财政税收纳税人.ppt

,*,第五课 财政税收和纳税人,一、知识结构体系,国民收入的分配,财政收入和支出,财政的巨大作用,国民收入的分配与财政,税收与纳税人,税收及其基本特征,我国税收的性质和作用,依法纳税是公民的基本义务,社会总产品,社会总产值,国民收入,含义,增加的根本途径,分类,含义,内容,财政收入,财政支出,作用,影响财政发挥作用的因素,含义,基本特征,违反税法的行为,我国税收的性质,我国税收的作用,税种,纳税人,依法纳税是公民的基本义务,二、会考考点展示,1,社会总产品的含义（,A,）：,2,国民收入的含义（,A,）：,3,增加国民收入的最根本途径（,A,）：,4,国民收入的最终用途（,B,）：,5,正确处理好积累与消费的关系（,B,）：,6,财政的含义（,A,）：,7,财政收入和支出的形式（,A,）：,8,财政的巨大作用（,B,）：,9,影响国家财政收入的主要因素（,A,）：,10,税收的基本含义（,A,）：,11,税收的基本特征及其联系（,B,）：,12,违反税法主要的主要表现（,A,）：,13,我国税收的性质（,A,）：,14,我国税收的作用（,A,）：,15,纳税人的基本含义（,A,）：,16,我国的主要税种和纳税人（,B,）,17,依法纳税是公民的基本义务（,C,）,18,行使纳税人的权利（,A,）,三、高频考点突破,考点一 国民收入的分配与财政,1,、国民收入的分配,1,）含义：,2,）增加国民收入的最根本的途径：,3,）国民收入的分类,4,）正确处理积累与消费的关系,按分配过程分为：,按最终用途分为：,(1),积累与消费的关系：二者既有相互促进的一面，也存在,不一致的一面。,是指在社会总产品中，扣除已消耗掉的,，,余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值（,V+M,）,第三：社会主义国民收入的分配还必须正确处理,的关系,第二：积累基金和消费基金必须同国民收入的,相一致；,第一：在,的基础上，积累和消费部分都有所增长；,积累主要用于,，消费是用于,，在一定时期内，,国民收入的总量是既定的，积累和消费是,的关系，用于一方,太多，用于另一方就会太少。,（,2,）正确处理二者关系的要求：,积累的增长使,扩大，,增加，品种丰富，人们的,消费水平就会,。消费水平提高有利于调动,，从而,促进,的发展，,的增加。,思考,:,1,）社会总产值、国民收入、,GDP,的关系,社会总产值,国民收入,GDP,生产部门,物质生产部门,物质生产部门,物质和非物质生产部门,计算方法,物质生产部门总值,物质生产部门净产值,最终产品和劳务价值之和,价值表现,C+V+M,V+M,社会所有部门的增加值,数值大小,大于国民收入,最小,大于国民收入,意义,2,）国民收入分配与个人消费品分配,国民收入分配,个人消费品分配,区别,分配对象不同,对各部门各行业的劳动者新创造的社会财富进行分配,对国民收入中用于消费的那部分产品进行分配,分配形式不同,首先是在物质生产部门进行初次分配，然后在全社会范围内进行再分配,实行的是以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配,分配原则不同,是在生产发展、国民收入增长的基础上，积累部分和消费部分都有所增长；,是积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；,是兼顾国家、企业、劳动者个人三者的利益,效率优先，更加注重公平,最终用途不同,国民收入经过复杂的分配过程，最终用于积累和消费,主要用于个人消费,联系,个人消费品是国民收入分配的延续，个人消费品的分配是否恰当，直接影响劳动者的生产积极性，进而影响国民收入的变化。而个人消费品的多少直接取决于国民经济的增长与否,2,、财政收入和支出,1,）含义,2,）财政收入,3,）财政支出,4,）财政赤字,5,）影响财政发挥作用的主要因素,3,、,财政的作用,可以有效地调节资源配置,可以促进经济发展,可以有力地促进科教文卫事业的发展,有利于促进人民生活水平的提高；,巩固国家政权的物质保证,思考,:,1,）财政收入几种形式的区别,税,利,债,费,缴纳主体,纳税人,国有企业,投资人承担,被处罚人、捐赠人,获得方式,依法固定、强制、无偿征收,按国家规定征收,国家财政通过借贷,提供服务、罚款、捐赠,财政收入中的比重,最主要,比重不大,比重不大,比重不大,其他特点,征收面广、最稳定可靠,国有企业纳税后的利润按规定上缴,按时偿还,项目多，不稳定，具有很强的政策性,2,）财政收入与财政支出的关系,财政收入,财政支出,区,别,含义,集中起来的资金,对集中起来的财政资金进行重新分配,分类,税、利、债、费,经济建设,科、教、文、卫,行政管理、国防,债务和其它,联,系,共同构成了国家预算，是国家参与社会产品分配的两方面,3,）预算与决算的关系,预算,决算,区别,含义,由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划,上一年度国家预算实际执行结果的会计报告,地位作用,体现着国家权力机关和全体人民对政府活动的制约和监督；预算可以对财政收入与支出加以控制，以实现国家职能,一定时期（一年）财政分配过程的终结阶段，它可以检验预算的科学性，检查预算完成情况，总结一年经济工作得失,联系,共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，预算是决算的前提，决算又是对预算的检验和评价，二者相辅相成,4),财政收入对社会的影响,财政收入是国家凭借政治权力取得的收入，在经济和社会,中发挥着重要作用，因此要使其发挥作用，要大力增加财政收入。,国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低,国家对经济的宏观调控能力，最终也将不利于经济的快速健康发展,和财政收入的增加。,但是国家的财政收入是有一定限度的，并非越多越好，财政,收入过多，会直接减少企业和个人收入，对企业生产的扩大和个,人购买力的增加产生影响，最终也会阻碍经济和财政收入的增加。,5),财政政策,财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任,务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调,节总需求。增加政府支出，可以刺激总需求，从而增加国民收入，,反之则压抑总需求，减少国民收入。,财政政策根据财政政策调节国民经济总量和结构中的不同,功能来划分的：,扩张性财政政策（又称积极的财政政策）是指通过财政分配,活动来增加和刺激社会的总需求；增加国债、支出大于收入，出现,财政赤字来实现；,紧缩性财政政策（又称稳健的财政政策）是指通过财政分配,活动来减少和抑制总需求；,中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保,持中性。,易错点,1,、区分积累与消费、财政政策与货币政策,【,例,1】08,年,8,月我国成功举办了奥运会，“鸟巢”、“水立方”等,一大批奥运场馆的建设属于（）,A,、社会物质储备,B,、公共消费,C,、扩大再生产,D,、非生产性基本建设,答案：,D,【,例,2】,在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，,政府可以运用的财政政策有（）,扩大赤字规模 增发国债增加支出,下调存贷款基准利率 适当提高个人所得税基数,A.B.C.,D.,答案：,C,2,、财政赤字增长说明国家财政支出增加，财政收入减少,【,例,3】2009,年,3,月,5,日，温家宝总理在十一届全国人大二次,会议上作,政府工作报告,提出，今年的财政预算赤字拟增至,9500,亿元，反映了政府实施积极的财政政策。下列关于财政,赤字的正确认识有（）,财政赤字的增长表明国家将靠借债维持经济社会发展，是经济,运行不良的表现,财政赤字的增长表明国家财政支出增加，财政收入减少,财政赤字的保有和增长要与经济发展的要求相适应，,坚持适度规模、结构合理,经济社会发展过程中财政赤字的保有和增长是不可避免的,A,B.C.D.,答案：,D,感悟高考：,【,例,1】,（,04,年北京卷,33,）政府拨付的用于防治“非典”和爱滋病,的款项不属于（）,A.,商业人身保险,B.,社会保障资金,C.,公共消费基金,D.,公共卫生事业资金,【,例,2】,（,05,北京卷,27,）,2005,年,3,月国务院总理温家宝就宏观,调控答记者问时指出，经济发展慢了不行，那样就业压力就会更,大，财政收入会减少，许多应该办的事业就会缺乏资金；经济发,展过快也不行，那样经济运行紧张，难以为继。我们要根据具体,情况，加强和改善宏观调控，保持经济平稳较快发展。,回答,27.,一般来说，当经济发展过快、物价上涨幅度过大时，政府,为抑制社会总需求，保持经济稳定增长的手段是（）,A.,提高存贷款利率，降低税率,B.,减少货币供应量，增加财政支出,C.,扩大货币供应量，提高税率,D.,提高存贷款利率，减少财政支出,答案：,A,答案：,D,【,例,3】(04,北京,41).,（,49,分）“民以食为天，粮以土为本”。,农业问题是关系国计民生的重要问题。回答：（,5,）为了增加,农民的农业收入，十届全国人大二次会议通过的,政府工作报,告,提出：从今年起，逐步降低农业税税率，平均每年降低一,个百分点以上，五年内取消农业税。随后，北京市宣布,2004,年,取消农业税，使全市,329,万农民“挣回”,8000,万元。同时投入,15.19,亿元支持“三农”，另拨,1.1,亿元对种粮农民进行直接补贴。,结合上述材料，分析税收和财政政策对解决“三农”问题的作用（,9,分）,降低和取消农业税有利于增加农民收入，可以调节农村经济，,促进生产的发展。财政可以有效调节资源配置；加大对农业,的投入，可以促进农业经济发展；可以提高农民生活水平；可,以促进农村科技、教育等事业的发展；有利于农村稳定。,【,参考答案,】,考点二 税收与纳税人,1,、税收及其基本特征,1,）是国家为,，凭借,，,取得财政收入的基本形式,2,）税法是税收的法律依据和保障,3,）基本特征：,、,、,.,2,、我国税收的性质和作用,1,）性质：,关系：税收的,要求它具有,，税收的,和,又,决定了它必须具有,，三者缺一不可，统一于,。,(,1),不同制度下，税收具有的共同的基本特征：都是以,为,前提的分配关系；分配的主体都是,；税款都是,.,(2),我国税收的性质是,其表现：国家税收的主要来源是,；税收的增长主要依靠,的提高；税收体现的分配关系是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，,的关系。,3,、依法纳税,1,）纳税人与负税人,2,）税种,3,）依法纳税是每个公民的基本义务,4,）违反税法的行为,2,）作用：,是,的基本形式；,是调节,的重要杠杆；,是国家实现,的重要手段。,纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的,和,。,、,、,、,、,、,.,是由社会主义国家性质决定；,权利和义务是统一的，依法纳税是公民的基本义务；,依法纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。,税种,征税对象,纳税人,计税办法,作用,增值税,生产经营活动增值额,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,本企业销售额,税率,上一节已纳税金,避免重复征税；促进社会分工；生产专业化,营业税,经营活动的营业额,在我国境内从事交通运输或第三产业的单位或个人,比例税率,营业额,税源广，是增加财政收入和调节经济,消费税,特定消费品、消费行为,在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品,消费品价值,税率,调节消费行为；抑制超前消费；引导投资，保证收入，维护环保,企业所得税,企业经营纯收益额,独立核算注册登记的企事业单位和社会团体,比率税率,纯收益额,国家参与企业利润分配，正确处理国、企关系,个人所得税,个人所得额,我国境内居住满一年，从境内外取得所得的个人，以及不满一年取得收入的个人,累进率,调节个人收入，增加财政收入,关税,进出口货物、物品,进口货物的收货人和出口货物的发货人,多采用比例税率,增加财政收入，调节进出口贸易,易错点,1,、税收政策的调整违背了税收的固定性特征,【,例,1】,经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从,2008,年,9,月,19,日起，,调整证券交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的,A,股、,B,股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券交易印花,税，调整为单边征税。材料体现了税收的（）,A,、固定性,B,、强制性,C,、无偿性,D,、公益性,答案：,A,2,、税收的调节作用和监督作用的区别,【,例,2】,国务院决定自,2008,年,10,月,9,日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人,所得税；同时，中国人民银行决定，从,2008,年,10,月,9,日起下调一年期人民币,存贷款基准利率,0.27,个百分点，从,10,月,15,日起下调存款类金融机构人民币存款基准利率,0.5%,。根据个人所得税法有关规定，国务院决定对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这一举措（）,A,、必然大幅减少国家的财政收入,B,、表明税收是调节经济的杠杆,C,、是国家实现经济监督的重要手段,D,、说明税收不再具有固定性的特征,答案：,B,【,感悟高考,】,【,例,1】,（,07,年广东）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，,06,年,11,月,8,日国家税务总局发布了,个人所得税自行纳税申报办,法（试行）,。首次明确提出个人年收入所得,12,万以上的纳税人,须向税务机关自行申报纳税。该文件体现了税收具有,A.,无偿性,B.,强制性,C.,固定性,D.,自觉性,答案：,C,【,例,2】,（,06,全国,28,）我国从,2006,年起彻底取消了农业税。,农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着,A,国家不再向农民征税,B,国家利用税收调节经济,C,国家利用税收组织财政收入,D,国家利用税收实现经济监督,答案：,B,【,例,3】,（,05,广东卷,12,）税务部门向开小卖部的小王征税，,小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳,税吗,?”,你如何看待小王的行为：,小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关,小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的,小王应缴纳企业所得税,小王应缴纳个人所得税,A,B,C,D,答案：,D,【,例,4】,（,08,年全国,II,）我国个人所得税法规定，自,2008,年,3,月,1,日,起，工资薪金所得减除费用标准由,1600,元,/,月提高到,2000,元,/,月，,按照经济学原理，这一调整：,增加财政开支 刺激中低收入居民消费,增加财政收入 促进公平分配,A.B.C.D.,答案：,C,