第2章增值税会计实训课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,增值税会计实训,一、项选择题,1.,增值税的征税对象是,(B),A.,销售额,B.,增值额,C.,收入额,D.,利润额,2.,某锅炉厂是增值税一般纳税人，,2009,年,3,月销售锅炉开出专用发票,2,份，收取销售额,500 000,元，销项税额,85 000,元；同时随锅炉销售开出普通发票,3,份，收取运输费,5 000,元，包装费,8 000,元。该锅炉厂,2009,年,3,月的销项税额为,(B ),A.1 888.89 B.86 888.89 C.85 000 D.87 210,3.,增值税的低税率是,(B),A.17%B.13%C.4%D.3%,4.,委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为,(C),A.,发出货物的当天,B.,按合同约定的收款日期的当天,C.,收到代销单位的代销清单的当天,D.,货物移送的当天,5.,下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是,(B),A.,购进免税农产品的进项税额,B.,购进小汽车的进项税额,C.,购进货物支付运费的进项税额,D.,购进的低值易品的进项税额,6.,下列经营行为，属增值税征税范围的是,(A),A.,某社会团体下属企业销售货物,B.,某个人向受雇企业提供应税劳务,C.,某生产企业独立核算的饭店,D.,某生产企业对外出租设备,7.,增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起,(D),内申报纳税。,A.3,日,B.5,日,C.10,日,D.15,日,8.,企业销售自己使用过的征收消费税的小汽车,(A),A.,按,4%,减半征收增值税,B.,按,17%,的税率征收增值税,C.,按,13%,的税率征收增值税,D.,按,6%,征收增值税,9.,一般纳税人销售货物，适用,13%,税率的是,(A),A.,销售图书,B.,销售钢材,C.,销售化妆品,D.,销售机械设备,10.,某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为,29 250,元，该企业当月计税销售额为,(A),元。,A.25000 B.25884 C.27594 D.35240,11.,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记,(A),科目,A.“,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)”,B.“,应交税费,应交增值税,(,进项税额转出,)”,C.“,应交税费,应交增值税,(,进项税额,)”,D.“,应交税费,应交增值税,(,转出未交增值税,)”,12.,某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，,2009,年,6,月的修理总收入为,24000,元，计算其当月应纳的增值税额为,(B),元。,A.1358.49 B.699.03 C.923.08 D.720,13.,某工业企业是增值税一般纳税人，,2009,年,6,月将自产的仪器,50,台用于在建工程，产品成本为,500,元,/,台，该月同类产品含税售价,2 457,元,/,台。该企业该批产品的销项税额为,(A ),元。,A.17 850 B.12 750,C.20 884.5 D.14 133.9,二、多项选择题,1.,凡在我国境内,(BCD ),的，均属增值税的征税范围。,A.,销售不动产,B.,提供加工、修理修配劳务,C.,进口货物,D.,销售货物,2.,从事生产经营的单位和个人有下列,(ABC),行为，视同销售货物。,A.,将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费,B.,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,C.,将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目,D.,将自产、委托加工的货物用于增值税应税项目,3.,下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有,(BCD ),A.,用于生产免税货物的购进货物,B.,销售货物承担的运输费用,C.,向农业生产者购进免税农业产品,D.,向小规模纳税人购进的农业产品,4.,我国的增值税制度实行,(BC),A.,价内征收,B.,价外征收,C.,多环节多次征收,D.,单一环节征收,5.,下列项目中属于增值税免税的项目是,(AB),A.,古旧图书,B.,农业生产者销售的自产农业产品,C.,企业销售的自己使用过的小汽车,D.,企业销售粮油,6.,下列,(ACD),项目不并入销售额征税。,A.,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的,B.,纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上的,C.,兼营非应税劳务的销售额分别核算,D.,销项税额,7.,下列销售行为，应征收增值税的是,(ABD),A.,销售电力,B.,销售自来水,C.,销售房屋,D.,销售氧气,8.,划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有,(AC),A.,销售额达到规定标准,B.,经营效益好,C.,会计核算健全,D.,有上级主管部门,10.,下列混合销售行为，属于征收增值税的有,(AB),A.,企业生产铝合金门窗并负责安装,B.,批发企业销售货物并实行送货上门,C.,宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料,D.,电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务,11.,根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户下设置,(AB),等二级明细项目，用于增值税业务的核算。,A.,应交增值税,B.,未交增值税,C.,多交增值税,D.,增值税,12.,下列会计处理正确的是,(BC),A.,当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费,未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目,B.,当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费,应交增值税,(,已交税金,)”,科目，贷记“银行存款”科目,C.,当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费,未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目,D.,当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费,应交增值税,(,已交税金,)”,科目，贷记“银行存款”科目,13.,纳税人销售货物或应税劳务收取的下列费用项目中，应作为价外费用计入销售额征税的有,(ABC),A.,延期付款利息,B.,运输装卸费,C.,包装物租金,D.,增值税税额,14.,企业应在“应交税费,应交增值税”明细账中设置,(ABC),等专栏。,A.,进项税额,B.,已交税金,C.,销项税额,D.,未交增值税,三、断题,1.,对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，均应并入销售额征收增值税。,(),2.,纳税人既销售货物又提供非增值税应税劳务，叫混合销售行为。,(),3.,将外购的货物用于在建工程等非应税项目，应视同销售货物计算销项税额。,(),4.,年应税销售额在,180,万元以下的纳税人均为小规模纳税人。,(),5.,纳税人进口货物，计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣任何税额。,(),四、业务处理题,(,一,),销项税额的计算及会计处理,某食品公司是增值税一般纳税人，,2009,年,2,月发生以下业务，请作出会计处理：,1.,将自产食品,200,箱分给职工作为节日福利，食品成本为,32,元,/,箱，售价为,45,元,/,箱。,借：应付职工薪酬,10 530,贷：主营业务收入,9 000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)1 530,借：主营业务成本,6 400,贷：库存商品,6 400,2.,销售食品,600,箱给华联商场，不售税售价为,45,元,/,箱，货物已发出，货款尚未收到。,借：应收账款,华联商场,31 590,贷：主营业务收入,27 000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)4 590,3.,受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为,6 000,元,(,含增值税,),，由于提前交货，委托单位另加奖励费,1 000,元,(,含增值税,),。加工费及奖励费均已收到。,借：银行存款,7 000,贷：主营业务收入,5 982.91,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)1 017.09,4.,由于一批食品即将过期，当月将该批商品降价处理，共取得收入,23 400,元，款存银行，该批食品的成本为,24 000,元。,借：银行存款,23 400,贷：主营业务收入,20 000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,),3 400,借：主营业务成本,24 000,贷：库存商品,24 000,5.,委托华天商场销售食品一批，双方约定：华天商场按食品公司统一零售价对外销售，食品公司按不含税销售收入的,10%,支付手续费。,20,日食品厂向华天商场发出货物,500,箱，成本,32,元,/,箱，零售价,52,元,/,箱,(,不含增值税,),，,30,日食品公司收到华天商场的代销清单，注明该批食品已售出,260,箱。货款和代销手续费收据同时收到。,发出委托代销商品时：,借：委托代销商品,16 000,贷：库存商品,16 000,收到已代销,260,箱食品的代销清单时：,借：应收账款,15,818.4-1352=14466.4,销售费用,手续费,(2605210%),1 352,贷：主营业务收入,13 520,应交税费,应交增值税,(,销项税额,),2 298.4,结转,260,箱成本,:,借：主营业务成本,(26032)8 320,贷：委托代销商品,8 320,6.,将,100,箱食品赠送给孤儿院，成本为,32,元,/,箱。,借：营业外支出,6 084,贷：主营业务收入,5 200,应交税费,应交增值税,(,销项税额,),(1005217%)884,借：主营业务成本,3 200,贷：库存商品,3 200,(,二,),进项税额及其转出的计算和会计处理,1.,某企业为增值税一般纳税人，,2009,年,3,月,2,日购进原材料一批，价款,20,万元，增值税专用发票上注明的税额为,3.4,万元，该企业材料采用实际成本法核算，当月收到材料并验收入库，款项尚未支付。请作出会计处理。,借：原材料,200 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),34 000,贷：应付账款,234 000,2.,某企业是增值税一般纳税人，,2009,年,4,月,5,日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为,10,万元，税额为,1.7,万元。由于该机床需安装，安装该机床时，领用库存材料,2 000,元，支付安装费用,2 000,元，机床安装完毕后，交付使用，以上款项均用银行存款支付。请作出会计处理。,购入时：,借：在建工程,100 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),17 000,贷：银行存款,117 000,领用库存材料时：,借：在建工程,2 000,贷：原材料,2 000,支付安装费时：,借：在建工程,2 000,贷：银行存款,2 000,设备安装完毕交付使用：,借：固定资产,104 000,贷：在建工程,104 000,(,三,),增值税缴纳的会计处理,某食品公司为增值税一般纳税人,2009,年,1-2,月份发生业务如下：,1.,该食品公司,2009,年,1,月份发生业务：,(1)1,月,5,日，销售食品，开出增值税专用发票,5,张，专用发票注明的价款共,500 000,元，增值税共为,85 000,元，贷款及税款已收存银行。,借：银行存款,585 000,贷：主营业务收入,500 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,85 000,(2)1,月,7,日，从某粮食公司购进玉米,100,吨，单价,1 000,元，购货时取得普通发票,1,张，款以开出转账支票支付，玉米验收入库。,借：原材料,87 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),(1001 00013%)13 000,贷：银行存款,100 000,(3)1,月,13,日，收购农民个人玉米,50,吨，单价,1 020,元，开具了,10,张由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库，款项以现金支付。,增值税进项税额,=501 02013%=6 630(,元,),原材料成本,=501 020-6 630=44 370,（元）,借：原材料,44 370,应交税费,应交增值税,(,进项税额,)6 630,贷：库存现金,51 000,(4)1,月,20,日，销售食品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款为,200 000,元，增值税,34 000,元，货已发出，货款尚未收到。,借：应收账款,234 000,贷：主营业务收入,200 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,34 000,(5)1,月,26,日，预缴本月增值税,100 000,元。,借：应交税费,应交增值税（已交税金）,100 000,贷：银行存款,100 000,(6)1,月,30,日，结转本月未交增值税。,当月应交税金,=,（,85000+34000,）,-,（,13000+6630,）,-100000=-630,借：应交税费,未交增值税,630,贷：应交税费,应交增值税（转出多交增值税）,630,2.,该食品公司,2,月份发生下列业务：,(1)2,月,8,日，从某小规模纳税人购入玉米,5,吨，单价,1 100,元，取得普通发票，款项以银行存款支付。,进项税额,=51 10013%=715,（元）,玉米成本,=51 100-715=4 785,（元）,借：原材料,4 785,应交税费,应交增值税,(,进项税额,)715,贷：银行存款,5 500,(2)2,月,15,日，采取分期收款发出食品一批不含税售价为,200 000,元，该批食品的成本为,150 000,元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的,50%,，其余货款和税款,3,、,4,月份等额收回。,发出商品时：,借：发出商品,150 000,贷：库存商品,150 000,收到,50%,货款时：,借：银行存款,117 000,贷：主营业务收入,100 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,17 000,结转成本：,借：主营业务成本,75 000,贷：发出商品,75 000,(3)2,月,21,日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为,200 000,元，税款,34 000,元，款项已用银行存款支付，原材料验收入库。,借：原材料,200 000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,),34 000,贷：银行存款,234 000,(4)2,月,25,日，上月,20,日发出的食品被退回一部分,(,因品种不符,),，并转来,通知单,等有关证明齐全，价款为,50 000,元，增值税额,8 500,元，合计,58 500,元，该批食品的成本为,40 000,元，食品入库，并开出红字增值税发票。,借：应收账款,58 500,贷：主营业务收入,50 000,应交税费,应交增值税,(,销项税额,)8 500,借：库存商品,40 000,贷：主营业务成本,40 000,(5)2,月,30,日，结转本月增值税。,本月应交增值税,=,（,17000-8500,）,-,（,715+34000,）,=-26 215,（元）,为期末留抵税款，留在账上，下个月继续抵扣。,(,四,),增值税小规模纳税人税额计算及会计处理,某商业企业为增值税小规模纳税人，本月商品销售收入共计为,96000,元,(,含税,),，计算其应交增值税并作出会计处理。,借：银行存款,96 000,贷：主营业务收入,93203.88,应交税费,应交增值税,2796.12,(,五,),一般纳税人的会计处理和纳税申报,企业名称：厦门市,ABCD,有限责任公司,纳税人误别号：,320581123456789,登记注册类型：其他有限责任公司,企业法定代表：乔丹,营业地址：厦门市高科工业开发区樱花路,200,号,电话：,1234567890,开户银行及账号：工商银行永达分理处,01012345678,税务登记号：,110000000000123,1.6,月,1,日，销售,A,型机床一台，不含税单价为,51 000,元，开出增值税专用发票一张，注明价款为,51 000,元，增值税,8 670,元，当日发货并办妥了托收承付手续。,借：应收账款,59 670,贷：主营业务收入,51 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,8 670,2.6,月,2,日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票一张，注明价款,800,元，税额,136,元，款项用现金支付。,借：管理费用,800,应交税费,应交增值税（进项税额）,136,贷：库存现金,936,3.6,月,5,日，外购原材料,10,钢材一批，取得增值税专用发票一张，注明价款,170 000,元，税额,28 900,元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。,借：原材料,170 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,28 900,贷：应付账款,198 900,4.6,月,6,日，向红星机械厂转让原材料,4,钢板,1,吨，取得含税销售收入,35 100,元，销售款项于当日存入银行。,借：银行存款,35 100,贷：其他业务收入,30 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,5 100,5.6,月,7,日，生产车间外购工具一批，取得增值税专用发票上注明价款,2 000,元，税额,340,元，款项已于银行存款支付。,借：周转材料,2 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,340,贷：银行存款,2 340,6.6,月,10,日，购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款,210 000,元，税额,35 700,元，货款尚未支付。,借：固定资产,210 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,35 700,贷：应付账款,245 700,7.6,月,13,日，企业建职工宿舍领用库存材料,10,钢材一批，该钢材成本为,30 000,元。,借：在建工程,35 100,贷：原材料,30 000,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,5 100,8.6,月,13,日，银行代扣上月增值税款,86 000,元。,借：应交税费,未交增值税,86 000,贷：银行存款,86 000,9.6,月,17,日，外购原材料,4,钢板,14,吨，取得一张增值税专用发票上注明价款,50 000,元，税额,8 500,元，货物运到验收入库，货款已通过银行转账支付。,借：原材料,50 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：银行存款,58 500,10.6,月,23,日，销售,B,型机床一台，不含税单价,30,万元，单位成本,20,万元，合同约定：发货时付一半款，余款,6,个月内付清。当天发货并收到了一半货款及税金,175 500,元。,发出机床：,借：发出商品,200 000,贷：库存商品,200 000,当天收到一半款项时：,借：银行存款,175 500,贷：主营业务收入,150 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,25 500,同时，,借：主营业务成本,100 000,贷：发出商品,100 000,11.6,月,23,日，生产车间领用钢材、电机及仪表等材料，共计,36 000,元，自制生产用固定资产,OR,型机床一台，并验收合格。,借：固定资产,36 000,贷：原材料,36 000,12.6,月,24,日，将自产,A,型机床,2,台，抵偿欠东方股份公司货款,99 450,元。开出增值税专用发票一张，注明价款为,85 000,元，增值税,14 450,元。,借：应付账款,99 450,贷：主营业务收入,85 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,14 450,13.6,月,25,日，与长宁运输公司结算本月运费。本月销货运费共计,40 000,元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。,借：销售费用,37 200,应交税费,应交增值税（进项税额）,2 800,贷：银行存款,40 000,14.6,月,26,日，收到一张红字增值税专用发票的发票联和抵扣联，注明价款,10 000,元，增值税,1 700,元，内容系上月所购,4,钢板，因质量问题而给予的折让。,根据红字发票作：,借：原材料,10 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,1 700,贷：银行存款,11 700,15.6,月,27,日，向小规模纳税人购入低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款为,30 000,元，增值税,900,元。货物当天验收入库，货款通过银行转账支付。,借：周转材料,30 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,900,贷：银行存款,30 900,16.6,月,28,日，收到代理商代销清单及手续费发票，本月代销,A,型机床,6,台，,B,型机床,2,台，确认代销收入,640 000,元（不含税），扣除代销手续费,32 000,元，余款银行已收到。,借：银行存款,716 800,销售费用,32 000,贷：主营业务收入,640 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,108 800,17.,计算本月应交增值税，并结转（本期应纳增值税额,92 044,元）。,借：应交税费,应交增值税（转出未交增值税）,92044,贷：应交税费,未交增值税,92044,18.,填写纳税申报表。,增值税纳税申报表,(,适用于增值税一般纳税人,),固定资产进项税额抵扣情况表,增值税纳税申报表,（适用小规模纳税人）,