银行会计的基础知识.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题式,单击此处编辑母版文本样式bvvbbvbnb,第二级,*,单击此处编辑母版标题式,单击此处编辑母版文本样式bvvbbvbnb,第二级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 银行会计的根底知识,本章要点,会计要素和会计等式,账户和复式记账,会计凭证,会计账簿和账务处置程序,第一节 会计要素和会计等式,一、会计要素,一资产：,流动资产,库存现金、短期贷款、应收利息,非流动资产,中长期贷款、固定资产、无形资产,二负债：,吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款,长期存款、应付债券,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,流动负债,长期负债,三一切者权益：,四收入：P18,五费用：,六利润：,利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入,利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费,营业利润、利润总额、净利润,二、会计等式,一资产、负债和一切者权益之间的根本关系,二收入、费用和利润之间的根本关系,资产=权益,资产=负债一切者权益,收入-费用=利润,(三经济业务对会计根本等式的影响,1.不会影响会计等式的平衡,2.经济业务四种根本类型,资产 权益,1 ,2 ,3 ,4 ,例：,经济业务一：收到居民存入活期存款48000元现金入库。,经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款50000元,经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金60000元,经济业务四：居民将活期存款32500元转存定期存款,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,库存现金,107 800,吸收活期存款,804 000,存放中央银行款项,287 600,吸收定期存款,354 900,存放同业,225 900,吸收活期储蓄存款,104 800,短期贷款,922 000,吸收定期储蓄存款,163 300,中长期贷款,214 200,同业存放,212 000,固定资产,131 500,实收资本,250 000,合 计,合 计,+48 000,+48 000,1 937 000,1 937 000,例：,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,库存现金,155 800,吸收活期存款,804 000,存放中央银行款项,287 600,吸收定期存款,354 900,存放同业,225 900,吸收活期储蓄存款,152 800,短期贷款,922 000,吸收定期储蓄存款,163 300,中长期贷款,214 200,同业存放,212 000,固定资产,131 500,实收资本,250 000,合 计,合 计,1 887 000,1 887 000,-50 000,-50 000,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,库存现金,155 800,吸收活期存款,754 000,存放中央银行款项,287 600,吸收定期存款,354 900,存放同业,225 900,吸收活期储蓄存款,152 800,短期贷款,872 000,吸收定期储蓄存款,163 300,中长期贷款,214 200,同业存放,212 000,固定资产,131 500,实收资本,250 000,合 计,合 计,-60 000,+60 000,1 887 000,1 887 000,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,库存现金,95 800,吸收活期存款,754 000,存放中央银行款项,347 600,吸收定期存款,354 900,存放同业,225 900,吸收活期储蓄存款,152 800,短期贷款,872 000,吸收定期储蓄存款,163 300,中长期贷款,214 200,同业存放,212 000,固定资产,131 500,实收资本,250 000,合 计,合 计,1 887 000,1 887 000,-32 500,+32 500,第二节 账户和复式记账,一、会计科目,会计科目是会计核算的根底和纽带,会计科目是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具,会计科目是一致核算口径的根底,一会计科目的意义,表21,表21,表21,会计科目,按反响经济内容分,资产类科目,负债类科目,资产负债共同类科目一切者权益类科目损益类科目,按提供核算目的的详细程度分类,总分类科目,明细类科目,二会计科目的分类,按能否计入主要会计报表分类,表内科目,表外科目,二、银行会计科目的分类,1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、一切者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。,银行会计科目表,顺序号 编号 会计科目,一、资产类,1 101 现金,102 银行存款,103 贵金属,银行会计科目表,顺序号 编号 会计科目,111 存放中央银行款项,112 存放同业款项,113 存放联行款项,121 拆放同业,122 拆放金融性公司,123 短期贷款,124 中长期贷款,125 抵押贷款,126 贴现,127 预期贷款,129 贷款呆帐预备,131 进出口押汇,132 应收利息,顺序号 编号 会 计 科 目,坏账预备,其他应收款,141 短期投资,142 长期投资,151 固定资产,152 累计折旧,153 固定资产清理,154 在建工程,161 无形资产,162 递延资产,163 待处置财富损益,二、负债类,201 活期存款,205 定期存款,211 活期储蓄存款,顺序号 编号 会 计 科 目,215 定期储蓄存款,221 财政性存款,231 向中央银行借款,232 同业存放款项,233 联行存放宽限,241 同业拆入,242 金融性公司拆入,243 应解汇款,244 汇出汇款,251 保证金,252 本票,261 应付利息,262 其他应付款,263 应付工资,顺序号 编号 会 计 科 目,312 利润分配,四、损益类,501 利息收入,502 金融企业往来收入,511 手续费收入,512 其他营业收入,513 汇兑收益,514 投资收益,515 营业外收入,521 利息支出,522 金融企业往来支出,531 手续费支出,532 营业费用,535 营业税金及附加,顺序号 编号 会 计 科 目,534 其他营业支出,535 汇兑损失,536 营业外支出,550 所得税,560 以前年度损益调整,2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。,1表内科目。该类科目用于核算银行资金的实践增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。,2表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实践增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项、“代收托收款项、“有价单证、“重要空白,凭证等。,1.向某企业发放短期贷款20000元,这笔业务涉及到2个科目现金资产类和单位存款负债类,借：贷款_甲公司XX贷款户资产添加20000,贷：吸收存款_甲公司活期存款户负债添加 20000,3.某学校交来转帐支票，用途为购买新华书店设双方在同一行开户书款30000元,同时收取支票手续费.,涉及到2个科目、同类工程一减一增，负债总额没变。,借：吸收存款_X学校活期存款户负债减少)30010,贷：吸收存款_X书店活期存款户负债添加),30000,贷:手续费及佣金收入 10,4.按照规定将资本公积转增资本金,涉及到2个同类科目,借：资本公积一切者权益减少 400,贷：实收资本一切者权益添加 400,用试算平衡公式可对上述业务进展试算平衡,科目名称,期初余额,借方,贷方,期末 余额,存放央银行款项,40000,10500,29500,贷款,70000,20000,90000,吸收存款,80400,30001,50000,100399,拆入资金,10000,10000,实收资本,20000,400,20400,资本公积,500,400,100,手续费收入,100,1,101,利息支出,1000,500,1500,合计,111000,11100,60901,60901,12100,12100,单式记账法举例：,如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：,收入：重要空白凭证支票 50本,如开户单位来银行购买空白支票1本，那么记账如下：,付出：重要空白凭证支票1本,2、复式记账法,复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，经过两个或两个以上的帐户科目进展对照登记的一种记账方法。,目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为根据，以“借、“贷为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等为记账规那么的一种复式记账法。,借贷记账法记账原理如下：,资产类科目，添加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；,负债及一切者权益类科目，添加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；,损益类科目中费用、支出等添加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。,各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。,三、借贷记账法运用举例,设以下4笔业务，根据借贷记账法规那么，其会计分录为：,1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。,借：现金 5 000.00,贷：活期储蓄存款 5 000.00,2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。,借：短期贷款 2 000 000.00,贷：活期存款 2 000 000.00,阐明：教材18页用的科目分别为“企业贷款和“企业存款是不规范的，应采用前述银行会计科目表的科目。,3、某企业领取备用现金8 000元。,借：活期存款 8 000.00,贷：现金 8 000.00,4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。,借：营业费用 500.00,贷：现金 500.00,根据以上会计分录，进展试算平衡：,2 000 500,2 000 500,2 013 500,2 013 500,合 计,3 500,5 000,1 992 000,贷 方,8 000.,500,5 000,2 000 000,贷 方,2 000 000,500,借 方,余 额,5 000,2 000 000,8 000,500,现金,活期储蓄存款,短期贷款,活期存款,营业费用,借 方,发 生 额,会计科目,第三节 会计凭证,一、会计凭证的意义和作用,银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的根据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。,银行会计凭证俗称“传票，由于会计凭证往往需求在银行几个部门中传送。,第三节 会计凭证,二、会计凭证的分类,一原始凭证,1.外来原始凭证,2.自制原始凭证,凡在经济业务发生时，直接获得或编制的会计凭证,二记账凭证,1单式记账凭证,2复式记账凭证,银行会计根本上采用单式凭证记账和复式凭证结合，大部分是单式凭证。,1.按填制的方式不同分类,会计人员根据审核无误的原始凭证，,加以归类整理而编制的会计凭证,二记账凭证,2.按运用的范围不同分类,1根本通用记账凭证,它是根据业务和核算的需求，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。,记账凭证按其运用范围，分为根本凭证和特定凭证,根本记账凭证,现金收付凭证,转账凭证,特种转账凭证,表外科目收付凭证,现金收入传票,现金付出传票,转账借方传票,转账贷方传票,特种转账借方传票,特种转账贷方传票,表外科目收入传票,表外科目付出传票,复式记账凭证,单式记账凭证,外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传票,外汇买卖凭证,户名或账号,摘 要,金 额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,中国XX银行转帐贷方传票,科目贷 年 月 日 对方科目借,总字第 号,字第 号,附件 张浅蓝纸红油墨,会计 复核 记账 制票,特种转帐借方传票,外汇买卖借方传票,表外科目收入传票,凡表外科目业务发生或添加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。,表外科目付出传票,凡表外科目业务发生或添加时，编制表外科目收入传票；业务完成或减少时，编制表外科目付出传票。,2特定公用记账凭证,银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行一致印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。,3.记账凭证的特点,1以单式凭证为主，兼用复式凭证,2大量以客户提交的原始凭证替代记账凭证，并充分利用套写方式,原始凭证指上述特定凭证,套写方式即复写一式多联,三、根本记账凭证的填制,四、会计凭证的根本要素和填制要求,会计凭证的根本要素,1、凭证的称号及编制和记账的时间；,2、收、付款单位开户银行的称号和行号；,3、收、付款单位的户名和账号；,4、款项来源、用途、摘要及附件张数；,5、人民币或外币符号和大小写金额；,6、按照有关规定应加盖的印鉴；,7、会计分录和凭证编号；,8、银行及有关人员的印章。,四、会计凭证的根本要素和填制要求,会计凭证的填制要求,原始凭证的填制要求：真实、正确、完好、清楚、签章、及时,记账凭证的填制要求：,经济业务必需记录明确,会计科目必需正确运用,附件数量必需完好,必需延续编号,内容必需填写完好,205 定期存款,5 000,贷：吸收存款_甲公司活期存款户负债添加 20000,涉及到2个科目、同类工程一减一增，负债总额没变。,242 金融性公司拆入,合 计,502 金融企业往来收入,单式记账法举例：,表外科目按先收入、后付出顺序。,232 同业存放款项,132 应收利息,整理、装订：先表内科目，后表外科目；,513 汇兑收益,2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。,各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。,五、会计凭证的审查、传送和保管,一会计凭证的审查,审核会计凭证是确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，是反映和监视经济业务的主要步骤。,二会计凭证的传送,外来原始凭证首先由接柜员审查，审查无误后，交由制票员编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。,自制原始凭证由有关人员填制终了后，交由制票员审查，审查无误后编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。,1.会计凭证传送的程序,二会计凭证的传送,会计凭证的传送，必需做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：,现金收入业务必需“先收款，后记账；,现金付出业务必需“先记账，后付款；,转账业务必需“先记付款单位账，后记 收款单位账。,联行间或银行内部凭证不得交客户传送,2.会计凭证传送的原那么,三会计凭证的保管,整理、装订：先表内科目，后表外科目；每个表内科目按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序陈列；表外科目按先收入、后付出顺序。科目日结单放在该科目传票前面。,保管：目前规定传票15年。,第四节 会计账簿和账务处置程序,一、会计账簿的意义和作用,二、会计账簿的种类,一日记账簿,1.现金收入日记簿,2.现金付出日记簿,3.现金库存簿,二分类账簿,1.明细分类账簿,甲种分户帐,乙种分户帐,丙种分户帐,丁种分户帐,适用不计息账户或余额表计息账户,适用计息账户,适用共同性账户,适用需逐笔销账的账户,资 产,负债及一切者权益类科目，添加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；,二、银行会计科目的分类,短期贷款,20000,贷：现金 8 000.,涉及到2个科目、同类工程一减一增，负债总额没变。,一、会计账簿的意义和作用,长期存款、应付债券,银行会计科目表,二、银行会计科目的分类,四、会计凭证的根本要素和填制要求,甲种帐页分户式,乙种帐页计息式帐页,丙种帐页,丁种帐页销帐式,2.总分类账簿,科目日结单总传票,它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的根据。,每日按科目编制，并据以登记总账。,日计表,是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。,科目日结单,总账,三登记簿,又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。,三、记账规那么,一会计账簿的登记规那么,二错账更正规那么,四、账务处置程序,是指从业务发生开场，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。,业务活动,转账借/贷方传票,现金收/付传票,科目日结单,分户账,登记簿,现金库存簿,余额表,总 账,库存现金,日计表,现金收/付日计簿,账务处置,账务核对,