第四章会计凭证.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,2004.2.18,1,第四章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证及意义,会计凭证，是指记录经济业务，明确责任和据以记账的书面证明。,二、会计凭证的种类,会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。,2004.2.18,1,1.,原始凭证，又称为单据，是指业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发生或完成情况的资料。原始凭证可进一步分类。,原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证,2004.2.18,1,外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。,自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配表等。,2004.2.18,1,原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。,2004.2.18,1,累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如：限额领料单等。,汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表等。,2004.2.18,1,2.,记账凭证，是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证分为以下类别：,记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证。,2004.2.18,1,专用凭证，是指专门用于某一类经济业务的凭证。它具体可按与经济业务是否涉及现金和银行存款的收付关系分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。,通用凭证，是指全部经济业务通用的一种记账凭证。,2004.2.18,1,记账凭证按其填制方法分为单式记账凭证和复式记账凭证。,单式记账凭证，是指把一项经济业务所涉及到的会计科目，分别按其每个科目的借方和贷方填制的记账凭证。即分别填制借项凭证和贷项凭证，并用不同颜色表示，以资区别。,2004.2.18,1,复式记账凭证，又称多项记账凭证，是指把一项经济业务所涉及到的会计科目，集中填制在一张记账凭证上的凭证。,2004.2.18,1,第二节 原始凭证,一、原始凭证的基本内容,1.,原始凭证的名称；,2.,填制和接受凭证的单位名称；,3.,填制凭证的日期和编号；,4.,经济业务的基本内容,(,包括实物的数量、单价、金额等,),；,5.,填制单位和经手人的签字或盖章。,2004.2.18,1,2004.2.18,1,二、原始凭证的填制及要求,1.,原始凭证的填制,举例说明,(,见下,),。,2.,原始凭证的填制要求,记录要真实。,内容要完整。,2004.2.18,1,书写要规范,填制及时,具体要求：,P133-134,。,三、原始凭证的审核,(1),审核原始凭证的真实性,(2),审核原始凭证的完整性和正确性。,2004.2.18,1,北京市商业企业发票,（,01,）,发 票 联,甲,1 No 002589,客户名称：,北京科创实业有限责任公司,2001,年,12,月,1,日,京国税,货 号,品名及规格,单 位,数 量,单 价,金 额,万,千,百,十,元,角,分,13524,记录本,本,10,5,5,0,0,0,13580,档案袋,个,20,1.5,3,0,0,0,13546,签字笔,支,10,5.5,5,5,0,0,13591,钉书机,台,2,25,5,0,0,0,小 写 金 额 合 计,1,8,5,0,0,（大写）佰拾万仟,壹,佰,捌,拾,伍,元,零,角,零,分,付款方式,现金,开户银行及帐号：,128541021,开票单位（盖章）收款人：刘莉 开票人：王开,2004.2.18,1,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容,1.,填制单位的名称；,2.,记账凭证的名称；,3.,凭证填制的日期和编号；,4.,经济业务的内容摘要；,2004.2.18,1,5.,应借、应贷会计科目的名称,(,包括一级科目、明细科目,),和金额；,6.,所附原始凭证的张数；,7.,会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或盖章。,二、记账凭证的填制及要求,2004.2.18,1,1.,记账凭证的填制,(,主要介绍收款凭证、付款凭证和转账凭证填制,),(1),收款凭证和付款凭证的填制,收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入的记账凭证。,它是根据有关现金和存款收入业务的原始凭证编制的，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。,2004.2.18,1,编制方法：涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证。,付款凭证，是用来反映现金和银行存款付出的记账凭证。它是根据有关现金和存款付出业务的原始凭证编制的，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。,2004.2.18,1,编制方法：涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证。,注意：,涉及现金和银行存款相互划转的经济业务，一律编制付款凭证。,2004.2.18,1,(2),转账凭证的填制,转账凭证，是用来反映转账业务的记账凭证。它是根据转账经济业务,(,即不涉及现金和银行存款业务,),的原始凭证编制的。,编制方法：不涉及现金、银行存款增、减的经济业务，编制转账凭证。,2004.2.18,1,2.,记账凭证的填制要求,(1),以审核无误的原始凭证为依据。,(2),记账凭证日期。一般按填制凭证当天的日期。,(3),记账凭证编号。统一编号法和分类编号法。,2004.2.18,1,另外，在编制时，同一笔经济业务如果涉及两张以上记账凭证，应采用分数编号法。即如,21/2,、,22/2,。,(4),经济业务内容摘要。对以下经济业务应注意填写要求：,第一、对于收、付款业务，应写明收付款单位名称、款项用途、结算凭证或支票号码；,2004.2.18,1,第二、购入材料，应写明供应单位名称、材料品种、规格、数量、计量单位等；,第三、对于往来款项，应写明对方单位、经手人、发生时间等内容；,第四、对于溢余、损失，应写明发生部门、原因和责任人；,2004.2.18,1,第五、对于更正错误，应写明“注销某年某月某日某号凭证”字样。,(5),会计科目。要写清会计科目对应关系及二级科目、明细科目，不得简写或只填编号。,(6),金额栏数字。,(7),所附原始凭证张数。通常以原始凭证的自然张数为准填写。,2004.2.18,1,三、记账凭证的审核,1.,记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否相符,2.,应借应贷科目和金额是否正确，对应关系是否清楚,3.,记账凭证有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章等。,2004.2.18,1,会计凭证的传递与保管,自看。,2004.2.18,1,