会计基础考证-第四章--会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第,四,章,会计凭证,*,会计基础,4,会计凭证,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,会计基础,4,会计凭证,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第,四,章,会计凭证,*,会计基础,4,会计凭证,第四章 会计凭证,教学内容,第,一,节 会计凭证的概述,第,二,节 原始凭证,第,三,节 记账凭证,第,四,节 会计凭证的传递与保管,学完本章后，你将掌握：,会计凭证的概念、作用和种类；,会计凭证的基本内容；,会计凭证,填制的要求,；,认识会计凭证的传递与保管。,学习目标,第一节 会计凭证的含义和分类,一、会计凭证的含义,记录经济业务事项,发生或完成情况,的书面证明，也是登记账簿的依据。,填制和审核会计凭证，,是会计核算工作的起点。,各单位在进行会计核算时，应当,以实际发生的,经济业务为依据，这是会计核算应遵循的基本原则。,第,四,章,会计凭证,第一节 会计凭证概述,二、会计凭证的种类,会计凭证按其,填制程序和用途,，可以分为,原始凭证,和,记账凭证,。,第,四,章,会计凭证,会计凭证,原始凭证,又称,“,单据,”,记账凭证,“,记账凭单,”,在经济业务,发生或完成时,取得或填制的,如：发票、收据,银行结算凭证、,发料单和收料单,付款通知单等。,是,会计人员,根据,审核,无误的,原始凭证,填制的；,是登记账簿的,直接依据,二、会计凭证的种类：会计凭证按其填制,程序和用途,，,可以分为,原始凭证,和,记账凭证,。,甲材料,10,件,10 500 5 0 0 0 0 0,顺祥公司,0311 01 1 27,财务专用章,振兴公司,记账凭证与原始凭证有什么区别呢？,1,、填制人员不同。,原始凭证由,经办人,填制，而记账凭证由,会计人员,填制。,2,、填制凭证的根据不同。,原始凭证根据,发生或完成的经济业务,填制。而记账凭证根据,审核后的原始凭证,填制。,3,、原始凭证仅用于,记录、证明经济业务已经完成,。而记账凭证要根据,会计科目,对已经发生的经济业务进行整理、分类,。,4,、原始凭证是,填制记账凭证的依据,；记账凭证则是,登记账表的依据,。,记帐凭证与原始凭证的区别,原始凭证又称为单据，是在经济业务,发生时取得或填制的,，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。,原始凭证,经 济,业 务,记录,填制程序,：经济业务发生时取得或填制,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,核算,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,记账凭证,第二节 原始凭证,第,四,章,会计凭证,（一）原始凭证按,取得的来源不同,，分为,自制原始凭证和外来原始凭证。,由本单位经办部门或人员自行填制的、仅供内部使用的原始凭证,，如：收货单、领料单、工资单、退料单、报销单等。,从,其他单位或个人,直接取得,的原始凭证,。,如：供货单位的发票；,运费发票；收据、,银行收款或付款通知,等。,一、原始凭证的种类,从,外单位或个人,取得的,第,四,章,会计凭证,自制的原始凭证,第,四,章,会计凭证,外来原始凭证,P69,外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从,其他单位或个人,直接取得的原始凭证。,如发货票、收据、发票等,第,四,章,会计凭证,外来原始凭证,第,四,章,会计凭证,P70,（二）原始凭证按其,格式,不同，分为,通用原始凭证和专用原始凭证。,按格式不同分,通用,原始凭证：,统一印制,如：人民银行印制的托收承付结算凭证、,铁路交通部门印制的车票等。,专用,原始凭证：,单位自行,印制、仅在本单位内部使用的。,如：差旅费报销单、,产品入库单等。,第,四,章,会计凭证,通用的原始凭证,第,四,章,会计凭证,第,四,章,会计凭证,专用原始凭证,第,四,章,会计凭证,P73,（三）原始凭证按其,填制方法,不同，分为,一次凭证和累计凭证和汇总原始凭证。,按填制方法,不同分,一次,凭证,累计,凭证,汇总,凭证,第,四,章,会计凭证,1,、,一次,凭证的填制；（如收料单、领料单、报销凭单等）,一次填制完成、只记录一笔,经济业务的原始凭证。,所有的外来原始凭证,和,大部分的自制,原始凭证都属于一次凭证。,第,四,章,会计凭证,2,、,累计,凭证的填制；（,一定时期内多次记录，累计凭证是多次有效的原始凭证,）（累计凭证是多次有效的原始凭证。,（如,限额领料单,）,第,四,章,会计凭证,3,、,汇总,凭证的填制。（,发料,/,收料凭证汇总表等,）,汇总凭证也称为原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务,内容相同,的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。,汇总凭证,只能,将,同类内容,的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。,发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单,等。,第,四,章,会计凭证,“,发料凭证汇总表”,第,四,章,会计凭证,(,判断,),限额领料单既是自制的原始凭证，也是累计凭证。,(),正确答案,第,四,章,会计凭证,单选题,企业销货开具的发票属于（,）,A,、外来原始凭证,B,、记账凭证,C,、一次凭证,D,、转账凭证,答案：,C,解析：销货开具发票是原始凭证，不能选,BD,；,销货是我们企业开出发票给别人，并不是从其他单位或个人直接取得的，所以不能选,A,第,四,章,会计凭证,二、原始凭证的基本内容（构成要素）,71,第,四,章,会计凭证,三、原始凭证的填制要求,P72,（一）填制原始凭证的基本要求：,1,、记录要真实；,2,、内容要完整；（日期按照,实际日期,填写）,3,、手续要完备；,单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；,第,四,章,会计凭证,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的,公章,；,对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。,从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。,总之，取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，,确保凭证的合法性、真实性。,第,四,章,会计凭证,（,1,）文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。,（,2,）大小金额必须相符且填写规范。,阿拉伯数字应逐个填写，,不得连笔,写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号,“,￥,”,。人民币符号,“,￥,”,与阿拉伯金额数字之间不得留有,空白,。,例如：不能表示为：￥,108.00,，而应该表示为￥,108.00,（,3,）金额数字一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写,“,00,”,补齐，或符号,“,一,”,。,有角无分的，分位应写,“,0,”,，不应用符号,“,一,”,代替。,例如：,“,人民币贰拾陆元整,”,应写成,“,￥,26.00,”,或,“,￥,26.,”,，而不能写成,“,￥,26,”,；,“,人民币贰拾陆元捌角整,”,应写成,“,￥,26.80,”,而不能写成,“,￥,26.8,”,或,“,￥,26.8,”,。,（,4,）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二,(,两,),、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另,(0),等字样代替，不得随意使用简化字。,（,5,）大写金额前未印有,“,人民币,”,字样的，应加写,“,人民币,”,三个字；,“,人民币,”,字样和大写金额之间不得留有空白。,例如：不能表示为,“,人民币 贰拾陆元整,”,。,（,6,）大写金额到元或者到角为止的，后面要写,“,整,”,或,“,正,”,字；,有分的，不写,“,整,”,或,“,正,”,字,。,例如：可以表示为,“,人民币贰拾陆元整,”,、,“,人民币贰拾陆元捌角整,”,，但是不能表示为,“,人民币贰拾陆元捌角伍分整,”,。,4,、书写要清楚、规范；,第,四,章,会计凭证,5,、编号要连续；（,作废时,，应加盖,“,作废,”,戳记，妥善保管，,不得撕毁,）,6,、不得涂改、刮擦、挖补；,7,、填制要及时。,内容有错误的,由出具单位重开或更正；,金额有错误的,不得更正，,只能由出具单位重开,。,第,四,章,会计凭证,审核原始凭证的,真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。,1,、,完全符合要求,的原始凭证，应及时据以填制记账凭证入账；,2,、真实、合法、合理,但不够完整、填写有误的,退回,，并补充完整后再办理会计手续；,3,、对于,不真实、不合法,的原始凭证,有权不予接受，并向单位负责人报告。,四、原始凭证的审核,处理：,第,四,章,会计凭证,原始凭证的审核内容包括,(),A.,有关数量、单价、金额是否正确无误,B.,是否符合有关的计划和预算,C.,记录的经济业务的发生时间,D.,有无违反财经制度的行为,答案：,ABCD,解析：原始凭证的审核包括六方面的内容，即真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。选项,A,属于正确性的要求，选项,B,属于合理性的要求，选项,C,属于及时性的要求，选项,D,属于合法性的要求。,第,四,章,会计凭证,第,四,章,会计凭证,第三节,记账凭证,一、记账凭证的种类,记账凭证的概念（又称记账凭单）,P65,是,会计人员,根据,审核无误,后的,原始凭证或汇总原始凭证，按照,经济业务的内容加以归类，并据以确定,会计分录,后填制的,会计凭证,。,记账凭证是登记账簿的,直接依据,。在实际工作中，,会计分录,是通过填制,记账凭证,来完成的。,第,四,章,会计凭证,（一）记账凭证按其反映经济业务内容的不同，一般可分为,收款凭证、付款凭证和转账凭证,三种。,记账凭证,第三节,记账凭证,按经济业务不同，分为,收付转,三种凭证,第,四,章,会计凭证,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,经 济,业 务,收款业务：,收到,货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。,付款业务：,付出,货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。,转账业务：,与货币资金收支,无关的,业务。如生产产品领用材料。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,VV,收款凭证,￥,日期填写编制本凭证的日期,借方科目只能是“库存现金”或银行存款,收款凭证是用以反映货币资金,收入业务,的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。,短期借款,提示：分录中,借,方有,现金或,银行存款,，则填写,收,款凭证,VV,付款凭证,￥,付款凭证是用以反映货币资金,支出业务,的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。,提示：分录中,贷,方有,现金或,银行存款,，则填写,付,款凭证,第,四,章,会计凭证,友情提示！,P87,对于涉及,“,现金,”,和,“,银行存款,”,之间的经济业务,，如到银行提取现金或将现金存入银行，,一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。,1,、从银行提取现金：,借：库存现金,1 000,贷：银行存款,1 000,银行存款,付款凭证,2,、将现金存入银行：,借：银行存款,1 000,贷：库存现金,1 000,现金,付款凭证,VV,转账凭证,￥,￥,转帐凭证是用以反映,与货币资金收付无关,的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。,提示：只要分录中,没,有,现金或,银行存款,，则填写,转,款凭证,它是由,会计人员,根据审核无误的,转账原始凭证填制的。,借方科目在先，贷方科目在后,，,借、贷方金额合计数应相等。,注意：,当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉及转账业务时，需要分别编制记账凭证。,P88,固定资产,第,四,章,会计凭证,P81,通用格式的凭证,记账凭证,记账凭证也可以不分收款、付款、转账的三种格式，而采用一种通用格式。,实际工作中，规模较小，,业务量少、凭证不多的小型企业、事业单位,，也可以不根据经济业务的内容为别填制收付转凭证，而统一使用单一格式的记账凭证，其格式与转账凭证基本相同。,第,四,章,会计凭证,记账凭证：,不分收款、付款、转账三种格式，统一记入到记账凭证中。,例：,2009,年,3,月,2,日，从银行提取现金,100,元。（本月第,2,张凭证）,分录：借：库存现金,100,贷：银行存款,100,第,四,章,会计凭证,记,02,2009,3,2,1,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,第,四,章,会计凭证,记账凭证按内容不同可分为,(),。,A.,收款凭证,B.,付款凭证,C.,转账凭证,D.,原始凭证,正确答案,ABC,第,四,章,会计凭证,P81,（二）记账凭证按填列方式分,填列,方式,第,四,章,会计凭证,记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类,复式记账凭证,在一张凭证上列示每笔经济业务分录,所涉及的全部科目,，,均在同一张记账凭证,中反映。,费,前面介绍的,专用记账凭证和通用记账凭证均为,复式凭证。,注意,优缺点（,多,）,第,四,章,会计凭证,单式记账凭证,每一张记账凭证只填列经济业务,所涉及的一个会计科目及其金额,的记账凭证。,种类：,借项记账凭证,和,贷项记账凭证,。,1/3,2/3,优点：,（,1,）便于分工记账,（,2,）便于汇总,缺点：一张凭证不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性；,凭证资料过于分散，不能集中反映经济业务的概况。,第,四,章,会计凭证,第三节,记账凭证,二、记账凭证的基本内容（构成要素）,(,注意,多选题,),VV,费,销售产品,注意：与原始凭证内容最大的区别是：,5,、经济业务事项所涉及的,会计科目及其记账方向,7,、记账符号,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。,第,四,章,会计凭证,补充：,记账凭证的编号,（专用记账凭证）,第,四,章,会计凭证,第三节,记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号,（专用记账凭证）,第,四,章,会计凭证,第三节,记账凭证的填制和审核,记账凭证的编号,（通用记账凭证）,第,四,章,会计凭证,三、记账凭证的填制要求,（一）记账凭证填制的基本要求：,1,、内容必须完整；,2,、记账凭证应,连续编号,；,（字号编号法）,每月最后一张记账凭证的号码旁边要加注,“,完,”,字，以名凭证散失。,一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用,分数编号法,编号。,第,四,章,会计凭证,3,、书写清楚、规范；,4,、记账凭证可以根据,每一张原始凭证填制,，或根据,若干张同类原始凭证汇总编制,，也可以根据,原始凭证汇总表,填制，但,不得将不同内容,和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；,5,、,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证,。,一张原始凭证如涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或以附上该原始凭证的复印件。,一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具,原始凭证分割单,给其他应负担的单位。,第,四,章,会计凭证,6,、,填制,记账凭证,时,若发生错误，,应当重新填制,。已入账发生的,当年,错误，用,正确的错账更正法,更正法；发现,以前年度,记账凭证有错，用,蓝字,填制一张更正的记账凭证。,7,、如有空行，应当自,金额最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,。,库存现金,银行存款,10000,提取现金,10000,10000,10000,第,四,章,会计凭证,三、记账凭证的审核,VV,2,、项目是否齐全,3,、会计科目是否正确,4,、金额计算是否准确,附件是否与原始凭证相符合,有关人员是否签章,费,1,、内容是否真实,5,、书写是否正确,出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖,“付讫”或“收讫”,的戳记，,以避免重收重付,第,四,章,会计凭证,第,四,章,会计凭证,第四节,会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是指从会计凭证从,填制或取得时起至归档保管为过程中,，在,单位内部有关部门和人员之间,的传送程序。,会计凭证的传递，要求能够满足,内部控制制度的要求,，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。,会计主体生产组织特点、经济业务的内容和管理要求不同,，会计凭证的传递也有所不同。,第,四,章,会计凭证,第四节,会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。,会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失和任意销毁。,1,、装订成册，防止散失,第,四,章,会计凭证,从外单位取得的原始凭证丢失时，应取得,原签发单位,盖有,公章,的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，则,经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人,批准后，才能代作原始凭证。,如车票等丢失确实无法取得证明，应由当事人写明详细情况，由,经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人,批准后，代作原始凭证。,第,四,章,会计凭证,2,、封面（会计主管人员和保管人员应在,封面上签章。）,第,四,章,会计凭证,第四节,会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管,3,、,会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证,。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经,本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复制,，并在专设登记簿上登记由提供人员和收取人员共同签名、盖章。,4,、原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”，以便查阅。,第,四,章,会计凭证,第四节,会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管,每年装订成册的会计凭证，在,年度终了时,可暂由单位会计机构,保管一年,，期满后应当移交,本单位档案机构,统一保管。,未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。,出纳人员不得兼管会计档案,。,第,四,章,会计凭证,谢谢！,第,四,章,会计凭证,课堂练习,第,四,章,会计凭证,以下表示方法中,正确的是,(),A.,￥,508.00,B.,￥,86.00,C.,人民币伍拾陆元捌角伍分整,D.,人民币 柒拾陆元整,答案：,B,解析：人民币符号,“,￥,”,与阿拉伯数字之间不得留有空白，所以，,A,的写法不正确；按照规定，大写金额数字有分的，分字后面不写,“,整,”,或,“,正,”,字。所以，,C,的写法不正确；,“,人民币,”,字样和大写金额之间不得留有空白。所以，,D,的写法不正确。,第,四,章,会计凭证,(,判断,),：在特定情况下，原始凭证经批准可以涂改、挖补。,(),正确答案,第,四,章,会计凭证,(,单选,),：发现原始凭证金额错误，下列各项中，正确的处理方法是,(),。,A.,由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名盖章,B.,由出具单位重开,C.,由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章,D.,由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正处签章,正确答案,B,第,四,章,会计凭证,(,多选,),：填制原始凭证要求做到,(),。,A.,记录真实,B.,内容完整,C.,手续完整,D.,书写清楚、规范,正确答案,ABCD,第,四,章,会计凭证,对于真实性、合法性、合理性但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，会计机构和会计人员不予以接受。（）,答案：,解析：对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。,第,四,章,会计凭证,3,、在记账凭证账务程序处理下，不能作为登记总分类依据的是（,）,A,、收款凭证,B,、付款凭证,C,、转账凭证,D,、日记账,答案：,D,登记账簿的依据是会计凭证，,ABC,都可以登记总账，因此用排除法,D,是不能登记总账的,第,四,章,会计凭证,5,、以下对会计凭证描述正确的是（,）,A.,记录经济业务事项发生情况,B.,记录经济业务事项完成情况,C.,明确经济责任的书面证明,D.,登记会计帐簿的依据,答案：,ABCD,解析：见书,100,页会计凭证定义,第,四,章,会计凭证,6,、会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（）,答案：,对,7,、外来原始凭证是指经济业务发生或完成时，从会计部门外部取得的原始凭证。（）,答案：,错,解析：,“,从其他单位或个人,”,直接取得的原始凭证,第,四,章,会计凭证,8,、企业每月最后一张记账凭证的号码旁边要加注,“,完,”,，以免凭证散失。（）,答案：,对,9,、某企业一位办事员出差回来后，因车票丢失，他写了一份证明，说明了车票丢失情况，由其所在部门负责人、会计主管批准后，代做了原始凭证。（,）,答案：,错,解析：少了单位负责人批准,P114,第,四,章,会计凭证,10,、销售商品收到商业汇票一张，该笔业务应编制的记账凭证是（）。,A,、付款凭证,B,、收款凭证,C,、转账凭证,D,、以上均可,【,参考答案,】,：,C,【,答案解释,】,：借：应收票据,贷：收入科目,在这分录是不涉及现金和银行存款科目，所以要应编制的是转账凭证。,第,四,章,会计凭证,11,、以下属于原始凭证的有（,）。,A,、收料单,B,、申请单,C,、付款通知,D,、退货单,【,参考答案,】,：,ACD,第,四,章,会计凭证,13,、会计凭证是明确经济责任的书面证明。（,）,【,参考答案,】,：对,14,、合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。（,）,【,参考答案,】,：对,第,四,章,会计凭证,15,、人民银行印制的托收承付结算凭证属于通用凭证。（,）,【,参考答案,】,：对,16,、原始凭证中小写金额用阿拉伯数字逐个填写，金额数字一律填写到角、分，有角无分的，用符号,“,”,。（,）,【,参考答案,】,：错,【,答案解释,】,：有角无分的，用,“,零,”,第,四,章,会计凭证,17,、复式凭证相对于单式凭证的优点是便于汇总，减少差错，便于会计部门的内部人员分工。（,）,【,参考答案,】,：错,缺点是不便于内部人员分工,18,、对于涉及,“,现金,”,和,“,银行存款,”,之间的经济业务，一般只编制收款凭证，不编制付款凭证。（,）,【,参考答案,】,：错,【,答案解释,】,：对于涉及,“,现金,”,和,“,银行存款,”,之间的经济业务，一般只编制付款凭证。,第,四,章,会计凭证,(,单选,),：某公司出纳小郑到开户银行存入现金,5 000,元，单位记账人员应根据有关原始凭证编制,(),。,A.,现金收款凭证,B.,现金付款凭证,C.,银行付款凭证,D.,银行收款凭证,正确答案,B,(,判断,),：从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。,(),正确答案,