信用风险报表讲座.ppt

TOPIC,Contents,first,sec,third,fourth,*,信用风险报表,G11,资产质量五级分类情况表,一般说明,(1),引言,本表反映填报机构在期末时各项具信用风险的资产的质量，包括其五级分类情况、抵押品价值、损失准备,具信用风险的资产包括：各项贷款、银行账户的债权投资、金融机构同业往来资产、应收利息、其他应收款,不可撤销的承诺,/,或有负债属于具信用风险的表外项目，也需要填报,整体结构,各项贷款,按行业作五级分类,逾期情况,重组情况,抵押品价值和计提准备的情况,其他具信用风险的资产,债券,/,同业往来：按潜在信用风险分类,抵押品价值和计提准备的情况,一般说明,(2),主要项目,(1),与其他报表有校验关系,G01,资产负债表项目统计表,G03,各项资产减值准备情况表,对境内贷款,反映填报机构报告期末发放的,使用地,为除香港、澳门和台湾地区以外的中华人民共和国境内的各项贷款,。,行业按国家标准：国民经济行业分类,按贷款投向。如不能确定，则按借款人主营业务所在行业分类,主要项目,(2),金融业：,对金融业发放的贷款，不包括同业拆放、贴现和转贴现,个人贷款：,使用地再境内的个人贷款，包括对外国人、港澳台人士发放的。,按照信用卡、汽车、住房按揭和其他四类填报,主要项目,(3),对境外贷款,境内贷款,+,境外贷款,=,各项贷款,现阶段对境外贷款占各项贷款的比例不应太高,要考虑其合理性：业务策略、客户群中有没有跨国公司、有多少海外经营点,主要项目,(4),逾期贷款,评估金融机构的五级分类是否合理,如逾期超过,90,天，而抵押品的变现净值不足抵偿本息，应最少视为次级,例子：如发现正常或关注类贷款中有不少部分逾期超过,90,天，监管人员应向填报机构了解当中原因，衡量其合理性。,主要项目,(5),主要项目(6),逾期贷款,指报告期末，借款人没有按照贷款合同规定的期限偿还,本金或利息,的各项贷款的本金余额。,可按贷款本金或利息逾期时间的长短分,“,逾期,30,天以内的贷款,”,、,“,逾期,31,天到,90,天贷款,”，六个档次。,按月分期还款的个人消费贷款，发生逾期的填报方法为：,逾期,90,天以内的,，按照已逾期部分的本金的余额填报，,过期,91,天及以上,的，按照整笔贷款本金的余额填报。,主要项目(7),逾期贷款,借新还旧和因借新还旧而展期的贷款逾期天数从原借款合同到期日起算。,正常的贷款展期的逾期天数从展期后的到期日起算,本金和利息都逾期的，选择逾期,时间长的,填报,重组贷款,了解填报机构在报告期间的新重组方案和重组 上调情况,金融机构有时会向外公布,“,非应计贷款及重组贷款,”,，但重组贷款中也可能有逾期多于,90,天的情况,要求填报,“,其中：逾期多于,90,天,”,，在计算,“,非应计贷款及重组贷款,”,时作扣除项,主要项目,(8),主要项目,(9),指借款人财务状况困难，无法遵守借款合同规定的时间表还款，逾期超过一定时间，还款情况已不正常，填报机构不得不对合同规定的还款条件进行修订，对借款人作出,减让安排,的贷款。,重组贷款的减让包括，但不限于以下情况：,条款的调整，如利息或本金的减免、利率低于当前市场利率水平、暂停还本付息等；,主要项目,(10),2、按照信贷管理政策，本来不能给予更长的还款期限，但由于减让安排，在承受额外信用风险的情况下，被迫同意延长还款期限；,贷款按照现行利率进行延期，银行没有进行借款条件的减让，延期原因不是由于借款人财务困难，且不承受额外的风险，则贷款不属于重组贷款；,3,、还款来源全部或部分转变：从借款人那里取得的不动产、借款人对第三者应收款或者其他资产及权益；,4,、重组也包括新的债务人更换旧的借款人，或增加新的债务人。,各项贷款以外具有信用风险资产的分类,银监会尚未制定统一标准，,填报机构可根据贷款风险分类指导原则自行制定分类办法,采取审慎原则，区分为正常资产和不良资产，计提相应的损失、减值准备,结合历史损失概率和预计损失判断，将资产进一步区分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，计提相应的损失、减值准备,主要项目,(11),主要项目,(12),保证金和抵押品价值,保证金：客户缴纳的、用于该笔资产、填报机构纳入保证金会计科目核算的、报告期末保证金会计账面余额,抵押品价值：填报机构遵循有关债权债务合同，依照担保法的有关规定，以合同约定的抵押物或质押物折价或者拍卖、变卖该抵押物或质押物的公允价值,主要项目,(13),保证金和抵押品价值,保证金账面余额和公允价值不应超过有关债务的本金和应计利息合计的总额针对单一交易对手,公允价值：参考企业会计准则第22号金融工具的确认和计量,主要项目,(14),金融企业呆账准备提取管理办法,(财金,200549,号文),呆账准备,包括一般准备和资产减值准备,资产减值准备,是弥补特定损失的准备,包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备,贷款损失准备：专项准备和特种准备,对贷款损失准备计提指引的影响,主要项目,(15),呆账准备,一般准备,资产减值准备,贷款损失准备,坏账准备,长期投资减值准备,专项准备,特种准备,拆放同业和买入返售资产、银行账户债券投资,按照交易对手进行分类可帮助了解资金流向,交易账户债券投资以市价或账面价取其低者反映，所以一般不需透过五级分类反映,目前为预留空间，机构普遍反映无法填报,主要项目,(16),留意重点,(1),影响不良贷款率的因素,贷款余额的增减,核销的速度,资产素质的变化,不良资产率,信用风险的概念超出了贷款，需要考虑所有具信用风险的资产,要注意次级、可疑、损失比率的变化,贷款损失准备充足率,金融机构应提具体计划，定出时间表把准备提足,资产损失准备充足率,监管人员有权要求金融机构计提足够准备,90,天逾期贷款与不良贷款比例,间接方法评估五级分类的合理性,比例高即代表有不少的逾期贷款仍被视为正常，要考查其合理性,留意重点,(2),G12,贷款质量迁徙情况表,不良贷款迁徙监管的提出,2005不良贷款监管新思路及背景,（一）背景 黄菊在2004年10月16日的金融形势分析会上的讲话,“,明年不良贷款,双降,的提法要变，笼统说不清楚。要分别监测历史不良贷款和新形成的不良贷款；对股改银行和未股改银行要分别监测,”,。,“,双降,”,是针对不良贷款历史包袱的清收处置要求，实际工作中发现的问题：,“,双降,”,通报。刘主席：只满足于,“,双降,”,，就会被别人牵着走.,（二）框架,“,双降,”,的二个层面：监测信息和监管要求,2005年不良贷款监管工作总体框架及思路,监测不良贷款迁徙情况的意义,不良贷款余额和比例是反映信用风险的,滞后指标,不良贷款迁徙信息是对不良贷款的,动态监测（存量与流量结合）,，具有,前瞻性,，体现了不良贷款监测和控制工作的进一步细化和深入，适应了,监管工作,从单纯的合规性向合规性和风险性并重监管转变的要求,加强对不良贷款变化情况的监测和风险提示，反映不良贷款形成和变化趋势，推动,银行机构,进一步提高风险管理水平。,贷款质量,迁徙,报表的一般说明,填报机构,除金融资产管理公司及邮储以外所有的银行业金融机构,报送频度/时间,考虑到此表牵涉很大的填报压力，暂时只要求法人汇总口径,年报，期末后,40,天,贷款迁徙情况表的主要,结构,贷款迁徙迁徙矩阵,年初不良贷款重组情况,年初不良贷款减少情况,补充情况(全年不良贷款处置情况),填报贷款迁徙的要点,对填报机构的要求,“冻结”年初时的贷款组合，必须与当年新做的贷款分开,要逐笔贷款做贷款分类,贷款的实质性延续（当年借新还旧的新贷款又变成不良）,重组与非重组:1、不良转正常的路径;2、6个月观察期后上调;3、重组指合同条款的调整（展期、借新还旧、减免利息、减免部分本金、调整还款方式、改善抵押品、改变担保条件等）.,由于汇率变动引起的差异数，在“2.本期增加”项目中反映。,（贷款处置时点与期初时点间汇率不同）,贷款质量迁移矩阵,迁移矩阵内表明本期期间每类形态贷款的形态变化。例如第3行正常类贷款期初为597.45，到期末仍为正常类的为481.45，降为关注的62.45，类推,读表方向,迁移矩阵,年初不良贷款重组情况,年初不良贷款减少情况,不良贷款处置,不良贷款,现金,以物抵债,贷款核销,其他,现金,损益,补充情况(全年不良贷款处置情况),本年新发放贷款,年初正常贷款,年初不良贷款,不良贷款,不良贷款,不良贷款,处置,不再表现为贷款资产,处置,期末不良贷款,补充情况(以附注形式填报),贷款迁徙变化分析框架,分析贷款迁徙情况,分析当年新发放贷款的质量情况,分析当年新形成不良贷款情况,分析不良贷款的处置情况,分析不良贷款的重组情况,不良贷款变化的因素分析,分析不良贷款的周转情况,分析不良贷款期初期末形态对比情况,贷款质量迁徙简要分析指标,贷款质量总体向上/向下迁徙率,正常类/关注类/次级类/可疑类贷款向下迁徙率,当年新增贷款不良率,当年新形成不良贷款率,贷款重组贡献度,不良贷款周转率,不良贷款处置收现率/以物抵债率/核销率,贷款迁徙指标是否合规性要求？,商业银行风险核心指标中，将贷款迁徙变化情况列入核心考核指标监管。但参考值不确定。以下为建议值：,（正常贷款迁徙率为正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷款之比，应小于0.5%,关注贷款迁徙率为关注贷款中变为不良贷款的金额与关注贷款之比，应小于1.5%,次级贷款迁徙率为次级贷款中变为可疑贷款和损失贷款的金额与次级贷款之比，应小于3%,可疑贷款迁徙率为可疑贷款中变为损失贷款的金额与可疑贷款之比，应小于40%）,G13,最大十家关注类/次级类/,可疑类/损失类贷款情况表,一般说明,设计目的,集中度报表:除正常类以外的后四类问题贷款客户集中度,填报机构后四类贷款中最大十户的情况,填报机构对十大客户全部贷款情况,填报机构对十大客户贷款以外其他授信情况,填报形式,填报机构应按照关注类/次级类/可疑类/损失类四类分别填报,报表结构（1）,客户资料,最大十户四类贷款情况,其他类贷款和表内授信,表外授信,抵质押品,报表结构（2）,客户资料（,A-C,列）,排序,按照,D,列的数据从大到小,客户名称,境内企业法人：国家企业注册登记部门批准正式使用的企业名 全称,境外企业法人：根据注册地法律正式登记注册的公司名称，没有,中文名称，可填英文名称,自然人客户：有效证件姓名,报表结构（3）,客户名称,口径,集团：集团是填报机构的客户,单一：集团不是填报机构的客户,不包含金融机构客户,客户代码,按照全国组织机构代码编制规则编制的，由组织机构代码登记主管部门颁发的、全国唯一、始终不变的法定代码。,自然人：有效证件号码,报表结构（4）,最大十户四类贷款情况（,D-H,列）,贷款余额,已确认的四类贷款余额,逾期本金,四类贷款中发生的逾期贷款,合计数：不限定契约数量,分期偿还的个人消费贷款,逾期利息,未按合同约定偿还的利息合计,报表结构（5）,最大十户四类贷款情况（,D-H,列）,逾期最长时间,逾期本金或利息的最长时间,实际发生天数计算，分31天以内、31到90天、91到180,天、181到270天、271到360天和361天以上六个档次,多笔逾期以时间最长的填报,专项准备,针对四类贷款计提的,逐笔计提,报表结构（6）,其他类贷款和表内授信（,I、J,列）,其他类贷款余额,对十大客户发放的其他风险类别的贷款,其他表内授信,贷款以外可以计入表内的授信,兜底的项目,报表结构（7）,表外授信（,K、L,列）,承诺/或有负债,信用风险仍在填报机构的有追索权的资产销售、买入,资产、回购协议、资产证券化的贷款,其他表外项目,汇率、利率及其其它衍生产品合约,填报交易合约金额,数据暂不计入表外授信余额，仅为参考项目,报表结构（8）,抵质押品（,M,列）,十大客户提供的保证金、银行存单、国债,参考项（没有法规规定）,留意的重点（1）,专项准备,报表要求逐笔计提,多数填报机构没有做到,忽视了同类贷款客户的个体差异,忽视了大客户倒闭或处于困境造成的最大损失,同一客户不同分类,相差一级可接受,相差两级需要进一步了解,G14,授信集中情况表,一般说明,(1),集中度分析报表的结构虽然简单，但背后的监管理念非常重要,要重点了解授信的概念,推动金融机构执行“中央信贷管理”,集团客户授信需要采集合并报表数据,报表包括三部分,最大十家集团客户授信情况表,最大十家金融机构同业授信情况表,最大十家客户贷款情况表,一般说明,(2),三张表整体结构相同,客户资料,期末表内授信,贷款,其他表内授信,期末表外授信,不可撤销承诺,/,或有负债,其他表外授信,有效抵押品：保证金、银行存单、国债,重要项目(1),报告期内最高风险额：填报机构在填报期内对本表所列最大十家集团客户、单一客户、金融机构的表内外授信余额最高的一天的余额。,填报机构因管理信息系统暂不支持、信贷集中管理制度不完善等原因，多数机构做不到按日统计。,解决办法：放宽统计频度，允许填报机构据自身情况按周、按旬或按月统计，但要求机构报告统计频度，不断提高统计频度，逐步做到按日统计。,其他报表中相同项目的要求是一致的。,重要项目(2),保证金、银行存单、国债,指报告期末贷款客户存放在填报机构的保证金以及用于质押的银行存单和国债。计算表内外授信余额时不扣除此栏数据,。,商业银行与内部人和股东关联交易管理办法第三十二条：计算授信余额时，可以扣除授信时关联方提供的保证金存款以及质押的银行存单和国债金额。,集中度分析：,客户与集团,商业银行法,第,39,条（四）：对同一贷款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过,10%,贷款人的关联公司和人士并未包括在内，不完全符合巴塞尔委员会发表的有效监管银行的主要原则,依赖,商业银行集团客户授信业务风险管理指引,12,条补充,集中度分析,商业银行集团客户授信业务风险管理指引,（,1,）,（,12,条）对单一集团客户授信总额不应超过资本余额,15%,（,3,条）集团客户的特征,（,4,条）业务授信包括：贷款、拆借、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等,（,7,条）集团客户授信业务风险管理制度应报银监会备案,集中度分析,商业银行集团客户授信业务风险管理指引,（,2,）,指引明确了对集团客户授信的风险管理原则和标准,统一管理，集中对集团客户授信进行风险管理,确定单一集团客户的范围所依据的原则,要指定“主管机构”，负责集团客户统一授信的限额设定，跟踪收集客户经营管理信息,实行客户经理制,要充分考虑集团客户的整体信用状况,集中度分析,商业银行集团客户授信业务风险管理指引,（,3,）,当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时，商业银行应采取组织银团贷款、联合贷款和贷款转让等措施,分散风险,。,超过风险承受能力是指一家商业银行对单一集团客户授信总额超过商业银行,资本余额15%以上,或商业银行视为超过其风险承受能力的其他情况。,集中度分析,中央信贷管理,要金融机构达到法规要求，金融机构必须设置严密的,中央信贷管理系统，当中包括：,政策的建立,程序的配合,现行数据的整理,系统的设置,集中度分析,合并报表数据,集团客户、单一客户、金融同业授信及关联方交易需要采集的是整个机构的数据,因此，必须采用合并报表数据,G15,最大二十,家关联方关联交易情况表,一般说明（1）,报表设计的目的,填报机构与关联方关联交易集中程度分析表,采集填报机构与其关联方的各类关联交易的有关数据,规范关联交易行为，控制关联交易风险,防范不公允的关联交易,防止大股东侵蚀小股东利益,一般说明（2）,报表设计依据的法规,银监会制定的商业银行与内部人和股东,关联交易管理办法（银监会令2004年第3号）,一般说明（3）,G15,报表结构不复杂，但所包含的监管理念非常重要,推动填报机构建立确认关联方程序、制度,推动填报机构建立管理关联交易的制度,进一步了解授信的概念,需要采集并表数据,报表结构（1）,报表分为两个部分,第一部分：对最大二十家关联方和所在集团授信情况,第二部分：对全部关联方的授信、全部关联交易情况,管理办法将关联交易定义为商业银行与关联方之间发生的转移资源或义务的下列事项：授信、资产转移、提供服务和银监会规定的其他关联交易。,报表结构（2）,第一部分,关联方资料,报告期内最高风险额,对单一关联方的授信情况,对关联方所在集团的授信情况,报表结构（3）,关联方资料（,A-E,列）,排序,填报机构对单一关联方表内外授信净额从大到小排列，,L,列的数据,关联方名称,自然人、法人、其他组织,客户代码,关联方类型,关联自然人、法人和其他组织三类,报表结构（4）,关联方资料（,A-E,列）,关联方的认定是控制风险的前提，管理办法第二章,对关联方给予详细界定,关联自然人：内部人、主要自然人股东及近亲属、有,重大影响的自然人、关联法人或组织的控股自然人股东、董事、关键管理人,关联方持有填报机构股份的比例,持股比例（%）计算原则：合并计算,包括自然人股东近亲属持有股份或表决权,报表结构（5）,关联方资料（,A-E,列）,关联法人或其他组织,非自然人股东,与填报机构同受直接、间接控制的法人或组织,内部人、股东、近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的,直接、间接、共同控制填报机构或可实施重大影响的,不包括商业银行、国有资产管理公司,报表结构（6）,报告期内最高风险额（,F-G,列）,填报机构在报告期内对最大二十家关联方表内 外授信数额最高一天的净额。,防止填报机构为规避监管在报告期末人为降低数据，达到监管比例要求。,占资本净额比例,管理办法第三十二条之规定：商业银行对一,个关联方的授信余额不得超过商业银行资本,净额的,10%,。,报表结构（7）,对单一关联方的授信情况（,H-N,列）,表内授信,表外授信,保证金、银行存单、国债,扣减项（法规规定）,占资本净额比例：体现法规要求,报表结构（8）,对关联方所在集团的授信情况（0-,U,列）,采集的是填报机构对关联方所在集团的授信情况,两个集团,最大一家关联方所在集团表内外授信情况,管理办法三十二条：商业银行对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的15%,资本净额：并表与未并表的口径与商业银行资本充足率管理办法规定相同,报表结构（9）,第二部分：全面反映填报机构的关联交易情况,采集填报机构对全部关联方的表内外授信余额,采集填报机构与关联方进行的资产转移、提供服务以及银监会认定的其他关联交易,管理办法三十二条：商业银行对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的,50%,留意的重点（1）,填报机构需要信息系统支持,目前填报机构管理信息系统的功能尚不能满足要求,为减轻填报压力，银行会可以给予一定的宽限期,监管人员分析时要考虑到最初报送数据不准确因素，对数据有相对准确的判断,根据实质重于形式的原则进行判断,填报机构与客户关联关系,关联交易是否公允,留意的重点（2）,对关联交易风险控制落实到报告期内每一个时点,监管人员不仅要关注期末授信余额，还要留意报告内最高授信风险额,监管人员发现填报机构突破限额，应及时了解这种情况是否经常发生,监管人员应对填报机构关联交易风险管理和内部控制机制方面做进一步的跟进,G16,抵债资产账龄情况表,抵债资产,-,信用风险的延续,定义：,指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。是信用风险的延续。（除自办实体、接收信托、盘盈等）,历史：,无法处置（1990年代）设科目-管理办法,特点：,信用风险的终点。,抵债资产的处置存在较大的压力。,商业银行受法律的约束不能持有相关资产。,国内资产处置市场尚未完全建立。法制化和市场化。,从抵债资产的历史数据情况看，损失率偏高，部分行达到50%以上。,抵债资产账龄情况表的设计基础,关于推进和完善贷款风险分类工作的通知(银监发200323号),银行抵债资产管理办法(财金200553号),抵债资产是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的,实物资产或财产权利,。,及时处置原则。收取抵债资产后应及时进行处置,尽快实现抵债资产向货币资产的有效转化。,及时处置原则,抵债资产收取后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日,或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日,为抵债资产取得日,不动产和股权应自取得日起2年内予以处置;除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置,最长不得超过自取得日起的2年;动产应自取得日起1年内予以处置。（,比照帐龄分析,入帐时间和取得时间差异,）,报表设计,反映内容：,项目分类（动产，不动产，权利）,及时处置情况（合规要求）,风险（帐龄，法律，流动性）,抵补（准备）,抵债资产账龄情况表,准备金政策，是否合理。市场风险（有价证券）,抵债资产处置情况表,对未来处置的预测。,提供概要性的原因分析。,（6中不包括可以远低于净值进行处置的情况，流动性）,贷款迁徙与抵债资产的综述,重组后正常贷款,贷款,正常贷款,关注贷款,次级贷款,可疑贷款,损失贷款,不良贷款管理,现金,以物抵贷,贷款核销,其他,非重组正常贷款,不动产,动产,权利,迁徙,账龄分析,63段规定，如果有证据表明贷款减值了，必须预计其未来现金流并且与账面价值对比，两者之间的差异就是需要计提减值准备的部分。,第64段规定，对于单户不重大的贷款，可以采用,组合,评估的方法估计它们的减值。,国际会计准则第,39,条,返回,客户 一期 二期 损失评估,客户1 关注100 可疑100 40,客户2 关注200 收回200 0,客户3 关注50 关注50 5,合计 350 45,G17,银行卡业务情况表,一般说明,业务量和风险状况的统计表,主监管员要了解机构银行卡有关管理规定,主要项目（1）,发卡指标,交易指标,资金状况,本年累计收入,损失准备,逾期状况,业务受理环境建设情况,主要项目（2）,发卡指标,总卡量（张）：历年累计发行可正常使用的卡片数量,睡眠卡：借记卡、准贷记卡和贷记卡的界定不同,损失准备,损失准备余额不包含伪冒损失准备余额,逾期状况,逾期账户：还款额低于最低还款额的账户,透支分为：逾期和未逾期两个口径，逾期按时间划分为7个档次,谢 谢!,