第三节：保税加工货物的报关程序.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三节 保税加工货物的报关程序,一、保税加工货物概述,（一）含义,指经海关批准,未办理纳税手续,进境，在境内加工、装配后复运出境的货物,.,2,、形式,1,）来料加工：,境外提供料件（无须付汇买）；境内加工（收加工费）；成品复运出境,2,）进料加工,用外汇购买料件；境内加工；成品销往境外,典型试题：,（,2007,多）下列贸易形式中,属于加工贸易的是,:A.,来料加工,B.,来料养殖,C.,进料加工,D.,出料加工,答案,:AC,（二）特征,1,、料件进口暂缓纳税，成品出口一般无须缴纳关税；,2,、料件进口一般,免交,进口许可证件，成品出口涉及许可证件的必须提交；,3,、进出境海关放行并未结关,（三）范围,1,、专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的的原材料、零件、包装物料、辅助材料；,2,、用上述进口保税料件生产的成品、半成品；,3,、在保税加工生产过程中产生的副产品、残次品、边角料和剩余料件,典型试题,（,2001,多选）根据海关法对保税货物的定义，下列各项中属于保税货物的是：,A,、来料加工合同项下进口的料件和加工的成品,B,、为保证来料加工合同的顺利执行，外商提供以工缴费偿还价款的专用设备,C,、来料加工合同项下进口的包装物料,D,、临时进口货样,答案：,AC,（四）管理,海关对保税加工货物的监管模式,第三节介绍五个方面的内容：,1,、非物理围网监管模式中,纸质手册,管理的保税加工货物的报关程序,2,、非物理围网监管模式中,电子账册,管理的保税货物的报关程序,3,、非物理围网监管模式中,电子化手册,管理的保税货物的报关程序,4,、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序,5,、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序,（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（,5,点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关,1,、,商务审批,经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序,（,1,）审批,加工贸易合同,（纸质手册、电子化手册）,经审批后，凭“加工贸易,业务批准证书,”、“加工贸易,经营企业经营状况和生产能力证明,”、合同到海关办理备案。,（,2,）审批加工贸易,经营范围,（电子账册、电子化手册）,凭“,经营范围批准证书,”、和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。,2,、备案保税,凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。海关批准货物保税的原则：,（,1,）,合法经营,-,货物合法、企业合法、证件合法,（,2,）,复运出境,-,所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡,（,3,）,可以监管,-,加工环节、进出境环节海关都可以监管。,3,、纳税暂缓,保税货物未办理纳税手续进境，属于,暂时免纳税费，而不是免税,，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。引出的两个问题：,（,1,）保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（,边角料和特殊监管区域,的保税加工货物除外）,单选题（,2006,年考题）：,保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：,A.,副产品,B.,残次品,C.,边角料,D.,不可抗力受灾保税货物,答案：,C,（,2,）料件进境时未办理纳税手续，适用,海关事务担保,，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。,台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业（,AA,、,A,、,B,、,C,、,D,）和加工贸易涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）实行分类管理。对部分企业进口的部分料件征收保证金。,判断题（,2008,年考题）,加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。,答案：错,解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。,加工贸易禁止类目录主要包括：,国家明令禁止进出口的商品,为种植、养殖而进口的商品,可能引起高能耗、高污染的商品,低附加值、低技术含量的商品,其他列名的加工贸易禁止类商品,多选题（,2008,年考题）：,目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：,A.,国家明令禁止进出口的商品,B.,为种植、养殖而进口的商品,C.,引起高能耗、高污染的商品,D.,高附加值、高技术含量的商品,答案：,ABC,注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。这些商品,未经实质性加工,不得直接出境。,限制类商品目录（参见教材,102,页熟悉）,注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于,限制类,的，按,允许类,商品管理。,禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。,分类管理的具体内容：参见教材第,102-103,页（重点掌握）,加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材,103,页。（重点）,4,、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）,监管地点：,一般进口货物：进境口岸的海关监管场所,保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点。,监管时间：,一般进出口货物：进境起至提取货物止。,保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。,（,1,）准予保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。,（,2,）申请核销的期限：指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。,期限,/,种类,准予保税的期限,申请核销的期限,非,物理围网的监管模式,纸质手册管理,原则上,不超过,1,年,，可延长的最长期限原则上也是,1,年,。,手册到期之日起或最后一批成品出运后,30,日内,报核,电子手册管理,电子帐册管理,从企业电子帐册记录第一批料件进口之日起，到该电子帐册被撤消止,以,180,天,为一个报核周期，满,180,天,后的,30,天内,报核,物理围网的监管模式,电子帐册管理,出口加工区,从料件进区，到成品出区办结海关手续止,每,6,个月,核销一次,(P126),珠海园区,每年,向海关办理报核手续,5,、核销结关,保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能“结关”。,二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序,纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。,基本程序：合同备案,进出口报关,合同报核,（一）合同备案,1,、合同备案的含义：（了解）,指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。,2,、合同备案企业：经营企业、加工企业,由经营企业到,加工企业,所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。,3,、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握）,（,1,）审批合同（商务主管部门审批）,领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”,（,2,）需要领取许可证件的，领取,许可证,（,3,）将,合同,相关的内容,预录入,与主管海关联网的计算机,（,4,）海关审核确定是否准予备案。准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐,（,5,）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”或其他凭证需要开设台帐的，应向银行办理“,台账保证金专用账户”,设立手续。已设立台账保证金专用账户的企业，凭“,海关注册登记证明,”向银行进行一次性备案登记。,银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子“银行保证金台账,登记通知单,”向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。（,2010,年变动）,单选题,采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。,A,、合同内容预录入,海关审核,审批合同,领取加工贸易登记手册,B,、审批合同,合同内容预录入,海关审核,领取加工贸易登记手册,C,、审批合同,海关审核,合同内容预录入,领取加工贸易登记手册,D,、领取加工贸易登记手册,合同内容预录入,海关审核,审批合同,答案：,B,4,、合同备案内容：（重要的考点）,（,1,）备案单证：（,6,类）,商务主管部门签发的“加工贸易,业务批准证,”、“加工贸易企业,经营状况和生产能力证明,”,加工贸易,合同,或合同副本,加工合同备案,申请表,及企业加工合同备案,呈报表,需提供许可证的，交验许可证,为确定单耗和损耗所需的有关资料,其他备案所需要的单证,典型试题,（年多选）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：,A,、加工贸易合同批准证,B,、加工生产企业加工生产能力状况,C,、加工贸易登记手册,D,、加工贸易合同,答案：,ABD,（,2,）备案商品：,加工贸易禁止类商品不准备案,备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品（,消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品,）,备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生废料等）,（,3,）保税额度：,在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。,不予备案的料件,及,试车材料,、,非列名消耗性物料,等不予保税。,单选题,在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。,A,、,85%,料件保税，,15%,的料件不保税,B,、,95%,料件保税，,5%,的料件不保税,C,、不予,D,、,100%,答案：,D,（,4,）台帐制度：,按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，,不转、空转、半实转、实转,（参考教材第,103,页内容）,注意特殊情况：,为了简化手续，进口料件金额在,1,万美元,及以下的，,AA,类、,A,类、,B,类企业可以不设台帐，即“,不转,”。,AA,类、,A,类、,B,类企业进口金额在,5000,美元,及以下的列名的,78,种,客供服装辅料，不仅可以不设台帐即,：“不转”。,还可以,免领,登记手册，但要向海关,备案,。（教材第,106,页列举的,78,种辅料要熟悉）,加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表,分类,禁止类,限制类,允许类,1,万美元及以下,零星料件,5,千美元及以下,78,种客供辅料,东部,中西部,东部,中西部,AA,类,不准开展加工贸易,空转,不转,不转,不转,/,免册,A,类,空转,B,类,半实转,空转,C,类,实转,D,类,不准开展加工贸易,例题,1,、北京某企业实行海关,A,类管理，由境外免费提供,18000,美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）。,A,、不转，申领,登记手册,B,、不转，不申领,登记手册,C,、半实转，申领,登记手册,D,、空转，申领,登记手册,答案：,D,2,、北京某企业实行海关,A,类管理，由境外免费提供,8000,美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）。,A,、不转，申领,登记手册,B,、不转，不申领,登记手册,C,、实转，申领,登记手册,D,、空转，申领,登记手册,答案：,A,3,、北京某企业实行海关,B,类管理，对外签订进口,3,万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。,A,、不转，申领,登记手册,B,、不转，不申领,登记手册,C,、半实转，申领,登记手册,D,、空转，申领,登记手册,答案：,C,解释：参见教材,103,页归纳的台账分类管理归纳的表格。东部地区,B,类企业限制类商品，台账为半实转。,4,、北京某企业实行海关,B,类管理，对外签订进口,3000,美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。,A,、不转，申领,登记手册,B,、不转，不申领,登记手册,C,、实转，申领,登记手册,D,、空转，申领,登记手册,答案：,A,解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在,1,万美元以下按零星料件来设台帐。,3000,美元的棉属于“金额在,1,万美元以下零星料件”，,B,类企业实行的台帐管理制度是“不转领册”。,要注意不能选,B,。因为棉坯布不是服装辅料，不能按,5000,美元以下的,78,种客供辅料的台帐管理制度来管理。,5,、北京某企业实行海关,B,类管理，由境外免费提供,3000,美元的垫肩用于服装加工贸易，该批垫肩合同备案的手续应当是（）。,A,、不转，申领,登记手册,B,、不转，免领,登记手册,C,、实转，申领,登记手册,D,、空转，免领,登记手册,答案：,B,解释：本题进口的料件是垫肩，垫肩属于,78,种辅料的一种，参见教材,106,页。,AA,类、,A,类、,B,类企业实行的管理都是“不转免册”。,5,、合同备案的凭证,海关受理合同备案后，企业应当申领有海关签章的,加工贸易登记手册,或其他准予备案的凭证。,（,1,）,加工贸易登记手册,加工贸易登记手册,：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的备案、报关、报核等程序。,加工贸易登记手册的分册：便于企业使用而核发的另一本手册。,注意：分册可以单独使用，但是必须与手册,同时报核,。,（,2,）其它准予备案的凭证：,对为生产出口而进口的属于国家规定的,78,种列名服装辅料金额不超过,5000,美元的合同，,AA,类、,A,类、,B,类管理企业“免册”，直接凭,出口合同备案,准予保税，经海关,签章编号,后，进入进口报关阶段（即,：“不转,/,免册”）。,6,、合同备案的变更,（,2,）原,1,万美元及以下合同，变更后进口金额超,1,万美元的，,AA,、,A,、,B,类企业需重新开设台账，东部地区,B,类企业变更后若涉及限制类商品的，,加征保证金,。,（,3,）企业类别调整后，合同从,“空转”转为“实转”,的，应对原备案合同交付台账保证金，对原合同,未出口部分,收取台账保证金。,（,4,）管理类调整为,D,类,的企业，已备案合同，海关批准允许交付,全额,台账保证金后继续执行，但合同不再变更和延期,（,5,）对,允许类,商品转为,限制类,商品的，已备案的合同,不再交付保证金,，对原限制类或允许类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时发布规定办理,7,、与合同备案相关的事项（涉及到,4,个方面的内容）,（,1,）异地加工贸易合同备案,异地加工贸易也叫（,跨关区异地加工贸易,）：指,一个直属海关,的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托,另一个直属海关,的关区内加工生产企业加工，生产成成品后,回收,出口的加工贸易。,注意区分三个概念：,“异地加工贸易”,P107,页,“加工贸易外发加工”,P108,页,“加工贸易深加工结转”,P110,页,办理合同备案的企业：,经营企业,合同备案要求,A,、需要开设银行台帐的，应在,加工企业,所在地指定银行开设台帐。,B,、由加工贸易,经营企业,向,加工企业所在地主管海关,办理合同备案手续。,C,、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行,分类,管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中,较低,的类别管理。,异地加工贸易合同备案的步骤：（重要考点）,（由经营企业办理合同备案）,第一步：,领取关封,经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和,加工企业,所在地县级以上商务主管部门出具的,“,加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明,”,；填制异地加工申请表，向,经营企业所在地,主管海关提出异地加工申请，海关核准后，领取所在地海关的关封。,典型试题：,（年判断）所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。,答案：错,单选题（,04,年考题）,1,、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制,异地加工贸易申请表,，并提供：,A,、经营企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易业务批准证,和,加工贸易加工企业生产能力证明,B,、加工企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易业务批准证,和,加工贸易加工企业生产能力证明,C,、加工企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易业务批准证,和经营企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易加工企业生产能力证明,D,、经营企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易业务批准证,和加工企业所在地商务主管部门出具的,加工贸易加工生产能力证明,答案：,D,解释：应该选,D,。经营企业要有业务批准；而生产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的商务主管部门批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。,第二步：办理合同备案手续,经营企业持“关封”和“合同备案”的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。,单选题（,06,年）,天津某加工贸易经营企业（,B,类管理企业）进口,12590,美元的化学短纤，委托河北廊坊某加工企业（,A,类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当：,A,由经营企业到所在地银行设台账，半实转,B,由加工企业到所在地银行设台账，空转,C,由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转,D,由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转,答案：,C,（,2,）加工贸易单耗申报,单耗,：指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。单耗包括,净耗和工艺损耗,。,净耗,:,是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应,存在或者转化,到单位成品中的量。,工艺损耗（包括有形损耗、无形损耗）：,是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量。,工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比,公式：,单耗,=,净耗,/,（,1-,工艺损耗率）,单耗申报的具体内容参考教材第,108,页,典型试题：,（,2008,综合实务题）该公司生产,A,型号的显示器外壳，每个显示器外壳中所含,ABS,塑料粒子的重量为,1,千克，在生产过程中的工艺损耗率为,20%,该公司根据此向海关进行单耗申报。,该公司向海关申报,A,型号显示器的,ABS,塑料粒子单耗,A,、,0.80,千克,/,个,B,、,1.00,千克,/,个,C,、,1.20,千克,/,个,D,、,1.25,千克,/,个,答案：,D,解析：参考单耗的公式“单耗,=,净耗,/,（,1,工艺损耗率）”，故题目中，,ABS,塑料粒子的重量（即净耗）为,1,千克，工艺损耗率为,20%,，单耗,=1/,（,1-20%,）,=1.25,千克,/,个,多选题（,07,年考题）,以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗，以及损耗率的含义，表述正确的是：,A.,单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗,=,净耗,/,（,1-,工艺损耗率）,B.,净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量,C.,工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗,D.,工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比,答案：,ABD,判断题（,09,年考题）,加工贸易工艺损耗是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，但不能存在或者转化到成品中的无形损耗的量。,答案：错,（,3,）加工贸易,外发加工,申请,概念：（掌握）,加工贸易外发加工：指经营企业因受,自身生产特点和条件限制,，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品,运回本企业,并最终复出口的行为。,外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品、副产品等加工贸易货物，经,经营企业所在地主管海关批准,，可以,不运回,本企业。,判断题（,08,年考题）,加工贸易外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。,答案：对,判断题（,09,年考题）,外发加工的成品必须运回本企业。,答案：错,要求：需申请，并经海关批准；,申请开展外发加工业务，应当提交下列单证：（重要考点）,A,、经营企业签章的“加工贸易货物外发加工,申请表,”,B,、经营企业与承揽企业签订的,加工贸易合同,或者协议,C,、,承揽企业,营业执照复印件,D,、,经营企业签章,的“承揽企业经营状况和生产能力证明”,E,、海关需要收取的其他资料,经营企业如实填写“加工贸易货物外发加工申请表”及“加工贸易外发加工货物,外发清单,”，经海关审核批准后，方可进行外发加工。,（,4,）加工贸易串料申请（重要考点）,串料：因生产需要，将,一个出口合同内,的料件用于生产,另外一个出口合同,的产品。,经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企业自行处置。,典型试题：,（,2005,综合实务题）上海申华进出口公司（加工贸易,A,类管理企业）从境外购进价值,100000,美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易,B,类管理企业）加工生产出口袜子。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。,根据上述案例，解答下列问题：,1,、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为：,A,、跨关区外发加工,B,、跨关区异地加工,C,、跨关区深加工结转,D,、跨关区联合加工,答案：,B,解析：上海与浙江嘉兴属于不同的关区，所以上海的加工贸易企业委托浙江嘉兴的企业加工为跨关区异地加工。,2,、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：,A,、申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理,B,、申华公司在所在地主管海关申请办理,C,、嘉顺公司在所在地主管海关申请办理,D,、嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理,答案：,A,解析：按照规定开展异地加工贸易应该由加工贸易经营企业到加工企业所在地主管海关办理合同备案。,3,、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理：,A,、不设台帐,B,、设台帐，但无须缴付保证金,C,、设台帐，并按进口料件应征税款的,50%,缴付保证金,D,、设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证金,答案：,C,B,类企业开展涤纶长丝（限制类商品）的加工，应该按进口料件应征税款的,50%,缴付保证金。,4,、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：,A,、串换的料件必须是同品种、同规格、同数量,B,、串换的料件关税税率为零,C,、串换的料件不涉及进出口许可证件管理,D,、串换下来的同等数量料件，由企业自行处置,答案：,AD,解析：加工贸易串料应该满足下列规定：保税料件和保税料件以及保税料件和进口非保税料件串换的料件必须是同品种、同规格、同数量；：保税料件和国产料件之间的串换必须满足同品种、同规格、同数量、关税税率为零并且串换的料件不涉及进出口许可证件管理的条件。经过批准后，串换下来的同等数量料件，由企业自行处置。,5,、该项加工合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：,A,、应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转,B,、应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转,C,、应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料,D,、应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息,答案：,ABC,（二）进出口报关,1,进出境货物报关,货物类型,许可证,税收,进口料件,(1),一般,免,交,(2),例外,:,易制毒及监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油不能免,免,交,(,暂缓纳税,),出口成品,若国家规定需要交的,不能免,(1),全部用进口料加工的,免交,;,(2),有国产料的,涉及到出口关税则须交,;,(3)“,未锻铝”从价征关税,(,不论是否含国产料,),2,、加工贸易保税货物,深加工结转报关,（,1,）概念（掌握）,加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别：,（,1,）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。,（,2,）加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。,（,3,）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在已经完成了加工，然后，转到另外一个企业进行进一步的加工。,单选题：,某企业购进生产原料一批，其中,80%,的加工产品直接返销境外，,20%,加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外。那么某企业将,20%,加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为（）。,A,、跨关区异地加工,B,、深加工结转,C,、跨关区委托加工,D,、外发加工,答案：,B,判断题（,02,年考题）,所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。,答案：错,加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个环节：,（,1,）计划备案,A,转出企业在申请表中填写本企业的转出计划并签章，向,转出地海关备案,B,转出地海关备案后，留存申请表第一联，其他三联退转出企业交转入企业,C,转入企业自转出地海关备案之日起,20,日,内，持其他三联填制本企业的内容，向,转入地海关办理报备手续,。,D,转入地海关审核后，将第二联留存，第三、四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续,在计划备案节：,先是转出企业办理转出备案，后是转入企业办理转入备案,单选题：,北京加工贸易企业,A,进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业,B,继续深加工，最终产品由,B,企业出口。,A,、,B,企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案，,A,、,B,企业都是纸质手册管理。下列哪项办理,计划备案,的手续是正确的（）。,A,、先由,A,企业向转出地海关申请备案，后由,B,企业向转入地海关备案,B,、先由,A,企业向转入地海关申请备案，后由,B,企向转入地海关申请备案,C,、先由,B,企业向转入地海关申请备案，后由,A,企业向转出地海关申请备案,D,、先由,B,企业向转出地海关申请备案，后由,A,企业向转入地海关申请备案,答案：,A,深加工结转，,在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理,。,A,是转出企业，,B,是转入企业。步骤就应该先由,A,企业向转出地海关申请备案，后由,B,企业向转入地海关备案，因此答案是,A,。,（,2,）,收发货登记,A,转出、转入企业办理结转计划申报后，按照双方海关核准后的申请表进行实际收发货,B,转出、转入企业每批次收发货记录应当在保税货物实际结转登记表上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章,C,结转货物退货的，转出、转入企业按实际退货情况在登记表中登记，同时注明“退货”字样，并各自加盖企业结转专用名章,（,3,）,结转报关,转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续：,A,转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续，可分批或集中报关，实际收发货后的,90,天,内办理报关,B,转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理,结转进口报关,手续，在结转报关后,第二个工作日,内通知转出企业,C,转出企业自接到通知之日,10,内,，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理,结转出口报关,手续,（从,BC,得知，在结转报关环节：,转入企业先报关，转出企业后报关,）,D,结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格,E,一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致,F,结转货物分批报关的，企业同时提供申请表和登记表的原件和复印件,典型试题：,（年单选）北京加工贸易企业,A,进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业,B,继续深加工，最终产品由,B,企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：,A,、先由,A,企业报进口，后由,B,企业报出口,B,、先由,A,企业报出口，后由,B,企业报进口,C,、先由,B,企业报进口，后由,A,企业报出口,D,、先由,B,企业报出口，后由,A,企业报进口,答案：,C,（,2004,年多选）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是,:,（）,A,、先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办理发货登记,最后办理报关于续,B,、先进行加工贸易深加工结转的计划申报,再办理报关手续,最后再收、发货,C,、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报,再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报,D,、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续,再由转入企业向转入企业所在地海关办理进口报关手卖。答案：,AC,深加工结转要注意：,深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续。,在,计划申报,中：先转出企业办理，后转入企业办理；,在,办理报关手续,中：先转入企业办理，后转出企业办理。,纸质手册深加工结转在计划备案阶段和结转报关阶段都是向各自海关办理。,3,、其他保税加工货物报关,剩余料件,加工贸易企业在从事加工复出口业务中剩余的可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件,边角料,加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的,废、碎料及下脚料,残次品,加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者,达不到出口合同标准,，无法复出口的制成品（包括完成品和未完成品）,副产品,加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品过程中同时产生的，且出口,合同未规定,应当复出口的一个或一个以上的其他产品,受灾保税货物,加工贸易企业从事加工复出口业务，因不可抗力原因或其他经海关审核认可的正当理由造成,损毁、灭失、短少,等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品,判断题（,08,年考题）,加工贸易边角料，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在海关核定的单耗标准内，加工过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废碎料及下脚料。,答案：对,要求：在,登记手册有效期,内处理完毕,处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。,注意：五种方式除了销毁外，都要填制报关单报关。,多选题（,2005,年考题）,对于履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品等，在海关规定的下列处理方式中需要填制报关单向海关申报的有：,A,、销毁,B,、结转,C,、退运,D,、放弃,答案：,BCD,多选题（,2009,年考题）,加工贸易余料如作,(),处理，必须填制报关单报关。,A.,内销,B.,结转,C.,退运,D.,放弃,答案：,ABCD,（,1,）,内销报关,（,6,点）：,加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。,经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正管理的，补交许可证件；,如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下,实际进口料件总额,3%,及以下且总值在,人民币,1,万元以下（含,1,万元,），,免予审批，免交许可证,。,判断题（,06,年考题）,加工贸易经营企业申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额,5%,以内（含,5%,）且总值在人民币,1,万元以下（含,1,万元），商务主管部门免予审批，属于进口许可证件管理范围的，企业免交许可证件。,答案：错,内销征税,应遵循的规定：,关于征税的数量：,A,、,剩余料件和边角料,内销：直接按,申报数量,计征进口税；,B,、,制成品和残次品,：根据,单耗关系,折算出料件耗用数量计征税款,C,、,副产品,：按,报验状态,计征进口税,多选题（,08,年考题）,下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述，正确的是：（）,A.,剩余料件和边角料内销直接按申报数量计征进口税,B.,制成品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税,C.,残次品内销根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税,D.,副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税,答案：,ABCD,关于征税的完税价格：,A,、,进料加工,：（,进口料件、制成品、残次品,）内销时,根据料件的,原进口成交价格,为基础确定完税价格,B,、,来料加工,：（,料件、制成品、残次品,）内销时,以,接受内销申报,的同时或大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格,C,、加工企业内销加工过程中产生的,副产品或者边角料,以,内销价格,作为完税价格,关于征税的税率：,适用海关,接受申报办理纳税手续之日,实施的税率。,关于征税的缓税利息,除边角料外，均应缴纳缓税利息,货物类型,征税数量,完税价,缓税利息,剩余进口料件,按,申报数量,计征,以,进料加工,方式进口的,以料件的,原进口,成交价为基础,若原进口成交价不能确定,以接受内销时同时或大约同时进口的相同,(,类似,),货物进口成交价格为参考,;,以,来料加工,方式进口的,以接受内销时同时或大约同时进口的相同,(,类似,),货物进口成交价格为参考审核确定,.,内销时,要征税的,须加征缓税利息,;,计息期限为,:,该合同记录首次料件进口之日起至海关填发税款缴纳书之日止,制成品,按,耗用掉,的保税进口料件数量计征,残次品,按,耗用掉,的保税进口料件数量计征,副产品,申报时实际状态的数量计征,内销价,边角料,按,申报数量,计征,内销价,免缓税利息,（,2,）结转,A,、含义：,加工贸易企业向海关申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同生产出口,.,B,、条件：,a,同一经营单位,b,同一加工厂,c,同样进口料件,d,同一加工形式,多选题：,加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：,A,同一经营单位,B,同一加工厂,C,同样的进口料件,D,同样的产品,答案：,ABC,要求：向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。须提供的单证如下：,企业申请剩余料件结转的书面材料,企业拟结转的剩余料件清单,海关按规定需收取的其他单证和材料,（,3,）退运,加工贸易企业因故申请将剩余料件、边角料、残次品、副产品等保税加工货物退运出境的，应持登记手册等有关单证向口岸海关报关，办理出口手续、留存有关报关单证，准备报核。,（,4,）放弃,1),放弃的含义,企业放弃剩余料件、边角料、残次品、副产品等，交由海关处理，需申请,2),下列情形不准放弃,:,A,申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口,B,申请放弃的货物属于对环境造成污染的,C,法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形,（,5,）销毁,（,6,）受灾货物的报关：加工贸易企业在受灾后,7,日内,向主管海关书面报告，并提供有关材料,海关可派员核查取证。,不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，,免税,。,需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样,可再利用,的，按照,海关审定的,保税货物价格，按照对应的税率交纳,进口税和缓税利息,对,非不可抗力,因素造成的受灾保税加工货物，海关按照,原进口货物成交价格,审定完税价格，,照章征税,。,因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，,免交许可证,。反之，应当交验进口许可证。,单选题（,07,年考题）,加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因造成损毁导致无法复出口的保税进口料件加工制成品内销，应当：,A.,按受灾货物免税，免纳缓税利息，免予交验许可证件,B.,按原进口货物纳税，缴纳缓税利息，交验相应的许可证件,C.,按受灾货物纳税