第五章 流动资产评估.ppt

*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第五章流动资产评估,第一节 流动资产评估概述,第二节 企业存货的评估,第三节 债权类流动资产评估,第四节 货币性资产及其他流动资产的评估,第一节 流动资产评估概述,一、流动资产内容及其特点,企业中的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收项目、存货及其他流动资产。,（,1,）周转速度快,（,2,）变现能力强,（,3,）形态多样化,二、流动资产评估的特点,1.,是单项评估,2.,必须选准评估基准日,3.,对企业会计核算资料依赖程度高,4.,分清主次，重点与全面清查相结合,5.,账面价值基本上可反映其现值,三、流动资产评估目的和价值类型,（,1,）企业产权变动,在用价值（按贡献）,（,2,）企业清算和资产变卖,市场价值、清算价值,（,3,）保险索赔,市场价值,（,4,）对外投资,市场价值,（,5,）财务报告,按会计准则,四、流动资产评估的程序,（一）确定评估对象和评估范围,（二）清查核实,（三）对实物进行质量检测和技术鉴定,（四）对债权情况进行分析,（五）选择评估方法,（六）评定估算、得出评估结论,第二节 企业存货的评估,企业存货包括：原材料、在产品、产成品（库存商品）、低值易耗品、及包装物等,一、材料价值评估方法,(,一,),企业价值评估采用成本法情况下，根据材料购进情况（主要是时间）选择相应方法。主要是成本法。,2,、购进批次间隔时间较长、价格变化大库存材料的评估,采用：（,1,）最接近市场价格的价格,或,（,2,）直接以,市场价格,作为评估价格；,1,、近期购进库存材料的评估,由于时间间隔短，价格波动不大，所以采用,：,（,1,）购进成本作为评估价格,；或,（,2,）评估时材料的市场价格作为评估价格,；（注意：,材料购进成本的确认和会计一样,，都包含价款、运费等）,例题：被评估的某材料系最近购入，当时共购入,300,件，单价,600,元，共发生运杂费等,6000,元，经盘点，该材料尚余,200,件，则该批材料的评估值为（）,A,126000,元,B,124000,元,C,122000,元,D,120000,元,（二）资产业务需要单独涉及材料价值评估,主要采用市场法。,基本公式：,原材料评估值,=,市场成交价格变现成本风险损失值,或,=,市场成交价格,（,1-,调整系数）,二、在产品价值评估,（一）企业价值评估采用成本法时涉及在产品评估，评估在产品的在用价值,重置价值,根据评估时料、工、费的市场价格和合理的料、工、费定额计算评估值。,一般采用成本法,1,、按价格变动系数,2,、按社会平均工艺定额和现行市价评估,以在产品社会平均工艺定额和市价确定其成本。仍按在产品的成本构成要素确定；,将在产品根据完工程度折算成约当产量，再用完工产品重置成本以确定在产品评估价值；,3,、按在产品的完工程度计算评估值,（二）资产业务单独涉及在产品价值评估,根据市场对被估在产品的需求状况，采用市场法评估。某些不具有通用性的在产品只能评估其残值,。,三、产成品及库存商品价值评估,（一,),企业价值评估采用成本法时对产成品价值评估采用成本法。,依据生产过程发生的合理的（符合必要劳动时间的）成本费用。,具体方法据评估基准日距产成品完工时间长短而定。,1.,成本法,（,1,）,评估时点与产成品完工时间接近,，价格变动不大，,可以按产成品账面成本作为其评估价值；,（,2,）评估时点与产成品完工,时间相距较远,，价格变动大，,可以生产工艺定额和现行市价，确定产成品成本；,例题：某批库存产品,2000,件，经评估人员分析，,该产品每件历史成本为,50,元,，,材料与工费的比例为,73,，目前价格变动情况为：,材料单价上涨了,20,，工费上涨了,10,，,则该批库存产品的评估值为,()A,100000,元,B,103000,元,C,114000,元,D,117000,元,例题：某库存产品,2000,件,，经评估人员分析，,该产品每件合理材料定额为,20,千克,，,人工定额为,8,个工时,。该企业的,会计核算资料显示材料单价为每千克,12,元，工时为,l0,元,。,而目前市场上的材料单价为每千克,15,元，工时为,12,元,。则该批库存产品的评估值为,()A.640000,元,B.672000,元,C.760000,元,D.792000,元,例题：某企业产成品实有数量,100,台，每台实际成本,64,元。根据会计核算资料，生产该产品的材料费用与工资、其他费用的比例为,6535,。根据目前价格变动情况和其他有关资料，确定材料综合调整系数为,1.15,，工资、费用的综合调整系数为,1.10,，则该产成品的评估价值最接近于,(),A.7040,元,B.7200,元,C.7248,元,D.7360,元,(,二,),市场法,以出售为目的的产成品价值评估,以现行市价（不含税出厂价）作为其评估值。,评估仅是模拟市场，产成品并未售出，因此存在如何处理待实现的利润、税金、销售费用的问题。,在投资为目的情况下，应以产成品的可变现净值作为评估值，因为只有净值才为投资者所拥有。,产成品评估值产成品实有数量,不含税的出厂单价销售税金所得税销售费用,四、在用低值易耗品价值评估,1.,市场价值评估,可以采用成本法或市场法,(,但主要是成本法,),成本法公式,:,评估价值,=,全新状态市场价格,成新率,2.,在用价值评估,一般采用成本法,成本法公式,:,评估价值,=,重置价值,成新率,例题：企业某项在用低值易耗品，原购入价格为,1200,元，企业采用五五摊销法，账面价值为,600,元。该项低值易耗品已使用,6,个月，预计还可使用半年，目前全新的同类型的低值易耗品现行市价为,1000,元，则该项低值易耗品的评估价值应为,(),A,、,500,元,B,、,600,元,C,、,1000,元,D,、,1200,元,第三节 债权类流动资产评估,一、应收帐款及预付帐款的评估,应收帐款评估值应收账款账面余额已确定的坏账损失预计坏账损失,例题：对某企业进行整体评估，经核实，截止评估基准日应收账款账面实有额为,46,万元，其中可以确定的坏账为,1,万元。根据前五年的有关数据可知，前五年应收账款总额为,50,万元，坏账发生总额为,2.5,万元，则企业应收账款评估值为（）,A,、,427000,元,B,、,435000,元,C,、,437000,元,D,、,450000,元,二、应收票据的评估,主要是汇票的评估,（,1,）在票据单独转让情况下，应收票据应以贴现值作为评估值。,应收票据评估值票据到期价值贴现息,（,2,）企业价值评估采用成本法情况下，应收票据应按票据的本利和作为评估值。,应收票据评估值应收票据面值,（,1+,利息率,时间）,例题：某企业向甲企业售出材料，价款为,80,万元，商定,6,个月后收款，采取商业承兑汇票结算。该企业于,3,月,5,日开出汇票，并经甲企业承兑，汇票到期日为,9,月,5,日。现对该企业进行整体评估，基准日定为,7,月,5,日，由此确定贴现日期为,60,日，贴现率按月息,6,。计算，则该应收票据的评估值为,(),A,、,0.96,万元,B,、,79.04,万元,C,、,80.00,万元,D,、,81.92,万元,例题：某公司拥有一张,1,年期银行承兑汇票，票面金额,200,万元，月息,0.6%,，尚有,4,个月到期，贴现率为每月,0.5%,，则该汇票的评估价值约为（）,A.196.0,万元,B.210.2,万元,C.210.4,万,D.214.4,第四节 货币性资产及其他流动资产的评估,一、货币性资产的评估,现金和各项存款的评估,对于现金和各项存款的评估，实际上是对现金的盘点，并与现金日记账和现金总账核对，实现账实相符，以及对各项存款的清查确认，核实各项款的实用数额。然后，以核实后的实用额作为评估值。,交易性金融资产的评估,按评估基准日的相关有价证券的收盘价计算确定评估值。其计算公式为：,短期投资的评估值,=,持有短期投资的数量,评估基准日的收盘价,二、待摊费用的评估,（一）待摊费用评估对象的确认,只有企业价值评估采用成本法时才涉及待摊费用的评估。,待摊费用本身不是资产，也不是评估对象。,其真正的评估对象是费用支出后形成的实体资产和权益。,如果评估时，这类实体资产和权益已不存在，则无论账面摊余价值有多大，待摊费用评估值也为零。,（二）待摊费用评估方法,根据待摊费用所形成的实体资产和权益，可以其为拥有者提供效益的时间来评估。,注意,:(1),是否存在重复评估,(2),固定资产租金可参照租赁权益评估,例,7-20,：,JH,资产评估事务所受托对某企业待摊费用和预付费用进行单项评估，评估基准日为,2005,年,6,月,30,日。有关资料如下：企业截止到评估基准日待摊和预付费用账面余额为,155,万元，其中：预付一年的保险金,50,万元；尚待摊销的低值易耗品余额,30,万元；设备修理费待摊余额,30,万元；预付的房租租金,45,万元。根据租约，起租时间为,2003,年,6,月,30,日，租约终止期为,2008,年,6,月,30,日。,评估人员根据上述资料进行如下评估：,1,预付保险金的评估,根据保险金全年支付数额计算每月应分摊数额为：,500000,12=41667,元,应预留保险金（评估值）,=41667,6=250000,元,2,未摊销的低值易耗品价值的评估,低值易耗品根据实物数量和现行市场价格评估，评估值为,420000,元。,3,未摊销的设备修理费的评估,经了解，设备评估中已对被修理设备按修理后的现状进行了评估，实际已包含了修理改良费，故此项评估费用为,0,。,4,租入固定资产的评估,租入固定资产的价值按租约规定的租期和五年总租金计算，每年的租金为,9,万元，租赁的房屋尚有,3,年使用权。,评估值,=9,3=270000,元,评估结果为：,250000,420000,270000=940000,元,