事业单位会计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,事业单位会计,烟台大学经济与工商管理学院,本 课 内 容,事业单位会计概述,1,资产的核算,2,事业单位会计概述,事业单位,1,、概念：是担负着国家某一方面事业任务的，不以盈利为目的、不具备国家事务管理职能的非物质生产单位。,2,、种类：科教文卫事业单位、公益性事业单位、社会福利事业单位等。,3,、特点：,不以盈利为目的。（区别于企业）,事业活动的目的是为了完成国家赋予的某一方面的事业任务。如学校负担着为国家培养各级各类人才的任务，科学事业单位负担着国家基础科学和应用科学的研究与推广任务等。,不具备国家事务管理职能。（区别于行政单位）。,事业单位会计概述,事业单位会计特点,事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督,事业单位预算执行过程,及其结果的专业会计。,1,、收入来源多渠道,。,（,1,）财政。如财政补助收入。,（,2,）上级。上级补助收入。,（,3,）业务活动。事业收入与经营收入,（,4,）附属单位缴款（,5,）其他收入,事业单位会计概述,2,、支出使用多用途,（,1,）用于开展业务。包括事业支出和经营支出,（,2,）用于上缴上级。上缴上级支出,（,3,）用于对附属单位补助。对附属单位补助,（,4,）用于转拨经费。拨出经费,（,5,）用于缴纳销售税金。销售税金,3,、净资产一般不存在向投资者分配结余的概念,事业单位不以营利为目的，收支结余主要用于进一步发展社会事业。,事业单位会计概述,4,、其他特点,（,1,）两种会计基础并用,（,2,）视情况进行成本核算,（,3,）设置专用基金，如医疗基金、住房基金等,（,4,）关于资产和负债。,资产方面：对外投资、无形资产和应收票据等内容,负债方面：借入款项、应交税金等内容。,第一章,资 产,资产的核算,总账科目,资 产,货币资金,非流动资产,应收及预付款项,存货,现金,银行存款,应收票据,应收帐款,材料,产成品,预付帐款,对外投资,其他应收款,固定资产,无形资产,流动资产,零余额帐户用款额度,财政应返还额度,应收及预付款项,1,、应收票据,指事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。,(1),收到应收票据,借：应收票据,贷：经营收入,应交税金,应交增值税,（,2,）票据到期收回金额,借：银行存款,贷：应收票据,（,3,）贴现,借：银行存款,经营支出（贴现额）,贷：应收票据,2,、应收帐款,指事业单位因对外提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务形成的应收取得款项。,应收帐款是主要业务活动中形成的应收取得款项。非主要业务活动中形成 的应收取款向不属于应收帐款范围。如应收取得利息等。,应收及预付款项,核算：,（,1,）发生应收帐款,借：应收帐款,贷：事业收入,/,经营收入,（,2,）收回应收帐款时，,借：银行存款,贷：应收帐款,应收及预付款项,3,、预付帐款,指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。预付帐款是由购货引起的，应付帐款是由销货引起的。,（,1,）预付帐款时,借：预付帐款,贷：银行存款,（,2,）结算购货款时,借：材料等,贷：预付帐款,银行存款,4,、其他应收款,指除开上述以外的其他应收、暂付款。,应收及预付款项,材 料,1.,材料入账价值的确认,(1),购入材料的入账价值确认。单位购入材料时，应以购价、运杂费作为材料入账价格。购进材料所负担的增值税是否计入材料价格中，首先取决于材料的用途，其次取决于该事业单位是一般纳税人还是小规模纳税人。,A.,事业单位购入自用材料，按实际支付的含税价格计算。,B.,小规模纳税人事业单位购入的非自用材料，按实际支付的含税价格计算。,C.,一般纳税人事业单位购入的非自用材料，按实际支付的不含增值税价格计算。,(2),出库材料价值的确认。材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。,材料,购进入库的计价,购入自用材料,购入非自用材料,若为小规模纳税人,若为一般纳税人,含税价,+,相关费用,不含税价,+,相关费用,不涉及增值税业务,领用出库的计价,加权平均法,先进先出法,注意是假定,由谁什么时间使用,2,、材料的核算,概念：是指事业单位库存的物资材料以及未达到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，在购入时直接列作支出。,（,1,）一般纳税自用或小规模纳税人自用非自用,入库时：,借：材料,贷：银行存款,（含税价）,（,2,）一般纳税人购入,借：材料,应交税金,应交增值税,贷：银行存款,材 料,（,3,）领用时：,借：事业支出,经营支出,贷：材料,（含税价）,（,4,）发生盘亏时,借：事业支出,经营支出,贷：材料,盘盈作相反分录,产成品,1,、概念：是事业单位生产完工的并已验收入库的产品。,2,、核算,应设置“产成品”账户，借方登记入库产成品的实际成本记盘盈产成品实际成本，贷方登记发出产成品及结转盘亏，毁损产成品的实际成本。期末借方余额反映库存产成品的实际成本。,入库时：,借：产成品,贷：成本费用,出库时,：借：事业支出,经营支出,贷：产成品,对 外 投 资,（一）、对外投资的概念与种类,1,、概念：是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。,2,、种类：债券投资、其他投资,注：事业单位投资不分长短期投资。,（二）、对外投资的计价,1,、以现金，银行存款等对外投资，按实付金额计价,2,、以实物，无形资产对外投资，按评估确认价或合同协议价计价。其重估价与账面价值的差额计入“事业基金,-,投资基金”。,投资,对外投资（资产）,事业基金（净资产）,债券投资,其他投资,投资基金,一般基金,总账科目,明细科目,（三）对外投资的核算,1,、债券投资,购入时：,借：对外投资,-,债券投资,贷：银行存款,借：事业基金,-,一般基金,贷：事业基金,-,投资基金,注：如此账务处理说明了事业单位会计注重反映净资产的分布状态。,？,对 外 投 资,事业基金：结余类科目，贷方表示增加，借方表示减少。,事业基金,一般基金：来源于历年来累计收支结余，可以安排用来弥补日常业务活动中收不抵支的差额；如果事业单位没有可以动用的事业基金，原则上不能进行对外投资。,事业基金,投资基金：反映事业单位占用在对外投资上的资金数额，暂时不能用来安排作其他用途。,对 外 投 资,收到利息和本金时：,借：银行存款,贷：对外投资 （本金）,其他收入,（利息）,同时：,借：事业基金,投资基金（本金）,贷：事业基金,一般基金（本金）,对 外 投 资,转让时：,借：银行存款,（实收额）,贷：对外投资,-,债券,（原投资额）,其他收入（实收额,原投资额）,借：事业基金,-,投资,贷：事业基金,-,一般,（原投资额）,对 外 投 资,2,、其他投资,（）以固定资产投资,借：对外投资,-,其他投资,贷：事业基金,-,投资基金 （评估值）,借：固定基金,贷：固定资产 （账面值）,对外投资,（,2,）以材料投资,借：对外投资,-,其他投资 （评估价）,（事业基金,-,投资基金）,贷：材料 （账面值）,应交税金,-,增值税（销项税额）,（事业基金,-,投资基金）,借：事业基金,-,一般,贷：事业基金,-,投资 （账面值）,对 外 投 资,（）以无形资产投资,借：对外投资,-,其他投资 （评估值）,（事业基金,-,投资基金）,贷：无形资产 （账面值）,（事业基金,-,投资基金）,（）收到投资收益时：,借：银行存款,贷：其他收入,（）以货币资金投资,借：对外投资,-,其他投资,贷：现金,银行存款 （实付额）,借：事业基金,-,一般,贷：事业基金,-,投资 （实付额）,固定资产,一般设备,一般情况,特殊情况,核算范围,专用设备,大批同类存在的财物,使用年限在一年以上,单位价值在,500,元以上,单位价值在,800,元以上,单位价值在,500,或,800,元以下,核算起点,固定资产的核算,固定资产,固定基金,固定基金,同时按不同的资金渠道列支,说明：融资租入时，应付租金记入“长期应付款”；实行政府采购时，在列支时以财政承担部分记“财政补助收入”等。,同时分别处理清理费用和残值收入,同时列对外投资和投资基金,购入固定资产,接受捐赠、盘盈处理、无偿调入等,清理报废等,对外投资,固定资产,1,、购入,用修购基金购置,借：专用基金,-,修购基金,贷：银行存款,借：固定资产,贷：固定基金,用拨入专款购置固定资产,借：专款支出,贷：银行存款,借：固定资产,贷：固定基金,2,、接受捐赠,借：固定资产,贷：固定基金,3,、融资租入固定资,租入时,借：固定资产,贷：其他应付款,支付租金时,借：经营支出,事业支出,贷：固定基金,借：其他应付款,贷：银行存款,期满时支付优惠购价取得该固定资产的所有权,固定资产,4,、盘盈固定资产,借：固定资产,贷：固定基金,（重值价）,5,、自建或改扩建完成交付使用,借：固定资产,贷：固定基金,（实际发生额）,（二）减少时的核算,固定资产的减少包括：出售，报废，毁损，盘亏,1,、发生盘亏，毁损，出售时,借：固定基金,贷：固定资产,（原值）,2,、出售的变价收入，报废毁损的残值收入，保险赔偿收入,借：银行存款,贷：专用基金,-,修购基金,3,、清理费用,借：专款支出,专用基金,-,修购基金,贷：银行存款,无形资产,一、无形资产的概念与种类,1,、概念：不具有实物形态但能为事业单位提供某种权利的资产。,2,、特征：,不存在实物形态,能为事业单位带来未来利益,有效年限超过一年,在已发生的交易或事项中取得,无形资产,二、无形资产的取得与计价,购入：按实际支付的价款入账,自行开发：按开发过程中发生的实际成本入账,其他单位捐赠：按评估确认的价值入账,商誉只在单位合并，接受投资和从外购入时按实际付款剔除其他各种财产净之后入账。,无形资产,三、无形资产的摊销与转让,1,、摊销,不实行内部成本核算的事业单位：年末一次计入事业支出,实行内部成本核算的事业单位应按无形资产的受益期限摊销。,2,、转让,转让时，其转让收入列入事业收入或经营收入，同时借转无形资产摊余成本。,四、无形资产的核算,购入时,借：无形资产,贷：银行存款,自创时,借：无形资产,贷：银行存款,接受捐赠时,借：无形资产,贷；其他收入,无形资产,摊销时,不进行内部成本核算,借：事业支出,经营支出（全额）,贷：无形资产,进行内部成本核算,借：事业支出,经营支出,贷：无形资产（摊销额）,第二章,负 债,负债的核算,借入款项,1,应付及预收款项,2,应缴款项,3,应付工资等,4,负 债,负债核算的内容,总账科目,借入的款项,应付及预收款项,各种应缴的款项,借入款项,应付票据,应付帐款,预收帐款,其他应付款,应缴预算款,应缴财政专户款,应交税金,借入款项,为核算事业单位从财政、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的周转金、借款，设置“借入款项”科目。,单位向财政部门借入款项时，,借：银行存款,贷：借入款项,归还本金时，,借：借入款项,贷：银行存款,支付利息时，,借：事业支出,/,经营支出,贷：银行存款,应付及预收款项,1,、应付票据,事业单位开出汇票时，,借：材料等,贷：应付票据,支付手续费，,借：事业支出等,贷：银行存款,应付及预收款项,2,、应付帐款,3,、预收帐款,4,、其他应付款,应缴款项,一、应缴预算款的概念与内容,概念：是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。,内容：,1,、行政性收费,2,、罚款,3,、无主财物变价款,4,、赃款赃物变价款,5,、其他,应缴预算款,1,、对于已经实行财政国库单一制度改革，并且已经取消了收入过渡帐户的事业单位：,借：应缴预算款,贷：应缴预算款,或者不做帐,2,、对于尚未实行财政国库单一制度改革、暂未取消收入过渡帐户的事业单位：,借：银行存款,贷：应缴预算款,上缴国库，借：应缴预算款,贷：银行存款,应交税金,应交税金主要包括增值税、营业税、资源税等,计算应交税金时，,借：销售税金,贷：应交税金,同时，借：应交税金,贷：银行存款,应付工资及应付津贴补贴,事业单位分别设置,应付工资,应付地方津贴补贴,应付其他个人收入,发放工资时，,借：事业支出等,贷：应付工资等,同时，,借：应付工资,贷：银行存款,第三章,收 入,收入的核算,收入核算的内容,拨入的,财政预算内拨入,上级拨入或转拨,非财政性一般补助,上级补助收入,财政预算内正常经费,财政补助收入,财政专户拨入,财政预算外资金,财政专户返还收入,组织的,上缴的,专业业务及其辅助活动取得,非独立核算经营活动,附属单位上缴的非财政性分成款,其他零星杂项业务取得的收入,事业收入,经营收入,其他收入,附属单位缴款,上级补助收入,上级补助收入是事业单位从上级单位取得的非财政补助收入。它是由事业单位的上级单位用自身组织的收入或集中下级单位的收入拨给事业单位的资金。,收到上级补助收入时，,借：银行存款,贷：上级补助收入,年终结转，,借：上级补助收入,贷：事业结余,财政补助收入,财政补助收入指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门或主管部门从财政取得的各类事业经费。,为加强对财政补助收入的管理，主管部门应编制季度分月用款计划。在申请当月财政补助时，应填写“预算经费请拨单”，报同级财政。,防止浪费资金和欠缺资金的现象。,财政补助收入,核算：,1,、直接支付下：,收到财政部委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书。,借：事业支出等,贷：财政补助收入,2,、授权支付下：,收到代理银行转来的财政授权支付通知单,借：财政零余额用款额度,贷：财政补助收入,财政专户返还收入,财政专户返还收入是指事业单位按规定从财政预算外资金专户取得的预算外资金返还收入。事业单位按规定留用的预算外资金，也归入财政专户返还收入。,1,、收到从财政专户核拨的预算外资金,借：银行存款,贷：财政专户返还收入,2,、年终结算,借：财政专户返还收入,贷：事业结余,事业收入,指开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也不计入事业收入。,1,、发生收入,借：银行存款等,贷：事业收入,2,、结转：,借：事业收入,贷：事业结余,经营收入,经营收入指事业单位在专业业务及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。,特点：、经营活动取得的,、非独立核算,经营收入主要包括：,、销售收入,、经营服务收入,、租赁收入,、其他经营收入,经营收入,核算：,1,、发生收入,借：银行存款等,贷：经营收入,2,、结转：,借：经营收入,贷：经营结余,其他收入,其他收入指事业单位除上述各项收入之外的收入，如对外投资收益、外单位捐赠的收入和其他零星收入。,1,、发生收入,借：银行存款等,贷：其他收入,2,、结转：,借：其他收入,贷：事业结余,附属单位缴款,指事业单位附属的,独立核算,单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。,独立核算，指具有独立法人资格的单位。,事业单位对附属单位经营项目的投资获得的投资收益作为其他收入，不作为附属单位缴款。,核算：、实际收到款项,借：银行存款,贷：附属单位缴款,、年末结余,借：附属单位缴款,贷：事业结余,预算会计,事业单位会计,yskuaiji,内 容 回 顾,收入核算的内容,拨入的,财政预算内拨入,上级拨入或转拨,非财政性一般补助,上级补助收入,财政预算内正常经费,财政补助收入,财政专户拨入,财政预算外资金,财政专户返还收入,组织的,上缴的,专业业务及其辅助活动取得,非独立核算经营活动,附属单位上缴的非财政性分成款,其他零星杂项业务取得的收入,事业收入,经营收入,其他收入,附属单位缴款,课 前 提 问,1,、事业单位收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书，财政部门为事业单位支付了为开展某项专业业务活动所发生的事业经费,3000,元。事业单位编制分录为：,借：事业支出,贷：财政补助收入,课前提问,2,、某事业单位在开展经营活动中取得现金收入,450,元。事业单位编制分录：,借：现金,450,贷：经营收入,450,课前提问,3,、某事业单位以多余资金进行联营投资，创立联营企业。年终取得投资收益,30 000,元，款项存入银行。事业单位编制分录：,借：银行存款,30 000,贷：其他收入,30 000,进入新课,第四章,支 出,支出,支出核算的内容,拨出经费,结转自筹基建,对附属单位补助,上缴上级支出,事业支出,转拨正常经费,专业业务支出,非财政性支出,转列基建账户,专业业务活动及其辅助活动支出,销售税金,成本费用,经营支出,经营活动支出,专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算经营活动支出,事业支出,事业支出是事业单位开展专项业务活动及其辅助活动发生的支出。事业单位的专业业务活动还属于公益性质的业务活动，其业务活动收入，即事业收入不足以弥补业务活动支出，即事业支出。不足以弥补的部分，需要财政资金补助解决。,事业支出需要分基本支出和项目支出。,事业支出,事业支出的分类,：（按,2007,政府收支分类科目）,工资福利支出,商品和服务支出,对个人和家庭的补助,对企事业单位的补贴,转移性支出,赠与,债务利息支出,债务还本支出等,12,类,类级科目,款级科目,款级科目,款级科目,款级科目,款级科目,款级科目,款级科目,事业支出,事业支出按部门要求分为：,基本支出,项目支出,事业支出管理的一般要求：,1,、严格执行国家的财政财务制度。,2,、勤俭节约，提高资金使用效率。,3,、保持合理的支出结构。,4,、划清事业支出与经营支出的界限。,事业支出,核算：,（,1,）发生支出时：,借：事业支出,贷：银行存款,财政补助收入,零余额帐户用款额度,（,2,）年终结转,借：事业结余,贷：事业支出,直接支付,授权支付,拨出经费,拨出经费指事业单位按核定的预算拨付给所属预算单位的预算资金。只有,主管会计单位或二级会计单位,才可能会有拨出经费的业务。另外，只有实行,财政实拨资金,方式的事业单位才可能会有拨出经费。,拨出经费时，,借：拨出经费,贷：银行存款,年终结转后，,借：事业结余,贷：拨出经费,上缴上级支出,上缴上级支出指事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。,与附属单位缴款,相对应。,事业单位的上缴上级支出还与对附属单位补助有共同之处。事业单位的上缴上级支出是事业单位与上级单位的款项结算，事业单位的对附属单位补助是事业单位与下级单位的款项结算。都是属于与上下级单位之间的款项结算。,核算：事业单位按规定上缴上级款项,借：上缴上级支出,贷：银行存款,年终结转至事业结余,？,附属单位缴款,指事业单位附属的,独立核算,单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。,独立核算，指具有独立法人资格的单位。,事业单位对附属单位经营项目的投资获得的投资收益作为其他收入，不作为附属单位缴款。,核算：、实际收到款项,借：银行存款,贷：附属单位缴款,、年末结余,借：附属单位缴款,贷：事业结余,对附属单位补助,对附属单位补助指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。事业单位对所属单位转拨预算资金的业务，属于事业单位的拨出经费,核算：,借：对附属单位补助,贷：银行存款,年终结转至：事业结余,上级会计单位,乙下级会计单位（富）,甲下级会计单位（穷）,借：银行存款,贷：上级补助收入,借：对附属单位补助,贷：银行存款,借：上缴上级支出,贷：银行存款,借：银行存款,贷：附属单位缴款,事业单位上下级之间非财政性资金的调剂,结转自筹基建,结转自筹经费指事业单位经批准用财政补助收入和财政专户返还收入以外的资金安排自筹基本建设，并转存在建设银行的资金。,借：结转自筹经费,贷：银行存款,借：事业结余,贷：结转自筹基建,事业单位经营活动,成本费用,产成品,经营收入,经营支出,材料,银行存款,现金,经营结余,销售税金（应缴营业税等）,经营收入,经营支出,进项税额,销项税额,所得税,生产活动,服务活动,经营支出,经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。,事业单位的经营支出应当与经营收入相配比。,事业单位应严格区分经营支出和事业支出。,与事业支出相比，经营支出应当是小范围和小数额的。,核算：、借：经营支出,贷：现金等,、实行成本核算的单位,借：经营支出,贷：产成品,成本费用,成本费用指实行成本核算的事业单位应列入劳务、产品或商品成本的各项费用。,事业单位进行成本核算的特点：,、目的与企业不同。为了提高资金使用效益，不是为了计算盈亏。事业单位成本补偿机制一部分来源于财政，一部分来源于事业收入。,、事业单位计算出的成本可以只供事业单位内部管理使用，并不对外报告。计算出的成本也可能会是不完全成本，所以称为内部成本核算。,成本费用的计算程序,1,、确定成本计算对象。,2,、划分成本项目。如包括人员经费和日常办公等,、确定成本计算期。可以以月为成本计算期，也可以以课题周期等,、归集与分配。,直接费用计入成本，间接费用通过分配计入成本。,、建立成本计算单，编制成本计算表。,成本费用的核算,发生成本费用,借：成本费用,贷：材料等,结转产品成本,借：产成品,贷：成本费用,年终结转,借：事业支出,贷：成本费用,销售税金,应交税金主要包括增值税、营业税、资源税等,计算应交税金时，,借：销售税金,贷：应交税金,同时，借：应交税金,贷：银行存款,期末：,借：经营结余事业结余,贷：销售税金,第五章,净 资 产,事业单位净资产的内容及科目,净资产核算的内容,总账科目及明细科目,各项基金,各项结余,事业基金,福利基金,修购基金,投资基金,一般基金,固定基金,事业性收支形成,专用基金,历年未分配结余等未限定用途的,自己计提或设置的有限定用途的,固定资产占用的,医疗基金,其他基金,结余分配,事业结余,经营结余,分配,按规定对当年结余进行分配,经营性收支形成,计提所得税,计提专用基金,未分配结余,事业基金,事业基金是事业单位拥有的非限定用途的资产，主要包括,滚存结余资金,和,投资产权,等。,滚存结余资金指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年留归单位使用的专项资金结余。,投资产权指事业单位以固定资产投资形成的产权，以及无形资产、材料等投资的净资产。,链接“对外投资”,事业基金,一般基金,投资基金,核算：,（,1,）年终将当期未分配结余转入事业基金,借：结余分配,贷：事业基金,（,2,）对外进行投资,借：对外投资,贷：银行存款,借：事业基金,一般基金,贷：事业基金,投资基金,专用基金,专用基金是指事业单位按规定提取、设置的专门用途的资金，主要包括修购基建、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。,其中职工福利基金是按照结余的一定比例提取转入的。,专用基金管理要求：,、先提后用,、专设帐户,、专款专用,专用基金的核算,（,1,）提取基金,借：事业支出,/,经营支出,贷：专用基金,医疗基金,/,修购基金,（,2,）固定资产清理,借：银行存款,贷：专用基金 或作相反分录,（,3,）按结余比例提取职工福利基金,借：结余分配,贷：专用基金,（,4,）用专用基金支付,借：专用基金,贷：银行存款,事业结余与经营结余,借：财政补助收入,财政专户返还收入,上级补助收入,附属单位缴款,事业收入,其他收入,贷：事业结余,借：经营收入,贷：经营结余,事业结余与经营结余,借：事业结余,贷：事业支出,拨出经费,上缴上级支出,对附属单位补助,结转自筹基建,借：经营结余,贷：经营支出,销售税金,结余分配的核算,（,1,）事业结余转入,借：事业结余,贷：结余分配,（,2,）经营结余为正数时，,借：经营结余,贷：结余分配,（,3,）提取职工福利基金、缴纳所得税,借：结余分配,贷：专用基金,应交税金,应交所得税,（,4,）分配完毕，将结余分配的余额转入事业基金,借：结余分配,贷：事业基金,年终结转的基本内容,事业结余,经营结余,结余分配,应交税金,应交所得税,专用基金,职工福利基金,事业基金,年终将“财政补助收入”等事业性收入余额转入,年终将“拨出经费”等事业性质支出科目余额转入,当年实现的事业结余,年终结转到“结余分配”,年终将“经营收入”科目余额转入,年终将“经营支出”等科目余额转入,当年实现的经营结余,年终结转到“结余分配”,“经营结余”为负数不结转,按规定计提当年应交纳的所得税,按规定计提当年应计提的职工福利基金,当年未分配结余,将当年为分配结余结转到事业基金的“一般基金”明细科目,行政单位与事业单位科目对比,名称、内容和使用方法完全相同的科目,对比项目,行政单位会计科目,事业单位会计科目,名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目,现金,现金,银行存款,银行存款,固定资产,固定资产,应缴预算款,应缴预算款,应缴财政专户款,应缴财政专户款,固定基金,固定基金,其他收入,其他收入,拨出经费,拨出经费,结转自筹基建,结转自筹基建,名称不同、内容和使用方法完全相同的科目,对比项目,行政单位会计科目,事业单位会计科目,名称有区别、核算内容和使用方法基本相同的会计科目,暂付款,其他应收款,库存材料,材料,暂存款,其他应付款,拨入经费,财政补助收入,预算外资金收入,事业收入,名称相似或相同、内容及方法有区别的科目,对比项目,行政单位会计科目,事业单位会计科目,总账科目,明细科目,总账科目,名称相近,（或不同）,但核算内,容及方法,不同的会,计科目,经费支出,经常性支出,事业支出,结余,经常性结余,事业结余,有价证券,对外投资,