第八章会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节,会计凭证的作用和种类,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,会计核算方法之三,第八章 会计凭证,交易或事项的处理依据,一、会计凭证的含义,会计凭证是,记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。,第一节 会计凭证的作用和种类,经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,账 簿,主要记录经济业务发生时间、内容等,登记账簿的依据,A,提供经济业务原始资料的重要载体,B,登记账簿的必要依据,C,明确经济责任的主要手段,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,二、会计凭证的作用,D,实行会计监督的具体措施,账 簿,三、会计凭证的种类,由原始凭证和记账凭证构成。,（一）原始凭证的含义与种类,1.,原始凭证的含义,填制程序,经济业务发生时取得或填制的,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,原始凭证,记账凭证,主要内容,载明经济业务内容及完成情况,主要作用,进行会计核算的原始资料依据,真实凭证,账 簿,2.,原始凭证的种类,（,1,）自制原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1,按来源分类,2,按填制手续和内容分类,一次凭证,记账编制凭证,汇总原始凭证,累计凭证,一次凭证,事项凭证,交易凭证,一次凭证,一次性填制完成；,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,千克,千克,自制原始凭证,普通增值税发票,自制原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票,累计,凭证,需,在规定时间内多次填写才能完成；,分次记载重复发生的,经济业务。,千克,自制原始凭证,供料部门月初核定,用料部门月中分次领用,月末合计确定实领数,汇总原始凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,定期汇总编制,自制原始凭证,记账编制,凭证,根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理而编制的原始凭证。,编制该凭证的数据资料直接来自于账户，而不是实际发生的业务,自制原始凭证,记账编制凭证与其他原始凭证的区别,记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与记账凭证严格区别！,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登记账簿,记账凭证,原始凭证,根据发生的经济业务直接或汇总填制、登记账簿的原始依据,一次凭证,汇总原始凭证,累计凭证,账 簿,根据账簿资料填制、登记账簿的原始依据,记账编制凭证,（,2,）外来原始凭证的种类,一般均属于一次凭证。,外来原始凭证,（二）记账凭证的含义与种类,1.,记账凭证的含义,记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。,填制程序,根据原始凭证归类整理而填制,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,记账凭证,主要内容,编制经济业务的会计分录,登记账簿,主要作用,登记账簿的直接依据,账 簿,原始凭证,一次凭证,汇总原始凭证,累计凭证,记账编制凭证,2.,记账凭证的种类,记账凭证,1,按记账凭证,的用途分类,2,按凭证上填列的,会计科目数目分类,3,按凭证上包括的,业务内容多少分类,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,（,1,）按记账凭证的用途分类,记账凭证,1,按记账凭证,的用途分类,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,专用记账凭证,含义：在每张凭证上只反映一定种类业务内容的记账凭证。,专用记账凭证与经济业务的关系,根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。,根据经济业务与货币资金收支的关系分类,专用记账凭证编制,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每笔业务编制完整分录，并做为记账依据）,收款记账凭证,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日 借方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,借款存入银行,短期借款,60 000,附单据 张,合 计,60 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,会计分录凭证,真实凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,短期借款 银行存款,60 000 60 000,付款记账凭证,凭证编号,付,2,200,年,1,月,1,日 贷方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,借方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,从银行提现,库存现金,5 000,附单据 张,合 计,5 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,会计分录凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,银行存款 库存现金,5 000 5 000,转账记账凭证,200,年,1,月,10,日 凭证编号,转,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,赊购设备,固定资产,应付账款,企业,18 000,附单据 张,合 计,18 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：,专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用,会计分录凭证,专用记账凭证与账户登记的关系,应付账款 固定资产,18 000 18 000,通用记账凭证,含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。,通用记账凭证,200,年,1,月,1,日 凭证编号,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,收到投资,银行存款,实收资本,20 000,附单据 张,合 计,20 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证,真实凭证,会计分录凭证,（,2,）按记账凭证上填列的会计科目数目分类,记账凭证,2,按凭证上填列的,会计科目数目分类,单式记账凭证,复式记账凭证,复式记账凭证,含义：在一张,凭证上,列示,每笔经济业务,分录所涉及的全部科目，并均作为,记账依据的记账凭证。,种类：,专用记账凭证和通用记账凭证均为,复式凭证。,【,例,】,收回销售产品货款计,23 400,元，已存入银行。凭证及分录为：,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日,摘 要,结算方式,票号,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,收回货款,附单据 张,合 计,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,在一张记账凭证上编制,出一笔业务的完整分录,收款记账凭证,银行存款,应收账款,23 400,23 400,借方科目：,贷方科目,单式记账凭证,含义：按,每笔经济业务,所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。,即一笔业务的分录中有几个,对应科目,，就需要填写几张,记账凭证。,种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。,【,例,】,收回销售产品货款计,23 400,元，已存入银行。（同前）,但需要填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录,（,参见下页,）,虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。,1,/,2,收回账款,编号,1,1/2,银行存款,23 400,借方科目,2/,2,23 400,23 400,编号,1,2/2,对应科目：,银行存款,收回账款,应收账款,甲产品,23 400,贷方科目,对应科目：,应收账款,（,3,）按记账凭证按包括的业务内容分类,记账凭证,3,按凭证上包括的,业务内容多少分类,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,汇总收款记账凭证,汇总付款记账凭证,汇总转账记账凭证,科目汇总表,单一记账凭证,含义：在一张凭证上只包括一笔经济业务内容的记账凭证。,种类：包括,专用、通用记账凭证。,通用记账凭证,200,年,1,月,1,日 凭证编号,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,收到投资,银行存款,实收资本,20 000,附单据 张,合 计,20 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,汇总记账凭证,含义：,根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、,在一张凭证上,包含若干项经济业务内容的记账凭证。,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,汇总收款,记账凭证,汇总转账,记账凭证,汇总付款,记账凭证,汇总,汇总,汇总,汇总以后，每一张凭证上都包含了若干项经济业务。,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,汇总收账凭证,借方科目：,银行存款,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇收,1,贷方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,实收资本,200 000,200 000,预收账款,117 000,117 000,（略）,合 计,337 000,337 000,（,1,）自,1,日至,10,日 收款凭证 共计,张。,（,2,）自,11,日至,20,日 收款凭证 共计,张。,（,3,）自,21,日至,30,日 收款凭证 共计,张。,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以借方科目为主,按贷方科目汇总,收款记账凭证,1,借：银行存款,120 000,贷：实收资本,120 000,收款记账凭证,2,借：银行存款,80 000,贷：实收资本,80 000,专用记账凭证上填写的会计科目,例,可分别据其登记实收资本、预收账款和银行存款总账账户,汇总付账凭证,贷方科目：,库存现金,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇付,1,借方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,银行存款,20 000,20 000,应付职工薪酬,12 000,12 000,合 计,32 000,32 000,（,1,）自,1,日至,10,日 付款凭证 共计,张。,（,2,）自,11,日至,20,日 付款凭证 共计,张。,（,3,）自,21,日至,30,日 付款凭证 共计,张。,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,付款记账凭证,1,借：银行存款,15 000,贷：库存现金,15 000,付款记账凭证,1,借：银行存款,5 000,贷：库存现金,5 000,例,可分别据其登记银行存款、应付职工薪酬、库存现金总账,汇总转账凭证,贷方科目：,应付账款,200,年,1,月,30,日 凭证编号,汇转,1,借方科目,金 额,记 账,（,1,）,（,2,）,（,3,）,合计,借方,贷方,库存商品,18 000,18 000,固定资产,15 000,15 000,合 计,33 000,33 000,（,1,）自,1,日至,10,日 付款凭证 共计,张。,（,2,）自,11,日至,20,日 付款凭证 共计,张。,（,3,）自,21,日至,30,日 付款凭证 共计,张。,编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,可分别据其登记库存商品、固定资产、应付账款总账账户,科目汇总表（记账凭证汇总表）,含义：,根据一定时期内,的专用（或通用）,记账凭证,按照相同会计科目,定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,转账记账凭证,科目汇总表,汇总,汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项经济业务。,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,真实凭证,科目（记账凭证）汇总表,200,年,1,月 编号,科汇,1,科目汇总表的编制方法,科目名称,本期发生额,总账页次,借方,贷方,库存现金,26 740,21 200,银行存款,95 800,15 100,库存商品,18 000,8 200,待摊费用,9 600,短期借款,60 000,应付账款,18 000,预收账款,1 740,应付职工薪酬,1 200,1 200,实收资本,20 000,主营业务收入,15 800,主营业务成本,8 200,管理费用,1 700,合 计,161 240,161 240,可根据汇总数字分别登记所有总账账户,简化登记总账工作量,可起到记账前进行试算平衡作用,交易或事项发生时所编制的各种记账凭证,收款凭证,收款凭证,转账记账凭证,付款凭证,转账凭证,转账凭证,转账凭证,付款记账凭证,转账凭证,转账凭证,转账凭证,收款记账凭证,一般按月汇总,根据记账凭证上分录的中所有科目按借、贷方发生额分别汇总,第二节 原始凭证,一、,原始凭证的基本内容,种类繁多，但构成的基本内容相同。,凭证名称,凭证编号,财务专用章,填制日期,接受凭,证单位,业务（交易）内容,数量、单价、金额等,增值税税率及税额,开出凭证单位,有关经办人员签字（盖章）,金额大写、小写,监制部门,二、原始凭证的基本填制方法,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1,按来源分类,2,按填制手续和内容分类,一次凭证,记账编制凭证,汇总原始凭证,累计凭证,一次凭证,事项凭证,交易凭证,由其他单位经办人员按要求填制,经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等,由会计人员定期汇总或,根据账簿记录结果归类、整理填制。如,“,发出材料汇总表,”,、,“,制造费用分配表,”,等,三,.,原始凭证的填制要求,记录真实,手续完备,内容齐全,书写规范,填制及时,真实凭证,经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实,签字盖章不可少,所有内容均应填写,数字、文字按规范要求书写,经济业务完成后及时填制或取得,真实性、合法性的审核。,准确性、完整性的审核。,4.,原始凭证的审核,中华人民共和国会计法,第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容,真实凭证,收款记账凭证,凭证编号,年 月 日 借方科目：,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,附单据 张,合 计,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,会计科目,会计科目,业务内容,现金或支票等,发生额,已记账标 示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,二、记账凭证的填制方法与要求,（主要介绍专用记账凭证填制方法）,应根据收款业务、付款业务和转账业务的有关原始凭证整理填制。,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,收款业务原始凭证,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,原始凭证,记账凭证,整理填制,1.专用记账凭证的填制方法,（1）收款凭证,根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,真实凭证,收款记账凭证,凭证编号,收,1,年 月 日 借方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,收回账款,支票,556,应收账款,胜华公司,585 000,附单据 张,合 计,585 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,凭证编号,借方科目,贷方科目,业务内容,现金等,发生额,记账,标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,主体科目,收款日期,合计金额,（2）付款凭证,根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,真实凭证,付款记账凭证,凭证编号,付,2,200,年,1,月,1,日 贷方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,借方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,从银行提现,库存现金,5 000,附单据 张,合 计,5 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,主体科目,贷方科目,凭证编号,付款日期,会计分录,借方科目,发生额,业务内容,现金等,原始凭证份数,记账标示,有关经办人员的签字（或盖章）,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：库存现金 1 000,贷：银行存款 1 000,将现金存入银行：,借：银行存款,2 000,贷：库存现金,2 000,付款在先,收款在后,付款在先,收款在后,特别提示,（3）转账凭证,根据有关转账业务的原始凭证填制,；,根据账簿记录填制（如结转损益等）,。,真实凭证,转账记账凭证,200,年,1,月,10,日 凭证编号,转,1,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,赊购设备,固定资产,应付账款,企业,18 000,附单据 张,合 计,18 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：,贷方科目,凭证编号,填制日期,借方科目,所有科目都写在这里,发生额,业务内容,原始凭证份数,记账标示,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,2.填制要求,记录真实,手续完备,内容齐全,书写规范,填制及时,以上是填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意四点：,付款记账凭证,凭证编号,付,2,200,年,1,月,1,日 贷方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,借方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,提现,库存现金,5 000,附单据,1,张,合 计,5 000,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,（,1,）摘要应简明,（,2,）科目运用应准确,（,3,）附件应齐全,(4),应连续编号,三种凭证,三种编号,分别按三种专用记账凭证填制的顺序连续编号,如收字第,1,号,;,收字第,2,号,;,收字第,3,号等,三种凭证,五种编号,分别将收、付款凭证各按现金收付和银行收付各分为两种，并按其填制顺序连续编号,如现收字第,1,号,;,银收字第,1,号,;,转字第,1,号等,专用记账凭证连续编号方法简介,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,现金收款凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,银行收款凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,现金付款凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,收款记账凭证,银行付款凭证,汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法,三、记账凭证的审核,转账记账凭证,200,年,1,月,3,0,日 凭证编号,转,2,摘 要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,结转成本,主营业务成本,库存商品,8 200,附单据 张,合 计,8 200,会计主管人员：记账：稽核：制单：,金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,科目运用是否正确,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,1.会计凭证传递的含义,会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,填制人员,原始凭证,证,记账凭证,记账凭证,记账凭证,出纳人员,审核人员,记账人员,2.,会计凭证传递的内容,有序的传递路线,合理的传递时间,严密的传递手续,填制人员,原始凭证,证,记账凭证,记账凭证,记账凭证,出纳人员,审核人员,记账人员,按业务处理程序传递,各环节停留时间合理,各环节交接手续严密,二、会计凭证的保管,对使用过的会计凭证的保护与管理。,1)整理归类,2)造册归档,3)控制借阅,4),期满销毁,填制人员,原始凭证,证,记账凭证,记账凭证,记账凭证,出纳人员,审核人员,记账人员,保管人员,会计凭证,课后作业,见,基础会计,教材,P176,基础会计习题与案例,复习思考题,