第7节-存货业务会计制度的设计---副本.ppt

单击此处编辑标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七节 存货业务会计制度的设计,一、存货业务的内容和特点,（一）存货业务概念及基础工作设计,1,、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。,2,、存货的基础设计工作,1,）存货编号的设计：,a,、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母,“,多号定位法,”,b,、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）,2,）存货的计量,存货成本的,初始,计量：采购成本、加工成本、其他成本,存货成本的,后续,计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。,存货成本的,期末,计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。,3,）盘存制度的确定：,永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。,实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。,（二）存货的特点,1,、企业持有存货的最终目的是为了出售,2,、存货是有形资产,3,、存货是流动资产,4,、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性,（三）存货业务设计的内容,存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节,二、存货业务会计制度设计目标和要求,（一）存货业务会计制度设计目标,1,、提供存货的各种真实、完整、有用信息,2,、保证存货的安全,3,、控制存货的流动,4,、监督、落实存货的经营责任,5,、加速存货资金周转，考核存货的经济效益,（二）存货业务会计制度设计要求,1,、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全,2,、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行,3,、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压,三、存货业务内部会计控制制度设计,一、采购与付款业务内部会计控制制度设计,（一）职责分工与授权批准设计,不相容岗位至少包括：,1,、请购人员与审批人员分离,2,、询价人员与确定供应商人员分离,3,、采购合同的订立人员与审核人员分离,4,、采购、验收人员与相关会计记录人员分离,5,、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离,（二）授权制度和审核批准制度设计,1,、建立完整的采购登记制度,2,、请购与审批控制设计,1,）建立采购申请制度,2,）加强采购业务的预算管理,（三）采购与验收控制设计,1,、建立采购与验收环节的管理制度,2,、根据采购物资及其供应情况确定采购方式,3,、掌握有关供应商信誉、供货能力,4,、严格执行验收制度,（四）付款控制设计,1,、遵守相关制度,2,、加强预付账款和定金的管理,1,）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理,2,）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款,3,）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款,4,）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。,（五）建立合理的存货计价和管理制度,1,、选择恰当的存货计价方法。,2,、计价方法一经确定，不得随意变更。,3,、特殊情况变更后要在附注中说明变更原因和影响。,