第四章会计凭证.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,西华大学管理学院,会计学,课程组,*,引子：关于会计凭证的现实案例,他们,为什么,要,销毁凭证,因为凭证记载着,公司经济活动的,真相吗,安然的审计师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与证据,；,银广夏,1998,年之前的财务资料丢失；,1,第四章 会计凭证,本章内容提示,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的证明性文件，是记录会计信息的重要载体，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。经济业务的发生须有原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为登记会计账簿的依据。,第一节 会计凭证概述,第二节 原始凭证,第三节 记账凭证,第四节 会计凭证的传递与保管,2,第一节 会计凭证概述,会计凭证的概念,会计凭证的作用,会计凭证的种类,3,会计凭证的概念,会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,经济业务,原始凭证,填制取得,填制,记账凭证,账簿,4,会计凭证的作用,客观及时地反映经济业务的发生及完成情况,监督各项经济业务的合法性,登记账簿的依据,经济业务,原始凭证,填制取得,审核填制,记账凭证,账簿,便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。,5,会计凭证的种类,会,计,凭,证,填制程序与用途,原始凭证,记账凭证,6,(1),原始凭证,经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。,进行会计核算的原始资料和主要依据。,(2),记账凭证,根据原始凭证归类整理编制；,会计分录凭证,(,与原始凭证的最大区别,),；,登记账簿的直接依据。,7,原始凭证的种类,第二节 原始凭证,原始凭证的内容,原始凭证的审核,原始凭证的填制,原始凭证的概念,8,经 济,业 务,记录,填制程序：,经济业务发生或完成时取得或填制,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证的概念,原始凭证,又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件，是会计核算的原始资料和重要依据。,核算,原始凭证,记账凭证,9,原始凭证的种类,原始凭证,专用凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制手续分类,一次凭证,累计凭证,按格式分类,通用凭证,汇总凭证,10,外来原始凭证,指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,11,12,13,14,自制原始凭证,指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。,15,16,17,一次凭证,指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。,18,累计凭证,指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。,特点：,是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，便于同定额、计划、预算书进行比较，借以达到控制费用支出的目的；是多次有效的自制原始凭证，可多次填写使用，可以减少原始凭证的数量，简化会计核算手续。,19,20,汇总凭证,指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。,如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。,21,12000,1000,200,5000,1000,6000,2000,合 计,11000,600,400,600,400,120,80,5000,1000,6000,2000,产品耗用,生产车间一般消耗用,行政管理部门耗用,金额,数量,金额,数量,金额,数量,合 计,辅助材料,白砂糖,面 粉,材料名称,用途,会计主管：审核：制表,：,发 料 凭 证 汇 总 表,2002,年,12,月 单位：元,22,填制单位的名称。如“,公司”、“,学院”、“,商场”等。,原始凭证的名称。如“收料单”、“发票”等。,填制凭证的日期。如在领料单上要写明填制领料单的日期（一般也就是领料的日期），以备查考。,对外凭证要有接受单位的名称（抬头）。如发票上要写明购货单位的名称，单位名称要写全称。,经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。,经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如领料单上要有计量单位、数量、单价和金额等。,经办人员的签名或盖章。如领料单上，应有主管人员、记账人员、领料单位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。,原始凭证的基本内容,23,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,24,原始凭证的填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,错误原始凭证的更正,原始凭证填制方法,25,根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的，例如领料单。,有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记录，对某项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品生产成本、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本计算单等。,外来原始凭证，是由其他单位填制。,原始凭证填制方法,26,原始凭证填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,27,记录真实：,原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整,：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章。,填制及时,：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,手续完备：,单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖被单位公章等；从外部取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。总之，必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。,28,书写规范：,文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,29,原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认；,一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号；,阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写；,以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“,00”,，或符号“,”,，有角无分的，分位应写“,0”,，不得用符号“,”,代替；,阿拉伯金额数字中间有“,0”,或连续有几个“,0”,时，汉字大写金额只写一个“零”字即可，如,105 006,元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。,在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。,30,原始凭证填制举例,2008,年,10,月,2,日,四川鼎天机械有限公司,从成都百货公司购入办公用品，款项,350,元。,例,31,对于,数字,发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于,文字,发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,32,1.,审核要点,审核原始凭证所反映,的经济业务是否合理,合法，有无违反制度,规定，有无贪污盗窃、,虚报冒领、伪造凭证,等违法乱纪行为,审核原始凭证的,内容和填制手续,是否符合规定的,要求,实质性审核,形式上的审核,原始凭证的审核,33,2.,审核结果的处理,对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，据以编制记账凭证和记账；,对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；,对于内容完整、正确而不合法、合理的原始凭证，不予受理；,弄虚作假、严重违法的，在不予受理的同时，及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。,34,记账凭证的审核,记账凭证的填制,记账凭证的内容,记账凭证的种类,记账凭证的概念,第三节 记账凭证,35,记账凭证的概念,记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。,原始凭证,记账凭证,账薄,填制程序：,根据原始凭证,主要内容：,会计分录,主要用途：,登记账簿依据,填制,36,记账凭证的种类,37,（,1,）按用途分类,38,39,40,（,2,）按记账凭证上填列的会计科目数目分类,41,1/3,2/3,42,43,（,3,）按记账凭证包括的业务内容分类,在一张凭证上只包括一笔经济业务分录的记账凭证。,根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,44,汇总记账凭证,根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,45,科目汇总表,根据一定时期内的单一记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,46,记账凭证的基本内容,记账凭证的名称；,凭证的填制日期和编号；,经济业务的内容摘要；,应借、应贷的账户名称、记账方向和金额（包括一级账户、二级或明细账户）；,记账标记；,所附原始凭证的张数；,会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；,收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。,47,VV,48,记账凭证的填制,制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。,日期栏，一般应按填制日期填写。记账凭证的填制日期与原始凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。,选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。,以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。,摘要填写要简明、正确,按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行,编号要规范。,正确填写所附原始凭证张数,49,注意：,对于现金和银行存款之间的存取业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：现金,1 000,增加,贷：银行存款,1 000,减少,将现金存入银行：,借：银行存款,1 000,增加,贷：现金,1 000,减少,银行存款付款凭证,现金付款凭证,50,记账凭证的审核,(,1),审核内容,内容是否真实,项目是否齐全,科目是否正确,金额是否正确,书写是否正确,(2),审核方式,自审,互审,序审,专审,(3),审核结果的处理,凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。,凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。,51,第四节,会计凭证的传递与保管,1,.,会计凭证的传递,(1),含义,指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。,(2),要求,有序的传递路线,合理的传递时间,严密的传递手续,审核人员,出纳人员,填制人员,记账人员,原始凭证,记账凭证,保管人员,52,必须根据本单位的业务特点、单位内部机构设置和人员分工情况、各部门和人员对会计凭证的实际需要，具体规定会计凭证的传递途径和传递程序，使有关部门和人员能够了解经济业务的情况，及时办理凭证手续。,合理确定会计凭证在各环节停留的时间，做到既能按规定的途径和程序传递，又能按限定的实践在各环节停留，流程合理，提高工作效率。,建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。,（,3,）会计凭证传递应考虑的问题,53,2,.,会计凭证的保管,(1),含义,指会计凭证登记入账后的整理、装订、归档和存查工作,。,(2),保管要点,日常保管,整理归类,造册归档,控制借阅,期满销毁,54,附,:,会计档案保管期限,55,练 习,1.,下列项目中，不属于原始凭证要素的是（）,A,、经济业务发生日期,B,、经济业务内容,C,、会计人员记账标志,D,、原始凭证附件,答案：,C,2.,下列经济活动中，可使用收款凭证填制的是（）,A,、将库存现金送存银行,B,、取得借款存入银行,C,、固定资产计提折旧,D,、以银行存款支付广告费,答案：,B,56,1.,下列项目中，不能作为填制记账凭证依据的是（）,A,、生产通知单,B,、成本计算单,C,、银行收款通知单,D,、材料入库验收单,答案：,A,2.,下列经济活动中，应填制转账凭证的是（）,A,、用银行存款偿还短期借款,B,、收回应收账款,C,、用现金支付工资,D,、生产领用原材料,答案：,D,57,1.,下列凭证中，属于自制原始凭证的有（）,A,、领料单,B,、购货发票,C,、折旧计算表,D,、银行转来的结算凭证,答案：,AC,2.,下列经济活动中，需要填制付款凭证的有（）,A,、将库存现金送存银行,B,、从银行提取现金,C,、用库存现金购买办公用品,D,、收回前欠货款,答案：,ABC,58,1.,下列有关原始凭证的叙述正确的有（）,A,、是经济业务发生或完成时取得或填制的,B,、是会计核算的原始资料,C,、是登记账簿的直接依据,D,、是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,答案：,ABD,2.,企业为下列业务或事项编制的记账凭证中，必须附有原始凭证的有（）,A,、购入的材料验收入库,B,、固定资产计提折旧,C,、以银行存款归还借款,D,、更正错账,答案：,ABC,59,