第八章会计帐簿教学教案.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 会计帐簿,主要内容,1.会计账簿及其体系,2.主要账簿的格式、登记方法,3.错账更正,4.结账与对账,1.会计账簿及其体系,1.1,账簿,(Books),的含义,账簿,=,账户，账户，,，账户,账簿是账户的具体形式,账簿由账页（账户）构成,账簿体系构成,分类账,(Ledger),总分类账,(General Ledger),明细分类账,(Subsidiary Ledger),日记账（序时账）,(Journal),现金日记账,银行存款日记账,现金,银行存款,材 料,实收资本,管理费用,短期借款,A,公司,乙材料,甲材料,B,公司,总账,明细账,银行账,现金帐,2.主要账簿的格式、登记方法,2.1,现金日记账,格式,三栏式,多栏式（见教材）,年,凭证号码,摘 要,收 入,支 出,余 额,月,日,现金日记账,第 页,（三栏式）,登记,登记依据,收入栏：,现金收款凭证,（部分）银行存款付款凭证,（从银行提取现金）,支出栏：,现金付款凭证,登记方法,例1 3月1日用现金支付车间修理费用500元。,（现金付款凭证，付1）,例2 3月4日收到职工张三归还借款2000元。,（现金收款凭证，收2）,例3 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。,（现金付款凭证，付2）,例4 3月6日从银行提取现金5000元备用。,（银行存款付款凭证，付3）,2004,年,凭证号码,摘 要,收 入,支 出,余 额,月,日,3,1,月初余额,6400,3,1,付,1,车间修理费,500,5900,3,4,收,2,张三还款,2000,7900,3,5,付,2,支付李四医药费,300,7600,3,6,付,3,银行提现,5000,12600,现金日记账,第,12,页,2.2,银行存款日记账,格式,三栏式,多栏式（见教材）,年,凭证号码,摘 要,银行结算凭证,收 入,支 出,余 额,月,日,种类,号码,银行存款日记账,第 页,（三栏式）,登记依据,收入栏,银行存款收款凭证,（部分）现金付款凭证（将现金存入银行）,支出栏,银行存款付款凭证,登记方法（同上，略）,2.3,总账,格式,三栏式,登记依据,记账凭证,（或科目汇总表等）,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,总 账,第 页,会计科目：,登记方法,例,1 3,月,1,日生产,A,产品领用乙材料,5000,元。,原始凭证,领料单,记账凭证,转账凭证：,借 生产成本,A,产品,5000,贷 材料,乙材料,5000,2004,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,3,1,月初余额,借,224000,3,1,转,1,A,产品耗用,5000,借,229000,总 账,第,18,页,会计科目：生产成本,2004,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,3,1,月初余额,借,150000,3,1,转,1,A,产品耗用,5000,借,145000,总 账,第,13,页,会计科目：材 料,2.4,明细账,格式,三栏式,债权、债务、资本等,数量金额栏式,材料、商品等存货,多栏式,成本、费用等,2004,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,3,1,月初余额,借,20000,3,5,收,6,收回欠款,20000,借,0,明细账,总账科目：应收账款,明细科目：武钢公司,（三栏式）,04,年,凭证号码,摘 要,收 入,发 出,结 存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,月初余额,60,2,120,3,2,转,2,丙材料入库,50,2.1,105,110,225,明细账,总账科目：材料,明细科目：丙种材料,（数量金额式）,04,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,材料,人工,费用,合计,明细账,总账科目：生产成本,明细科目：,A,产品,（多栏式）,登记依据,收、付、转记账凭证,登记方法（同上）,3.错账更正,3.1 错账原因,记账凭证账簿记录,原因1 记账凭证正确，出现错账,原因2 记账凭证中科目出错，导致错账,原因3 记账凭证中借贷方向出错，导致错账,原因4 记账凭证中金额出错，导致错账,（金额多错账）,（金额少错账,记账凭证,账簿,凭证正确,错账,凭证出错,错账,a,科目或方向出错,错账,b,金额出错,错账,b1,金额多,错账,b2,金额少,错账,3.2 错账更正方法,划线更正法,红字更正法,补充登记法,4.结账与对账,4.1 结账,含义,为计算期间利润而于期末对账户记录所进行的总结和计算工作,内容,检查当期全部交易与事项是否已经入账,按应计基础调整有关事项,结转损益类账户记录,计算各账户本期发生额和期末余额,做出结账标志,4.2 对账,含义,为保证账户记录的正确性而对账户记录进行的核对工作,对账内容,思路：以账户记录为主体,账簿,记账凭证,财产物资（实物）,明细账,日记账,总账,账证核对,账账核对,总账自身核对,（编制“试算平衡表”，见次页）,总账与明细账核对,总账与日记账核对,其他,项目,总账户,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现 金,1200,300000,299000,2200,短期借款,10000,60000,100000,50000,实收资本,500000,0,0,500000,主营业务收入,600000,600000,管理费用,45000,45000,合 计,880000,880000,2347900,2347900,990000,990000,试算平衡表,年 月 日,根据试算平衡表判断“错账”情况：,本期借方发生额合计,本期待方发生额合计,结论：,肯定有错,本期借方发生额合计,=,本期待方发生额合计,结论：,可能无错,可能有错（如重记、漏记等）,账实核对 （,财产清查）,财产清查的目的,加强对财产的管理与控制,解决账实不符问题,财产清查的结果,账面数,实有数,盘亏,账面数,实有数,盘盈,会计处理,主要问题,发现盘盈盘亏时的记录,（记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录）,盘盈盘亏处理结果的记录,（注销盘盈盘亏记录）,“,待处理财产损溢”账户,例 3月5日清查发生甲种材料短缺200公斤，价值1800元；同时发现账外设备一台，其重置价值6000元。根据查明的原因，管理部门于21日决定短缺材料由保管员李某赔偿；账外财产列作营业外收入。,3,月,5,日,调整材料账面记录：,借 待处理财产损溢,1800,贷 材料,甲种材料,1800,调整固定资产账面记录：,借 固定资产,6000,贷 待处理财产损溢,6000,3,月,21,日,材料盘亏处理：,借 其它应收款,李某,1800,贷 待处理财产损溢,1800,账外财产处理：,借 待处理财产损溢,6000,贷 营业外收入,6000,