第六章 期末账项调整与试算平衡表.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 期末账项调整与试算平衡表,账项调整内容,试算平衡表（第四章已述）,一、权责发生制,(,第一章已述,),准则规定,:,企业应当以,权责发生制,为基础进行会计确认、计量和报告。,二、权责发生制基础下期末账项调整的内容,1,、账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（,账项,）进行的账务处理（,调整,）。,应确认为哪个月份的收入,？,3,月,4,月,5,月,6,月,销售产品，货款,3 000,元暂未收到,收入确认,收 入,支付,4,、,5,、,6,三个月份财产保险费,1 200,元,费用确认,应确认为哪个月份的费用,？,费 用,3,月份的收入,4,、,5,、,6,月各月的费用,月末时通过账务处理进行调整处理,2,、原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。,二者不一致的情况：,本期实现,收入,以后期间收款,(,应收款形成,),以前期间收款,本期实现,收入,(,预收款形成,),本期发生,费用,以后期间付款,(,预提方式形成,),以前期间付款,本期负担,费用,(,待摊方式形成,),二者一致的情况：,本期实现,收入,，本期实际收款,本期发生,费用,，本期实际付款,按照权责发生制要求，应于会计期末对相关收入、费用进行确认,期末账项调整,实际收（付）款时即可确认为当期收入（费用）,期末无需调整,3,、账项调整的内容（,113,页）,1,）对应计预付费用的调整（由待摊形成）,【,例,1】,盛荣公司于,2012,年,12,月,17,日预付,2013,年度公司本部的报刊杂志费,3600,元。,2013,年,1,月,31,日,应编制如下调整分录，并登记入账。,借：管理费用,300,贷：预付账款,/,其他应收款,（原待摊费用）,300,经过上述处理，就使得本月应负担的报刊杂志费记入了,“,管理费用,”,账户，从而确认了当月的费用。,2,）对应计计提费用的调整,【,例,2】,盛荣公司于,2010,年,1,月末根据规定的方法计算出本月使用房屋、设备等固定资产的折旧费,5 000,元，其中产品生产车间应分摊,4 000,元，企业管理部门应分摊,1 000,元。,2010,年,1,月,31,日，应编制如下调整分录,并登记入账。,借：制造费用,4 000,管理费用,1 000,贷：累计折旧,5 000,经过上述处理，就将计提费用,5 000,元分别记入了,“,制造费用,”,账户和,“,管理费用,”,账户确认为了当月资产和费用。,3,）对应计未付费用的调整（由预提形成）,例,3,盛荣公司于,2010,年,1,月,1,日向银行借入,3600000,元，用于生产经营，借期三年，年利率,4%,，利息于每年年末支付，款项收到存入企业基本户。,2010,年,1,月,31,日，,应编制如下调整分录，并登记入账。,借：财务费用,12000,贷：应付利息（原预提费用）,12000,经过上述处理，就使得本月应负担的利息记入了,“,财务费用,”,账户，从而确认了当月的费用。,4,）对当期应计预收收入的调整（由预收款形成）,【,例,4,】,盛荣公司于,2012,年,1,月,31,日向上个月已预付货款的百利公司供应,R,产品一批，货款计,70 200,元。其中价款,60 000,元，增值税销项税额,10 200,元。,2012,年,1,月,31,日应编制如下调整分录，并登记入账。,借：预收账款,百利公司,70 200,贷：主营业务收入,-R,产品,60 000,应交税费,-,应交增值税（销项税额）,10 200,经过以上处理，就将预收账款,70 200,元记入了,“,主营业务收入,”,账户和,“,应交税费,”,账户，分别确认为了当月收入和负债。,5,）对应计未收收入的调整,(,由应收款形成,),例,5,盛荣公司于,2010,年,1,月,1,日用银行存款购入通达公司同日发行面值,720000,元的两年期年利率,5%,，分期付息、到期还本债券，利息于年末支付，准备持有至到期，假设无其他费用。,2010,年,1,月,31,日,应编制如下调整分录，并登记入账。,借：应收利息,3 000,贷：投资收益,3 000,经过上述处理，就将应收利息,3 000,元记入了,“,投资收益,”,账户，确认为了当月收入。,