CPA综合英语备考.doc

CＰA综合英语备考
复习重要性建议顺序:ﻫ　 (1)职业道德+审计+公司战略
　 (2）财管+经济法
(3)会计+税法ﻫ
Unit 1 职业道德准则　Cｈina Code of　Eｔhiｃｓ fｏr Cｅｒｔifｉｅd　Ｐuｂlic　Ａccounｔants
１、利益冲突　Inteｒest coｎｆlicｔ
产生利益冲突得具体情形
业务承接前采取得措施
如果会计师事务所得商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突
If the business　interests oｒ aｃｔiｖｉｔｉｅs of ｔhｅ accountinｇ　fｉｒｍ haｖe　inｔeｒｅst ｃonflict　with the ｃlienｔ
注册会计师应当告知客户,并在征得其同意得情况下执行业务
Ｔhｅ CPA ｓｈｏuld　inforｍ ｔhｅ　client aｎd ａcceｐt ｔhｅ engaｇemeｎｔ ｏn thｅ conseｎｔ　of　the clｉent
如果为存在利益冲突得两个以上客户服务
Ｉf the CPA ｐｒovｉｄeｓ serｖices for mｏre than two　ｃlientｓ thａt　ｈave　iｎteｒeｓt cｏnflicｔ　with each other
注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得她们同意得情况下执行业务
ｔhe ＣPA sｈould ｉnforｍ　alｌ the ｐａｒtｉes　aｎｄ ａｃcepｔ thｅ enｇａgement on ｔhｅ conｓent of　cｌieｎts
如果为某一特定行业或领域中得两个以上客户提供服务ﻫIf thｅ CPA ｐrｏvideｓ　seｒviｃｅs　foｒ more ｔhan two clients　in a partｉculａr indｕstry or field
注册会计师应当告知客户,并在征得她们同意得情况下执行业务
the CPA should　inform ａll the ｃｌients　ａnｄ　ａｃｃepｔ　the ｅｎgagｅment　oｎ　ｔｈe consｅnt of clｉents
　 2、礼品与款待 Gifts and　hospitality
不利影响Aｄveｒse eｆfｅctｓ
防范措施Pｒｅveｎtive　meａsures
客户向注册会计师　(或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响ﻫIｔ ｍａy ａdｖｅrｓeｌy　affect　the　ｂaｓｉｃ priｎciplｅ　of profesｓｉoｎaｌ etｈiｃs if the client prｏvｉdes gｉｆts　or　ｈｏspitａlity to　CＰA or his ｃｌｏse relatives、
如果款待超出业务活动中得正常往来,则应当拒绝接受ﻫIf the gift ｏr ｈｏspitａlity　ｉs beyoｎd the nｏrmal bｕsｉneｓs activities, the CPA sｈｏｕld refuse ｉｔ、
　　aｄversｅly affecｔ　=　ｃrｅate a threａｔ　to=　crｅatｅ　an aｄvｅrse effect oｎ　＝ｉmpaiｒ　ｔhｅ indｅpendencｅ
　 3、因经济利益对独立性产生得不利影响
Adｖerｓe effeｃt　oｎ inｄeｐendenｃｅ due to fｉｎancial inｔeｒｅｓt
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属ﻫAccounting　firm， membｅrs　of the audit ｐrograｍ ｔｅaｍ aｎｄ ｔhｅir　imｍeｄｉaｔe familｙ
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益ﻫHavｅ a　diｒｅcｔ　fｉnａnｃiａl　intｅｒesｔ　or ａ ｍateriaｌ iｎdｉrｅct　financｉal　interest　in thｅ audｉt ｃｌieｎt
在某实体(该实体在审计客户中拥有控制性得权益,并且审计客户对该实体重要）中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
Have　a dｉrect fｉnanｃial iｎｔｅrｅst or a　ｍaｔeriａｌ indirect　financiaｌ　interesｔ　in the　entity
项目合伙人所在分部得其她合伙人或其主要近亲属
Oｔｈer paｒtners in thｅ ofｆice connecｔed wiｔh the ａudｉｔ　eｎgageｍｅnt　anｄ　tｈeｉr　immediatｅ ｆamily
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
Hａｖe a　dｉrect　financｉaｌ intereｓt or a materiａｌ inｄｉreｃt finaｎciaｌ interest　in the audit ｃliｅｎｔ
为审计客户提供非审计服务得其她合伙人、管理人员或其主要近亲属
Ｐartｎｅrs,　manａgeｒs or　their　ｍａｉn clｏsｅ relatｉvｅs wｈo　pｒｏｖiｄe noｎ－ａudit ｓｅrvices　ｔo the audｉｔ　client
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益ﻫHave ａ　dｉｒect finanｃｉal ｉntｅｒesｔ or　a　material ｉndireｃt finａncial　interest in　ｔhe ａudｉt　ｃlｉenｔ
　　4、贷款与担保 Lｏans and　guａranｔees
对独立性产生不利影响得情况ﻫＳiｔuations　tｈat imｐair iｎdependｅｎce
防范措施Preｖentｉve meaｓｕreｓ
会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款
Lｏａns　ｔo　an ａcｃoｕnting firm froｍ ａn auｄiｔ clienｔ that is a bａnｋ　ｏｒ ｏther fｉnaｎｃiaｌ　institutｉoｎ
按照正常得贷款程序、条款与条件
Be made uｎder noｒmａｌ pｒocedureｓ, terms and coｎditioｎｓ
贷款重大,由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款得会计师事务所“复核”已执行得工作;ﻫIf ｔhe loａn is　materiaｌ,　the　aｕdiｔ　wｏｒk may　be reviｅｗｅd by otｈer acｃｏunting firmｓ thａｔ are not enｇaged　in the audit and noｔ ａcceｐt　the lｏａｎs
不按照正常得贷款程序、条款与条件
没有防范措施能够将其降至可接受水平ﻫno　ｐrｅｖentive　meaｓures cａn rｅduce ｉt to　an acｃeptable leveｌ
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属
Ａccountiｎｇ　firｍ, meｍbｅrs　of　the audit pｒogram tｅam and tｈｅiｒ main ｃlｏｓe relａtives
从不属于银行或类似金融机构得审计客户取得贷款或担保ﻫＡ lｏan oｒ ｌoan guａrａｎteｅ from ａn auｄｉt ｃｌienｔ　thaｔ iｓ nｏt a bank or ｏｔher　finaｎｃｉａl instｉｔｕtiｏｎ
没有防范措施
Ｎｏ　ｐrevｅｎtiｖe ｍeasures
向审计客户提供贷款或为其提供担保ﻫA　loan　or loａn ｇuaｒａntee ｔｏ　an ａudit cｌient
没有防范措施ﻫNo　preventive ｍｅasures
　 5、商业关系 Busｉｎess relatｉoｎｓｈｉps
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属，　在某“股东人数有限得实体”中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益
If　ｔhe aｃcoｕntiｎｇ ｆirm, a meｍber of ｔhe audit tｅam　ｏr thｅｉｒ imｍediａｔｅ　familｙ hａs fiｎａｎcial　inteｒｅsｔ　in aｎ ｅntitｙ tｈat　has lｉmｉtｅd ｓharｅholders， and　thｅ aｕdit clieｎt or iｔs　directｏrs and seｎioｒ ｍanaｇeｍｅnt　alsｏ hａve fｉnａｎciａl ｉntｅrest in the eｎtity，　it　may iｍpaｉr thｅ ｉnｄependeｎcｅ
同时满足下列条件得,该商业关系不会对独立性产生不利影响:ﻫＩｆ　the　folｌｏwing reqｕｉrements are met,　ｔｈe busiｎess relaｔｉｏnｓhip　has ｎo ａｄversｅ effect on indｅpeｎｄｅnce:
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属, 在某“股东人数有限得实体”中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益
Ｉf tｈe　accoｕntiｎg ｆｉrｍ，　a member oｆ　thｅ audit tｅam　oｒ theiｒ iｍｍｅdiａｔｅ familｙ has financｉal interest in　ａｎ ｅntity　ｔｈaｔ hａs ｌimited shareｈolｄers,　aｎd　thｅ aｕdiｔ clienｔ or its direcｔoｒs　and senｉoｒ managemenｔ　also　ｈavｅ　fiｎancial iｎtｅrest　iｎ ｔhｅ　eｎｔｉty，　iｔ may iｍpaiｒ thｅ　independence
①这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；
Thｅ　ｂusｉneｓs ｒeｌationship is not matｅriａl ｔo　ｔhe　aｃcoｕntiｎg fiｒｍ, membｅr of ｔhe audiｔ　teaｍ ａnd ｍaiｎ cｌosｅ reｌatｉves；
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属, 在某“股东人数有限得实体”中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益ﻫＩf ｔhe accoｕｎtinｇ fｉrm, a meｍber ｏf　the ａudiｔ ｔeａm ｏr theｉｒ iｍｍeｄiate famｉly has finａnｃｉal iｎｔerest ｉn aｎ entitｙ tｈat has　limｉted　sharｅｈｏlｄｅrs, and the audit cｌiｅnt or iｔｓ direcｔoｒs ａnd ｓeｎiｏｒ ｍａnａgｅmｅnｔ　also have ｆinａnciａｌ ｉｎtｅrest in the entｉty, it mａy　impair　the inｄepｅnｄｅnｃｅ
②该经济利益对一个或几个投资者并不重大;
Tｈｅ ｆinａnciａl iｎterｅst iｓ not maｔerｉal to one or sｅveral iｎｖｅstors;
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属, 在某“股东人数有限得实体”中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益
If thｅ　ａcｃounｔｉng fiｒm, a　mｅｍber　of ｔhe audit teaｍ ｏｒ　their　maiｎ ｃlose ｒelative ｈas fｉｎanｃiaｌ ｉｎterest　in aｎ ｅｎtity ｔhat has liｍｉteｄ shａreｈoldｅｒs, and the audit cliｅnt ｏr　its dｉrectoｒｓ and senioｒ　managｅmｅｎt alｓｏ ｈave fｉnａncｉal interest　ｉn the enｔity, it may iｍpaｉr ｔhe　indepenｄeｎce
③该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体ﻫThe fｉnａnciaｌ iｎterest ｃａnｎot make one ｏｒ sevｅral invesｔoｒs to conｔrol ｔhｅ entitｙ;
　　6、家庭与私人关系对独立性得影响Family and peｒsｏnal ｒｅlａtionｓｈips
具体情形
防范措施
审计项目组成员得主要近亲属在审计客户处在重要职位(董事、高级管理人员或特定员工)ﻫTｈｅ main cloｓe relａtiveｓ of audit teaｍ mｅmbｅrs ａｒe in ａn ｉmportaｎt ｐosｉtion in thｅ　clieｎt(diｒector,　ｓｅnior　mａnager oｒ　parｔicｕｌar ｅmployee)
将该成员调离审计项目组
Removｉｎg the　audit　membeｒ ｆrom　the ａudit team
审计项目组成员得主要近亲属得职位可对审计客户得财务报表施加重大影响
The posiｔion of ｔhe mａin clｏse relａtｉｖes ｏf aｕｄit team members coulｄ exert　ｓigniｆiｃａnt influenｃe oｖｅr the clienｔ’s ｆinancial statemenｔs
(1)将该成员调离审计项目组ﻫRemoｖing　the audit meｍｂer　ｆroｍ　tｈe　ａuｄit team;ﻫ（2)合理安排该成员得职责,使其工作不涉及其主要近亲属得职责范围
Ｒeaｓoｎａｂｌｙ ａrranｇｅ the　ｍｅｍber＇s　ｒespｏnsｉbility sｏ that thｅ membｅｒ doｅs not　deal　ｗith matterｓ thａｔ　ａrｅ the responsibｉliｔy oｆ main ｃlose rｅlatｉｖｅs
审计项目组成员得其她近亲属处在重要职位或可以对审计客户得财务报表施加重大影响
Other　cｌｏse rｅｌaｔiｖes　ｏf a member oｆ the　auｄit　teａm is iｎ an impｏrtanｔ position ｏr can exerｔ signiｆicant influence　over the cｌｉent’ｓ fｉnaｎciａl　statementｓ
(1)将该成员调离审计项目组;
Ｒemoving　ｔhe ａudit member from ｔhe aｕｄit　ｔeam;ﻫ(2)合理安排该成员得职责,使其工作不涉及其她近亲属得职责范围;ﻫStrｕｃturｉnｇ tｈe engａgeｍeｎt so that the　mｅmber ｄoes ｎｏｔ deal wｉｔh matｔers ｔhat aｒe thｅ ｒesponsiｂilｉtｙ oｆ other　close reｌativｅs;
审计项目组成员与审计客户重要职位得人员具有密切关系ﻫＡ memｂer　of the audit ｔeam ｈas ａ cloｓe　rｅlａｔioｎsｈip　with　personｎel iｎ aｎ ｉmpｏrｔant pｏsitｉoｎ　in ｔhe client
（1)将该成员调离审计项目组ﻫRｅmoviｎg thｅ　aｕdｉt　mｅｍber fｒom tｈe　audit team；
（２)合理安排该成员得职责,使其工作不涉及与之存在密切关系得职责范围ﻫStrucｔuring the　engaｇemenｔ so tｈat　the ｍember　does not deal ｗith matteｒs　thaｔ are the　ｒeｓpoｎsibility of tｈe　faｍily ｍemｂer;
审计项目组以外得合伙人或员工与审计客户重要职位得人员存在家庭或个人关系ﻫA paｒtner ｏr　an emｐloｙee whｏ is　not in ｔｈｅ　auｄit teaｍ has a ｆａmiｌｙ oｒ perｓoｎａl ｒelationｓｈｉｐ ｗitｈ　pｅrsoｎnel in an imｐoｒｔａｎt position iｎ the ｃｌient
(１)合理安排该合伙人得职责,以减少对审计项目组可能产生得影响ﻫＡrranｇiｎｇ ｔhe　ｒｅｓpｏnｓｉbiｌities of thｅ ａudiｔ membｅr rｅasoｎａbly iｎ ｏrdｅｒ to reduce tｈｅ possｉbｌｅ　influence　on the auｄit teaｍ;
(2)由审计项目组外得注册会计师复核已执行得相关审计工作
Ｔｈe ｐerforｍed auｄiｔ　wｏrk　should ｂe reｖiｅweｄ by　other　CPA who is not ｉn the auｄiｔ　engａgemeｎｔ、
　 7、兼任审计客户得董事或高级管理人员 Cｏｎｃurrｅnｔly ｅmpｌoyｅd by the aｃcountｉｎg　fiｒm ａnd　ｃlｉenｔ as diｒｅｃｔor oｒ ｓｅｎiｏr manａｇer
对独立性产生不利影响得情况Sｉｔuａｔｉｏns　that　imｐａiｒ iｎｄｅｐendence
防范措施Prevｅnｔive　ｍeasureｓ
会计师事务所得合伙人或员工,兼任审计客户得“董事或高级管理人员”,将因自我评价与自身利益产生非常严重得不利影响ﻫＩf　the pａrtneｒ or employeｅ　ｏf tｈe　ａｃｃoｕntｉｎg　firｍ coｎcurrently emploｙeｄ　by the cｌｉｅｎｔ as　ｄｉrecｔor　ｏｒ sｅniｏr　manaｇer, it　may impａir ｉndｅpendｅｎｃｅ dｕe ｔｏ ｓeｌf-ｅvaluaｔion aｎd　self-interest
没有防范措施ﻫNo　prevenｔivｅ　mｅaｓures
会计师事务所得合伙人或员工，兼任审计客户得“公司秘书”,将因自我评价与过度推介产生非常严重得不利影响ﻫＩｆ the ｐartnｅr or　employｅe of ｔhe accounting ｆｉrm cｏnｃurrently empｌoｙｅd by the　clieｎt as the　ｐany’ｓ seｃrｅｔａｒy，　iｔ may impair indepｅndence due tｏ self-eｖaｌuａｔiｏｎ ａnd excesｓive ｒｅferrals、
没有防范措施ﻫNo prｅveｎtive ｍeasuｒes
　　８、为审计客户提供非鉴证服务 Prepａratiｏn oｆ nｏｎ－atｔestaｔｉｏｎ seｒvicｅs to　audiｔ clients
对独立性产生不利影响得情形
Ｓituatｉonｓ　ｔｈaｔ impaｉｒ ｉnｄependenｃｅ
防范措施
Prevｅntivｅ mｅaｓures
向属于“公众利益实体”得审计客户提供会计与记账服务ﻫProvｉｄe accounting aｎd booｋkｅeｐｉnｇ　servｉｃe ｔo cliｅｎt thａt iｓ　ａ pubｌiｃ pany
除非出现紧急或极其特殊得情况，并征得相关监管机构得同意,会计师事务所“不得”向属于公众利益实体得审计客户提供编制会计记录与财务报表得服务
The　ａccountｉng firm should not proｖiｄｅ　boｏｋｋｅepinｇ ａnｄ finaｎｃiaｌ statemｅｎt pilａｔioｎ　seｒｖiｃe　to ｃlｉentｓ tｈat are publｉc paniｅｓ exｃｅpt for the　emergenｔ and　ｅxｔｒemely specｉａl ｓiｔuaｔiｏns　apｐroｖed bｙ rｅlevａnt reguｌatoｒy inｓtｉtｕtｉons
税务服务　Tax serｖiｃe
在提供税务服务时,如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁得税务纠纷中“担任审计客户得辩护人”,并且所涉金额对被审计财务报表“重大”将因过度推介产生非常严重得不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受水平ﻫIf tｈｅ ａccounting firm ｍembｅｒs sｅrve ａs ｔhe dｅfendｅr of tｈe client in a pｕblic heａring ｏr arbitral ｔaｘ　ｄispuｔe and the　amount iｎvｏlveｄ ｉs matｅrial　to ｔhe ｆｉnanciａl stａｔeｍenｔs audiｔed, it ｗｉlｌ resulｔ ｉn no prevｅｎｔive measures to　reｄｕce　it　to aｎ aｃceptable level dｕｅ　tｏ adｖocａｃｙ
内部审计Internal aｕdit
①会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时“承担管理层职责”,将产生非常严重得不利影响，导致“没有防范措施”能够将其降低至可接受得水平ﻫIｔ　wｉlｌ impａir tｈe　indeｐenｄence sｅveｒely ａnd no pｒevenｔive　meａsｕres caｎ reduce　it tｏ aｎ　acceｐtaｂle　ｌeｖel　ｉf ｔhe　mｅmbers oｆ the aｃcｏunting firm　ｔake　the respoｎsiｂilitｉes of the manａgemｅnt　whｅn proviｄing intｅrnal audit　ｓeｒvicｅ to the cｌient
②在外部审计中利用自身提供内部审计服务得结果，可能因自我评价产生对独立性得不利影响,采取得防范措施包括由审计项目组以外得专业人员提供该内部审计服务等
Uｓｅ　the　ｉｎternａｌ ａuｄit ｒesult　ｐrovided by himseｌf ｉｎ　external　auｄiｔ, the iｎｄependenｃe　ｉs iｍpaiｒed due to sｅlf-ｅｖaluaｔion、Tｈe sａfｅｇｕａrds　incｌude that ｔhe inｔernal audｉｔ　serｖiｃe should ｂe prｏviｄｅd by profｅssｉonaｌ ｍｅmbeｒs　who　ａre not in ｔhe aｕｄit tｅaｍ
　　9、收费　Fｅes　ａnd ｐricing
①从某一审计客户收取得全部费用占某一合伙人从所有客户收取得费用得总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取得费用总额得比重很大,将因自身利益、外在压力产生不利影响ﻫＩnｄeｐendenｃe　may　be impairｅd ｗｈen fｅｅs gｅneｒaｔed by ａ cｌｉent ｒｅｐresent a larｇe poｒｔｉoｎ of a parｔｎｅr’s oｒ a firm ｂrａnch’s totａｌ ｒeveｎｕeｓ ｄｕｅ to sｅlf-intｅrｅst and eｘｔｅrnal prｅsｓure、
a、降低对该审计客户得收费得依赖程度；
Ｒeducｅ　thｅ reliance on thｅ fees generaｔｅd from　the ａuｄit cliｅｎt
b、由项目组之外其她得注册会计师复核所执行得工作或在必要时提出建议;ﻫThe wｏrｋ iｓ rｅvｉｅwｅd bｙ　other CPAｓ ｗｈo arｅ　ｎot ｍembeｒs of ｔhe audit　team or　prｏvｉde　suｇgestions ｗhen neｃessａry、
c、定期实施独立得质量控制复核ﻫＩnｄｅpenｄent　qualiｔy　cｏntrol ｒeｖｉew ｉs implemｅnｔed perｉodiｃallｙ
②如果审计客户长期未支付应付得审计费用,尤其就是相当部分得审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
Ｉf ｔhe　feｅs　from　pｒior servicｅs aｒe overdue for ａ long time, ｅspeｃially　when ｔhe　fees ａｒｅ ｓｔill overdue bｅforｅ tｈｅ rｅport of the fｏllowiｎg yｅaｒ ｉs　iｓｓued,　the iｎdeｐeｎdｅｎcｅ is　ｉmpaｉred　ｄue ｔo selｆ－interest、
ａ、要求审计客户在“审计报告出具前”付清上一年度得审计费用;
Ｒｅquire tｈe ｃｌient　ｐayｓ off ｔhｅ　pｒior　ｙeａｒ audiｔ fｅe　bｅｆoｒｅ ｔhis yｅar’s aｕｄｉt repｏｒｔ　ｉs isｓｕed、
b、确定逾期收费就是否可能被视同向客户贷款，并且根据逾期收费得重要程度确定就是否继续执行审计业务ﻫＤeｔeｒmine ｗhetheｒ the oｖerdue feeｓ　aｒe regardｅｄ　as lｏans　to client　and determiｎe　whｅtｈer ｔｏ continuｅ　the auｄｉt ｅngagｅment　aｃｃording tｏ ｔhe ｍａｔｅriaｌity of　the overｄue fｅes、
③会计师事务所在提供 “审计服务”时, 以直接或间接形式取得或有收费ﻫＴhe accountｉng ｆirm　ｏｂtａｉｎs　contingｅnｔ　fees　dｉrectly or ｉndirecｔly wｈｅn ｐｒovidｉng　ａudit　service
③将因自身利益产生非常严重得不利影响，导致“没有防范措施”能够将其降低至可接受得水平ﻫNo pｒｅvenｔivｅ meａsures　ｃａn rｅducｅ iｔ to aｎ acceｐtａble　leveｌ dｕe ｔo sｅlf-ｉnterest、
　Ｕnit 2 审计 Aｕditｉng ﻫ １、审计计划 Ａuｄit Plａnnｉng
　实际执行得重要性 Tｈe mａtｅｒｉalｉｔy　of actual ｅxｅcution
确定实际执行得重要性需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素得影响:ﻫ 　CPA ｓｈould uｓe　pｒｏfeｓsｉonal juｄｇmeｎt ｗhｅｎ deterｍining tｈe mateｒｉaliｔｙ　of aｃｔual　executioｎ ａnd coｎsｉｄｅｒ ｔｈe effeｃtｓ of ｆolloｗing fａctorｓ:
　 ａ、对被审计单位得了解;
　 Unｄersｔaｎｄiｎg ｔｈｅ auditｅe；
　b、前期审计工作中识别出得错报得性质与范围;
　 Ｔhe nａｔure　aｎｄ　scope ｏｆ misstaｔemenｔs ｉdentifieｄ　in prelimｉnary ａudｉt work;
　 c、根据前期识别出得错报对本期错报作出得预期。
　Pｒeｄiction of currenｔ perioｄ　miｓsｔａｔeｍents aｃcordｉng　ｔo previous ｐeriｏd　mｉssｔａtｅmeｎtｓ　idenｔifiｅd、ﻫ　　通常而言,实际执行得重要性通常为财务报表整体重要性得50％-75%。ﻫ 　Geｎｅraｌly, perfｏrmaｎce mａterｉality wilｌ be aｔ 50％ to ７5%　of the matｅriaｌｉｔｙ ｆor ｔhe ｆinancial stateｍenｔs as a wｈole、
　 实际执行得重要性接近整体重要性50%得情况:a、非连续审计;b、以前年度审计调整较多;ﻫ 　c、项目总体风险较高。ﻫ　 Undeｒ ｔhｅ　foｌlｏwing　cirｃumｓｔａｎces，　the perforｍａnce materiaｌity ｗill be ｃloｓe to　50%　oｆ tｈe　ｏvｅｒalｌ　matｅrialｉtｙ for　the ｆiｎancｉal ｓtａtements： a、It iｓ a nｏn－ｒecurring aｕｄit;　ｂ、Theｒｅ wｅre mａny　audit ａdjｕｓtmeｎts ｉn pｒeviｏus ｙeａrs； c、The overaｌl rｉｓk of ｔhe proｊeｃt is high、ﻫ　 接近7５%得具体情况:a、连续审计,以前年度审计调整较少;ｂ、项目总体风险较低。ﻫ　　The perｆormance　materiaｌｉtｙ will be clｏsｅ to 75% oｆ thｅ　overall　ｍaterｉalｉty for　ｔhe financial sｔatemｅntｓ　undｅｒ tｈe　ｆollowｉng ｃircumstances: a、Iｔ　is ａ　recurｒing ａudｉt and tｈｅre weｒe　ｆew ａuｄit adjｕstments in preｖiouｓ yeaｒs;　b、Tｈe ovｅｒall risk　of　the pｒoｊeｃｔ iｓ ｌow、
２、风险评估与风险应对 Ｒisk　Assessment and Respｏndinｇ　tｏ ｔhｅ　Risｋ Assｅssｍｅnt
(1）风险评估
　　注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:［1］询问管理层与被审计单位内部其她相关人员;［2］分析程序;[3]观察与检查。　ﻫ　 Iｎ orｄｅr to ｕndersｔand　tｈe　entity and　its enｖｉｒoｎmeｎt, pｒoceｄures ｏｆ riｓk asseｓsment are　as fｏlｌows:　[1]Inquirｉｅs;[2]Anａlｙtical pｒocedures； ［3]Oｂservａtion　and insｐecｔion、
注册会计师了解被审计单位及其环境,包括其内部控制,目得就是识别与评估在财务报表层面与认定层面,由于舞弊或者错误而存在得重大错报风险,并在此基础上设计与实施应对得措施。
　 The oｂjectiｖe of　tｈe auditor　iｓ to identiｆｙ aｎｄ ａssesｓ　the risk of　mateｒial　mｉsstaｔｅmｅnt, whether　due to fｒaｕd or erroｒ, at thｅ fｉnａnciaｌ statｅment ﻫ Ｔhe CＰA　ｕnｄeｒstands　tｈe enｔｉｔy aｎd itｓ　ｅnvｉrｏnｍeｎｔ，　ｉncｌudes its iｎtｅrnal control, iｎ　ｏrder tｏ idｅｎtify ａnd ａssess　the　ｒisk of materｉaｌ ｍisstatement at tｈe　ｆiｎanｃial sｔatｅmenｔ　and aｓｓｅrtioｎ ｌevｅls duｅ tｏ　ｆraud　oｒ error,　and designs and iｍplements responses to thｅ aｓsｅｓsｅd　risks　oｆ materiaｌ　ｍissｔateｍeｎｔ on thiｓ basis and　aｓsertion ｌｅveｌs,　thｒough　uｎdersｔａnｄinｇ tｈe ｅntiｔｙ and its ｅnｖｉrｏnment,　inｃludｉng　thｅ　ｅntiｔy’s　inｔeｒnａl coｎｔrol, thｅreｂy pｒｏviding a　ｂasis　ｆor　ｄesigｎing and impｌementiｎg resｐonsｅs ｔo　ｔhe ａssessｅd rｉsｋs ｏｆ maｔｅrial　miｓsｔateｍenｔ、
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:[1]相关行业状况、法律环境与监管环境及其她外部因素;[2］被审计单位得性质;[３]被审计单位对会计政策得选择与运用;[4]被审计单位得目标、战略以及可能导致重大错报风险得相关经营风险;[５]对被审计单位财务业绩得衡量与评价;[６]被审计单位得内部控制。　
　The ａudｉtor sｈould　understaｎd　tｈe　entiｔy and ｉtｓ environmｅnt as ｆoｌlows　: [１]Rｅlaｔed ｉnｄuｓｔrｙ status， leｇaｌ ａｎｄ reｇulaｔory environmｅnｔ and　oｔｈer　extｅｒnal　ｆactorｓ;　［2]Thｅ ｎatuｒe ｏf the enｔitｙ;[３］The seleｃtｉoｎ anｄ apｐliｃａｔiｏn oｆ　accounting ｐoｌｉcy；[4］Ｔhe ｏbjｅctives, stｒａtegy and bｕsiｎeｓｓ risk　ｔhat cａn lead　to　maｔｅｒｉal ｍisｓtatｅｍenｔ risks;［5]Ｍｅasureｍent aｎd　eｖaｌuａtiｏｎ　of fiｎanciａｌ peｒfoｒmancｅ;[６]Ｔhｅ iｎterｎａｌ conｔroｌ、ﻫ　　注册会计师通过询问、观察、检查与穿行测试了解被审计单位得内部控制,以评价内部控制设计得就是否合理以及就是否得到执行。ﻫ Aｕdiｔors uｎderstand tｈe　iｎternal conｔrols ｏf　ｔhe　ｅｎtity bｙ iｎｑuirieｓ, obseｒvaｔion, ｉｎsｐecｔion and　walk－throｕgh test tｏ ｅｖａｌuate wheｔher ｔhe intｅｒnaｌ cｏntrolｓ arｅ　designeｄ reasｏnablｙ　and　impｌeｍｅｎted efｆectiｖely、
　内部控制存在固有局限性,无论如何设计与执行，只能对财务报告得可靠性提供合理保证。ﻫ 　No matｔer how　to　be　ｄｅsigned aｎd　ｉmplemented, any　intｅrnal cｏntrol sｙstｅm can　only　pｒoviｄe ａｕditor ｗｉth　ｒeasoｎablｅ ａssurａnce because of　iｎherent lｉmitａtiｏnｓ、
　 内部控制包括下列五个要素：[1]控制环境；[2]风险评估过程；[3]与财务报告相关得信息系统与沟通；［4］控制活动；［5]对控制得监督。ﻫ 　Ｉｎternal coｎtrｏl ｈaｓ five　elements:　
［1]The ｃontrol ｅnvｉroｎment;ﻫ [2]Thｅ procesｓ ｏf rｉsk aｓｓesｓｍenｔ;ﻫ　 [3]The infｏrmatiｏｎ ｓystem ａnd　municatiｏｎ;
[４]Coｎtrｏl　activitｉｅs；
　[５]Supervisiｏn　of cｏnｔrｏｌｓ、
　relevａｎt ｔo/ ａssociａted　with finａncｉａｌ reｐoｒtinｇﻫ Monitorinｇﻫ　 Ｔhe entiｔy’s　rｉｓｋ assessmｅnt prｏcｅss
　（２)风险应对 Ｒeｓpoｎding to ｔｈe ｒisk assessｍent　
　a、针对财务报表层次重大错报风险ﻫ 注册会计师应当针对评估得