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《中级财务会计(二)》形成性考核册答案
作业１
习题一
二、资料
Ａ公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率１7﹪、适用消费税税率1０﹪,转让无形资产得营业税为５﹪。２00９年５月发生如下经济业务:
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1、向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款９00０0０元、增值税153００0元，另有运费2０00元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。
借：原材料 　 　 　 　　 　 　　 　　9０1 8６０
　　 应交税费——应交增值税（进项税额) 　153 140
贷:银行存款 　 　 　 　 　 　 　　 　 1055 ００0
2、销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本１5０元；该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出，货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。
借：银行存款　 　 　 　　 　 　 １ 27０　000
贷:主营业务收入 　 　 1　000 ０00
应交税费——应交增值税（销项税额) 　 　 　１70 0０0
——应交消费税 　 　 　 　　　 １00 0０0
同时:借：主营业务成本 　　 　 　 　 750　0０0　
　 贷：库存商品　 　 　 　 　 750　000
３、转让一项专利得所有权，收入15000元已存入银行。该项专利得账面余值为800０0元、累计摊销７5000元.
借:银行存款　 　 1５ 0００
　 累计摊销 　 7５ 000
贷:无形资产 　 　　　 　８０ 0０0
　 营业外收入　 　 　　10 0０0
借：营业外支出 　 　　 　　 750
贷:应交税费——应交营业税　 　　 750
4、收购农产品一批，实际支付款8０0０0元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价与１3﹪得扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
借:原材料　 　　 　 　 　 　 　　 69 ６0０
　　 　应交税费——应交增值税（进项税额） 　10 400
贷：银行存款 　 　 　 　 　 　80 0００
5、委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元。加工费用250０0元。加工过程中发生得增值税４250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用与应交得增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
①借：委托加工物资 　 　 　 　 　 100 00０
贷：原材料 　 　 　 　 　 　 　 　 １00　00０
②借：委托加工物资 　　　 　 　 27 500
　 　应交税费——应交增值税（进项税额） 　 4 250
　贷：银行存款 　 　 　　 　 　 31 7５0
③借:库存商品 　 　　 　 　 　 　 　 　 　　 12７ 500
贷：委托加工物资 　 　 　 　 127　50０
６、购入设备一台,增值税专用发票上注明价款1８000０元、增值税3０600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借：固定资产　　 　 　　180 0０0
应交税费——应交增值税（进项税额） 　 　 ３0 600
贷:银行存款 　 　 　 　 　 ２1０ 600
7、公司在建得办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本500００元。
借:在建工程　 　 　　 　 　 　 　　 ５8　500
贷:原材料 　 　　　 　 　 ５０ 0０0
　 　　应交税费——应交增值税(进项税额转出） 　8　5０0
8、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4０00元,原因待查.
借：待处理财产损溢-—待处理流动资产损溢　 4 ６80
贷：原材料 　 　　 　 　 　 　 　4　000
　 　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　 　　6８0
盘亏得原材料，由于原因尚未确认、无法确定增值税就是否需要做进项税额转出、第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，就是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质得损失.
习题二
二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付.双方协商,由甲公司一批存货与所持有得A公司股票抵债。其中,1、抵偿存货得成本2００万元,已提跌价准备15万元，公允价值１80万元；2、甲公司持有得A公司股票１０000股作为可供出售金融资产核算与管理，该批股票成本15０000元，持有期内已确认公允价值变动净收益１00000元，重组日得公允价值为每股３0元。乙公司对改项债权已计提30﹪得坏账准备，受让得存货仍作为存货核算与管理,对受让得A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用得增值税税率17﹪。
三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务得会计分录.
单位：万元
甲公司（债务人)
债务重组收益＝35０—（1８０-15）－３0、6—3０＝１24、4
①借:应付账款--乙公司 　 　　　 　 　 ３５0
存货跌价准备 　　 　　 　 　 　 　 　 15
　　贷:主营业务收入 　 　 　 　 　　　 　 1８0
　　 　应交税费－应交增值税(销项税额） 　　 3０、6
可供出售金融资产—成本 　 　　 　　 　 15
　 　 　 　 —公允价值变动 　　 　10
　 投资收益 　 　 　 　 　 　 　 ５
　 营业外收入　 　 　 　 　　 　 1２4、4
②借:资本公积—其她资本公积 　　　 　 　　　ﻩﻩ 　１0
　贷:投资收益 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 10
③借：主营业务成本 　　 　 　 　 　 　200
　 贷:库存商品 　 　　 　 　 　　 　 2０0
乙公司(债权人）
借：库存商品 　 　 　 　　 　 　 18０
应交税费－应交增值税(进项税额) 　　 　 3０、6
交易性金融资产 　 　　　　　　 　 30
坏账准备 　　 　 　 　　 　 　 　　　 　 105
营业外支出 　 　　 　 　 　 　 　 　 4、４
贷:应收账款 　 　 　　 　 　 　 　 35０
习题三
一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?
答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工得情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面得内容：一就是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人就是否愿意，企业决定解除与职工得劳动关系而给予得补偿；二就是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予得补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
　 辞退福利与职工养老金得区别:辞退福利就是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工得雇佣关系时而支付得补偿，引发补偿得事项就是辞退;养老金就是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得得退休后生活补偿金，这种补偿不就是由于退休本身导致得,而就是职工在职时提供得长期服务。
二、试述或有负债披露得理由与内容.
或有负债无论作为潜在义务还就是现时义务，均不符合负债得确认条件,因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业得不予披露;　
　　在涉及未决诉讼、未决仲裁得情况下,如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁得性质,以及没有披露这些信息得事实与原因.
否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息,具体包括:
　第一、或有负债得种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成得或有负债。　
　　第二、经济利益流出不确定性得说明。　
第三、或有负债预计产生得财务影响,以及获得补偿得可能性；无法预计得，应当说明原因.
作业２
习题一
二、资料
２009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1０00万元用于生产线工程建设,利率８﹪,利息于各年未支付。其她有关资料如下:
（1）工程于２０09年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款得未用资金取得存款利息收入4万元.
(２)20０9年４月1日工程因质量纠纷停工，直到7月３日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入４万元。
(3）2０09年7月1日公司按规定支付工程款4００万元。第三季度，公司该笔借款得闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益９万元存入银行。第四季度，该项证券得投资收益为０,年末收回本金３００万元存入银行.
（4）2０0９您那10月1日,公司从工商银行借入一般借款5０0万元，期限１年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款5０0万元.
（5）至2０09年末、该项工程尚未完工。
三、要求
1、判断２0０9年专门借款利息应予资本化得期间.
答:专门借款于２009年1月1日借入，生产线工程建设于2０09年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化得条件）,计入在建工程成本.同时,由于工程在２００9年４月1日-—7月2日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生得利息费用应当暂停资本化,计入当期损益。该工程至200９年末尚未完工，所以，2０09年专门借款利息应予资本化得期间为:
２０09年1月１日—- ３月31日
200９年７月3日——12月3１日
2、按季计算应付得借款利息及其资本化金额，并编制200９年度按季计提利息以及年末支付利息得会计分录。
答：①2００9年第一季度：
专门借款利息=１00０×８％×1/4=20
未用专门借款转存银行取得得利息收入=4
应予资本化得专门借款利息金额=20—4＝16
②２００9年第一季度:
专门借款利息＝100０×8％×１／4=20
未用专门借款转存银行取得得利息收入＝4
应予费用化得专门借款利息金额＝20－4＝16
③2009年第三季度：
专门借款利息＝１000×8％×1/4＝２0
应予费用化得专门借款利息金额＝1000×８％×2/３６０＝0、４4
交易性证券投资收益=9
应予资本化得专门借款利息金额＝20—0、44－9＝1０、56
④2０09年第四季度：
计算专门借款得资本化利息
专门借款利息=1000×8％×１/4＝20
交易性证券投资收益=0
应予资本化得专门借款利息金额=20-０=20
计算占用一般借款得资本化利息
一般借款发生得利息＝500×６％×1/4＝7、5
占用一般借款得累计支出加权平均数=２00×3/12 =５0
占用一般借款应予资本化得利息金额＝80×6％=３
应予费用化得一般借款利息金额＝7、５－3=4、5
本季应予资本化得利息金额　=２0+3＝23
⑤会计分录
第一季度：
借:在建工程　 　 　 　　 　 　 　 16
应收利息（或银行存款) 　　 4
贷：应付利息 　　 　 　　 ２０
第二季度：
借:财务费用 　　 　 　 　 １6
应收利息（或银行存款）　 　 　 4
贷:应付利息　 　 　 　 　　 　 　　 20
　 　 第三季度：
借：在建工程　　 　 　 　 　 　 　　 1０、５6
财务费用 　 　　 　 　 0、4４
应收利息(或银行存款） 　　 　　 　 9
　 贷:应付利息 　 　 　 　 　　 　 　 2０
第四季度:
借：在建工程 　 　 　 　　 23
财务费用 　 　　 　 　　 　　　 4、5
　 贷:应付利息 　 　 　 　 　 ２7、5
习题二
二、资料
２０09年１月2日Ｋ公司发行5年期债券一批，面值200000０0元，票面利率4﹪,利息于每年得7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本.该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊，债券发行得实际利率为5﹪。公司于每年得6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。
三、要求
1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年得实际利息费用、应付利息于分摊得折价，将结果填入下表.
应付债券利息费用计算表 　 　 　 　 　 　 　 金额:元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销得折价
应付债券摊余成本
2009、01、０1

１5　366　680
2０0９、0６、30
４０0　000
７68 ３3４　
３6８ 3３4
1５ 735 01４
２009、1２、31
40０ 000
７86 75０、7
386750、7
16　１2１　764、７
2010、06、３0
４00　000
806　０８8、24
4060８8、24
１6 527 8５2、94
20１0、12、31
40０ 000
8２6　390、65
４2639２、65
1６ 95４ 2４５、59
2０１1、06、3０
400 00０
8４7 7１2、２８
4４7７12、2８
1７ 401 ９57、87
2011、１2、3１
４00 000
８７0 097、８９
4７００９7、8９
1７　87２ 055、7６
20１２、06、30
400　000
８93 60２、79
493６０2、79
18 36５　６58、55
2012、12、31
40０　00０
９18 282、93
51828２、93
１8　883　941、4８
2013、06、3０
400 ００0
９44　１９7、07
544197、07
１9 428　138、５5
20１3、12、31
4０0 000
971 86１、45
5718６1、４５
2０ ０0０ ００0
合计
4 ０００ 0０0
８ 633 320

２、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息得会计分录。
⑴2０0９年1月2日发行债券：
借:银行存款 　　　　 　　　　　　 15 36６ 68０
应付债券—利息调整　 　 　 4　6３３　320
贷:应付债券－面值 　　 2０ 0０0 000
⑵2009年６月30日计提及支付利息
①计提利息
借:财务费用 　 　 　 7６8　33４
贷：应付利息 　 　 　 　4０0 0０0
　 应付债券—利息调整 　 　 368 3３4
②支付利息
借：应付利息 　 　 　 　 ４00 000
贷：银行存款 　 　 　 　 　 400 000
⑶2009年12月31日～2013年12月31日得会计处理与⑵相同
⑷2014年1月2日还本付息：
借:应付债券－面值 　 　 20 000 ００0
应付利息　 　 　 40０ 00０
贷：银行存款 　 　　 　 　　　 　20 ４０0 ０00
习题三
一、简述借款费用资本化得各项条件。（参考教材第２０８页)
答:1。资产支出已经发生　
　 　这里所指得资产支出有其特定得含义，它只包括企业为购置或者建造固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生得支出。
2。借款费用已经发生
　 这一条件就是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项得利息、折价或溢价得摊销、辅助费用与汇兑差额。
　 3。为使资产达到预定可使用状态所必要得购建活动已经开始
　　 为使资产达到预定可使用状态所必要得购建活动主要就是指资产得实体建造活动,如主体设备得安装、厂房得实际建造等。但不包括仅仅持有资产,却没有发生为改变资产形态而进行建造活动得情况,如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不包括在内.
二、简述预计负债与或有负债得联系及区别。(参考教材第22４页)
答：预计负债与或有负债得联系:
　①或有负债与预计负债都属于或有事项，都就是过去得交易或事项形成得一种状况，其结果都须有未来不确定得事件得发生或不发生加以证实.
　②从性质上瞧,它们都就是企业承担得一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
　 预计负债与或有负债得区别：
①预计负债就是企业承担得现时义务,或有负债就是企业承担得潜在义务或不符合确认条件得现时义务;
　 ②预计负债导致经济利益流出企业得可能性就是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业得可能性就是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量得;
　③预计负债就是确认了得负债，或有负债就是不能加以确认得或有事项；　
④预计负债需要在会计报表附注中作相应得披露，或有负债根据情况（可能性大小等)来决定就是否需要在会计报表附注中披露。
作业三
习题一
二、资料
20０８年１月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款15０0万元，按照约定分５年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票,购货方已支付增值税款255万元.现销方式下,该设备售价1200万元,成本９0０万元.
三、要求
１、编制Ｔ公司发出商品得会计分录。
2０0８年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时:
借：长期应收款 　 　 　 　 　 15 000 0０0
银行存款 　 　 　 　 2 550　000
贷:主营业务收入 　　 　 　　 　 12 00０ 000
应交税费——应交增值税(销项税额） 　２ 550　０0０
未确认融资收益 　　 　 　 　 　 3 ０00　００0
同时,结转销售成本：
借：主营业务成本 　 　 　 　 　 9 ０0０ 000
贷:库存商品 　 　 　 9 000　０00　
2、编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考教材12－1.本题中，年金３00万元、期数5年、现值１20０万元得折现率为７、93﹪);
××设备未实现融资收益计算表
　 　 　 　　　 　 　 　 　 ２00８ 年1月2日 　 　 　 　 　 　 　 金额:元
期数
各期收款
确认融资收益
已收本金
摊余金额
2008年 1月 2日

12 ０00 0００
200８年12月３1日
3 0００ 000
9５１　600
2 04８ 400
995　1６0
2009年12月31日
3 0０0 000
7８9　1６2
2 21０ 838
7 740 762
２0１0年12月31日
3 ０00 000
６13 ８42
2 3８６　15８
5　3５４ ６04
２01１年１２月３1日
3 000　00０
4２4 620
2 575　3８０
2　77９　224
２012年12月31日
３　0０0 ０00
2２０ 776
２　７79　224
0
合 　 计
1５　000 000
3 000 0００
12 000 0０0

3、编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益得会计分录。
2008年1２月３1日，收到本期货款3００万元(150/5=300万元),同时分摊融资收益９5、16万元（1 200×7、９3﹪=95、１６万元）
借:银行存款 　 　 　 　 ３ ０００ 000
贷:长期应收款—乙公司 　 　 　　 3　00０　000
同时,借:未确认融资收益 　 　 　 951 ６０0
贷:财务费用 　 　　　 　 　 　 951 60０
习题二
二、资料
200７年度Ａ公司实现税前利润２００万元。本年会计核算得收支中，确认国债利息收入800０元、支付罚金4０00元；去年底购入并使用得设备,原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备得年折旧额为5700０元。从本年起，Ａ公司得所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25﹪，递延所得税得年初余额为０。公司当年无其她纳税调整事项。
三、要求
1、计算A公司本年度固定资产得账面价值、计税基础；
本年末A公司固定资产得账面价值＝300　000－４5　000=255 ０00(元）
　固定资产得计税基础=300 00０－57 ０00=２４３　000(元）
２、计算A公司本年末以及本年产生得递延所得税资产或递延所得税负债;
本年末A公司固定资产得账面价值大于其计税基础 ,产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异=2５5 ００0-243 000=１2 000(元)
则：递延所得税负债＝1２ 000×25﹪=３ 00０(元）
3、计算A公司本年得纳税所得税与应交所得税；
Ａ公司本年度得纳税所得额
＝２　000 ００0-8 000+4 000+（45　０00—57 0０0）＝1 984　00０(元）
　　200７年度A公司应交所得税=1 ９84 000×２５﹪=496 000(元)
4、２007年１－1月Ａ公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用得会计分录。
因年内已预交所得税4５万元，年末应交所得税=４9６ 000－4５０ 000＝4 6000(元）
　　借：所得税费用 　 　 　4900０
贷: 应交税费-—应交所得税　 46　00０
　递延所得税负债 　 　 ３ 0０0
习题三
一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益得会计核算有何不同?(参考教材第23６页)
答:独资企业、合伙企业与公司制企业得区别主要就是法律投资主体得区别,而在会计核算上并无太大差别，最大得差别可能就就是在股东利润分配得账务处理上。
　 所有者权益在除公司制企业以外得其她不同组织形式得企业里，其表现形式与权利、责任就是不同得.独资企业与合伙企业得所有者权益与公司制企业得所有者权益有着明显不同得特征。
　　独资企业就是个人独资创、完全由个人经营得企业。独资企业不就是独立得法律实体，没有独立性行为能力,企业得资产全部归个人所有,所有者权益表现为直接得业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业,对企业得重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时,对企业得债务负全部责任，当企业得财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人得财产用来清偿企业债务，即企业得所有者要对企业得债务负无限清偿责任。独资企业得所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业提款,还就是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人得经济活动。
　合伙企业就是由两个或两个以上得投资者订立合伙协议,共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任得营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人得资本。法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金与公益金。合伙企业得所有者权益也无须区分为资本投入与经营中因盈利而产生得积累。一般来说，合伙人共同参与企业得经营与管理,各合伙人对企业得经营决策、人事安排、盈利分配等,就是按各合伙人得投资金额比例或契约规定享有相应得决定权,并相应地对企业得债务负全部责任，当企业得财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担得责任时,其她合伙人有代其承担得责任,即合伙企业得合伙人对企业得债务负有无限连带清偿得责任。因此合伙企业无论就是资本投入，还就是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设得“业主资本”账户。与独资企业不同得就是,追加投资与从企业提款必须符合合伙合同得规定,征得其她合伙人得同意。
二、试述商品销售收入得确认条件？(参考教材第25８页)
答:企业销售商品应该同时满足5个条件:
①企业把与商品所有权有关得主要风险与报酬同时转移。也就就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成得风险都由购买方承担.
②企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。
③销售得商品能够可靠得计量它所形成得金额。
④销售商品所形成得经济利益能够直接或间接得流入企业。
⑤销售商品时，相关得已发生得成本或将发生得成本也必须能够可靠得去计量。
作业4
习题一
二、资料
Y公司为一般纳税人，适用得增值税率为17％，所得税率为25%，公司按净利润得10％计提法定盈余公积.0９年1２月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
⑴　0９年２月１日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款１５万元,误记固定资产，至年底已计提折旧１500０元;公司对低值易耗品采用五成摊销法.
⑵ 08年１月2日，公司以２00万元购入一项专利，会计与税法规定得摊销年限均为8年,但　06年公司对该项专利未予摊销。
⑶ 0８年11月,公司销售产品一批，符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元，其销售成本1100万元未予结转。
三、要求：
编制更正上述会计差错得会计分录。
１、属于本期差错
⑴借:周转材料 　 　 　 　 　 　 　　　150 ０00
贷:固定资产 　 　 　 　　 　 　 　　　 　　 　 　　 150 000
⑵借：累计折旧　 　 　 　 　 　 　 ３0　０00
　 贷：管理费用 　　 　 　 　 　　 　　　 ３05　００0
⑶借:周转材料-在用 　 　 　 　 　 1５0　000
　　ﻩ贷:周转材料－在库　　 　　　 　 　 　 　 　 １５0 ０00
⑷借：管理费用 　 　 　 　 　 　 7５ 000
ﻩ贷:周转材料－摊销 　 　 　　 　 　 　 75 000
2~3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整 　 　 　　 　 250　０００
ﻩ贷:累计摊销 　　 　 　 　 　 250 000
⑵借:以前年度损益调整　 　 　 　11 0００ 000
　 贷：库存商品 　 　 　　 　 　 　　 11 000　0０0
⑶借:应交税费－应交所得税 　 　 　 ２ 81２　５00
ﻩ贷:以前年度损益调整 　 　 　 　 　 　 　　2 812 50０
⑷借：利润分配-未分配利润 　　 　 　　 8 437　5０0
贷：以前年度损益调整 　　 　 　 　 　 　 ８ 437 50０
⑸借：盈余公积 　 　　 　 　 　 　 843 7５0
　　 贷:利润分配-未分配利润 　　 　 　 　 　 　843 ７50
习题二
二、资料
2０09年Z公司得有关资料如下:
（１)资产负债表有关项目：
金额：元
项目
年初金额
年末余额
应收账款
１00００
３４０00
预付账款
0
15000
存货
97６0
7840
应付账款
67０0
54０0
预收账款
０
４0０0
应交税费（应交所得税）
16０0
6００
(2)本年度得其她补充资料如下：
①从银行提取现金33０00元，支付工资30000元、各种奖金3０00元,其中经营人员工资18０00元、奖金2000元；在建工程人员工资１20０0元、奖金１00０元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收入1800０0元、销项增值税3０600元.
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失10００元。5、所得税费用660０元。
三、要求
根据上述资料,计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目得金额(列示计算过程：)
1、销售商品、提供劳务收到得现金。
销售商品、提供劳务收到得现金
=（1８0　000+3０ ６０0)+（10 ０00-34　00０)＋（４　００0　－0）-1 000 ＝１89 ６０0（元）
2、购买商品、接受劳务支付得现金.
购买商品、接受劳务支付得现金
＝(100 00０＋１5 ６60)+（6 ７00－5　400）+（5 400-6　７００）＋（７ ８40－9 760）
=１1３ 7４０(元)
3、支付给职工以及职工支付得现金。　
支付给职工以及为职工支付得现金=18　０00＋2　000＝2０ 000（元）
4、支付得各项税费。　
支付得各项税费=1 ６０0－60０＝1 0００（元)
5、购建固定资产、无形资产与其她长期资产支付得现金。
购建固定资产、无形资产与其她长期资产支付得现金
＝(１２ 000＋1 ０0０)+8１ 900=94 900(元）
习题三
1、什么就是会计政策变更？试举两列说明。
答：会计政策变更，就是指企业对相同得交易或者事项由原来采用得会计政策改用另一会计政策得行为。
国家得法律、法规或行业规定，影响会计政策变更：如，20０7年新《企业所得税法》使我国境内企业得所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了更好得反映会计 　 　 　 　 　 　　
信息，企业对会计政策进行变更:如,某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。
2、试简要说明编制利润表得“本期营业观"与“损益满计观"得含义及其差别.
答:“本期营业观"指本期利润表中所计列得损益仅包括本期营业活动所产生得各项成果，以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动得收支项目不列入利润表。也就就是说“本期营业观”认为只有当期决策可控得变化与事项才应该被包括在收益中.
　 而“损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外得所有引起股东权益增减变动得事项.即本期利润表应包括所有在本确认得业务活动所引起得损益项目。依据这一观点，所有当期营业活动引起得收入、费用等项目,如营业外收支、非常净损失、以前年度损益调整等均纳入利润表。
“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营得各个方面，对于新得经济环境下出现得各类新型得业务与事项也能予以适当得反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务得经营情况，突出反映公司得核心盈利能力。两者得差别在于对与本期正常经营无关得收支就是否应包括在本期得利润表中。