销售过程的核算.ppt

第四节销售过程的核算,一、销售过程核算的主要内容,销售产品，实现商品收入，结算货款，计算并结转销售成本，登记销售费用，按规定支付流转税金。,二、销售过程核算的账户,1、“主营业务收入”账户（损益类）核算销售商品、提供劳务等取得的收入。期末无余额明细账按主营业务的种类设置,借主营业务收入贷,期末转入“本年利润”贷方数,实现收入数,2、“主营业务成本”账户（损益类）,核算企业已销产品实际生产成本。明细账应按业务种类设置。,已销商品成本,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,借主营业务成本贷,3、“主营业务税金及附加”账户（损益类）,核算企业日常经营负担的税金及附加。营业税、城建税和教育费附加等不设明细账,借主营业务税金及附加贷,应交的税金及附加,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,4、“营业费用”账户（损益类）,核算工业企业为销售商品发生的费用，包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。明细账按费用的项目设置,借营业费用贷,发生数,期末转入“本年利润”借方数。,期末无余额,中国最庞大的数据库下载,5、“其他业务收入”账户（损益类）,核算其他业务的收入，如：材料销售、技术转让、包装物、固定资产出租等收入。明细账按其他业务的种类设置,借其他业务收入贷,实现收入数,期末转入“本年利润”数,期末无余额,6、“其他业务支出”账户（损益类）,核算为其他业务销售所发生的支出，包括销售成本、相关费用等。明细账按其他业务的种类设置,借其他业务支出贷,发生的支出数,期末转入“本年利润”借方数,期末无余额,7、“应收账款”账户（资产类）,核算企业因销售商品、提供劳务等，应向接受单位收取的款项。明细账按对方单位设置,应收未收数,借应收账款贷,实收数,应收数,8、“应收票据”账户（资产类）核算企业因销售商品、提供劳务等而收到购方开出的商业汇票数。明细账：设应收票据备查账。,借应收票据贷,收到承兑的面值计提的利息,到期的本金及利息。（减少数）,应收未收面值及利息,9、“预收账款”账户（负债类）,核算按合同规定向购方预收的款项。明细账按购货单位设置,预收数,发出货物数,预收数,借预收账款贷,10“其他应交款”账户（负债类）核算除应交税金，应付股利以外的应交款，包括应交的教育费附加等。明细账按应交款的种类设。,借其他应交款贷,应交数,实交数,应交未交数,三、销售过程主要业务的核算,实现收入时：借：银行存款（已收到）应收账款（未收到）应收票据（未收到）预收账款（预收款）贷：应交税金应交增值税（销项税额）主营业务收入（不含税货款）,结转已销商品成本时：借：主营业务成本贷：库存商品（此为第四个结转）（有随时和月末结转二种方法）,发生的销售费用借：营业费用贷：银行存款等科目,例1、9月11日，A企业向泰兴公司销售A产品一批，货款50000元，增值税8500元，款项已通过银行收讫。借：银行存款58500贷：应交税金应交增值税（销项税额）8500主营业务收入50000,例2、9月13日，A企业向T公司销售B产品一批，货款20000元，增值税3400元，为T公司代垫运费2000元。款项尚未收到。,借：应收账款25400贷：应交税金应交增值税（销项税额）3400主营业务收入20000银行存款2000,中国最庞大的数据库下载,例3、9月14日，A企业向M公司销售B产品一批，货款10000元，增值税1700元，收到M公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。,借：应收票据11700贷：应交税金应交增值税（销项税额）1700主营业务收入10000,例4、9月18日，A企业向F公司预收货款40000元，存入银行；28日向其销售A产品一批，售价50000元，增值税8500元，差额购方以转帐支票付讫。,18日，预收款时借：银行存款40000贷：预收账款40000,28日，销售时借：预收账款F公司58500贷：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项税额）8500,收到F公司的补付款时借：银行存款18500贷：预收账款F公司18500,例5、29日，A企业以存款支付广告费用200000元。借：营业费用200000贷：银行存款200000,例6、9月30日，A企业按规定计算本月应交的城建税共15400元。教育费附加5000元。借：主营业务税金及附加20400贷：应交税金-应交城建税15400其他应交款教育费附加5000,例7、9月20日，企业销售原材料一批，售价10000元，增值税1700元，该批原材料的成本为9000元。,20日，销售原材料时：借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税金应交增值税1700同时，结转原材料的成本时：借：其他业务支出9000贷：原材料甲材料9000,例8、30日，结转本月已销产品的成本90000元。借：主营业务成本90000贷：库存商品90000,