结算风险管理体系制定工作，及时研判工程款结算风险的发生概率，并采取对应的管理措施。除此之外，很多建筑施工企业还要面临市场经营风险和低价中标风险。以市场经营风险为例，企业在参与工程项目施工之前，一定要了解市场环境，掌握自身的竞标底价。在开展工程项目竞标的过程中，由于参与竞标的企业较多，越来越多的企业通过降低自身利润的方式来提升中标率，这样不仅会降低企业整体的利润，同时还可能增加企业的低价竞争中标风险。施工企业要重点做好内控管理工作，通过营造良好的成本管控制度来合理评估竞标概率，同时要提前做好成本测算工作，确定最佳的竞标价格，并在此基础上制定合理的报价方案，有效规避低价中竞标风险。第六，健全内部审计监督机制，改进责任追究制度。建筑施工企业要通过构建内部审计监督机制，来更好地开展审计和监督工作。建筑施工企业应采用日常监督和专项检查融合的方式，重点做好企业财务部门、施工项目部监督管理工作。同时要求各部门做好自查自纠，对部门内控风险进行分析和研究。施工企业要针对内部监督发现的典型问题予以通报或批评，并及时督促相关部门进行整改。除此之外，建筑施工企业还要对责任追究制度进行优化。完善的责任追究制度是提升企业内控管理质量的有效助推动力，不仅可以更好地提升企业的整体经营效率，也可以约束各部门的行为。鉴于此，企业要将风险内控管理工作质量纳入绩效考核范畴体系内，通过制定阶段性的目标评估体系，确保各部门不断优化自身的管理水平。综上所述，随着施工企业规模的不断扩大，企业面临的市场风险会不断增加，很多施工企业普遍存在内控体系不健全、风险防范能力不足等问题。为进一步提升施工企业的风险防范能力，既要做好风险内控制度建设工作，还要从风险导向入手不断完善内控制度，以此来促进企业的健康发展。参考文献：1张妍.建筑企业内控体系的构建策略J.财经界，2023(02):72-74.2叮咛.业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系优化研究J.中国乡镇企业会计，2022(08):164-166.财政金融窑窑