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2026年会计核算（固定资产折旧核算）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 企业计提固定资产折旧首先是以（ ）假设为前提的。
A. 会计主体 B. 持续经营 C. 会计分期 D. 货币计量
2. 下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。
A. 未提足折旧提前报废的设备 B. 闲置的设备
C. 已提足折旧继续使用的设备 D. 经营租赁租入的设备
3. 某企业2026年6月1日购入一台设备，入账价值为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，该设备2027年应计提的折旧额为（ ）万元。
A. 120 B. 72 C. 115.2 D. 108
4. 企业采用年数总和法计算折旧，某固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，则第3年的折旧额为（ ）万元。
A. 28.5 B. 20 C. 18.13 D. 14.8
5. 下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（ ）。
A. 企业可以任意选择折旧方法
B. 年限平均法每期计提的折旧额相等
C. 双倍余额递减法计算折旧时不考虑净残值
D. 年数总和法计算折旧时每年的折旧率不变
6. 某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算正确的是（ ）。
A. 第1年折旧额为40000元
B. 第2年折旧额为24000元
C. 第3年折旧额为14400元
D. 第4年折旧额为8800元
7. 企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。
A. 65 B. 75 C. 135 D. 150
8. 某企业2026年1月1日购入一项专利权，支付价款和相关税费共计200万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权的账面价值为（ ）万元。
A. 190 B. 200 C. 180 D. 160
9. 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应（ ）。
A. 费用化计入当期损益
B. 资本化计入固定资产成本
C. 根据大修理间隔期平均摊销
D. 直接计入当期损益或资本化计入固定资产成本
10. 下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的是（ ）。
A. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B. 固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较小时应予以费用化
C. 固定资产更新改造时，应将账面价值转入在建工程
D. 固定资产发生可资本化的后续支出时，应通过“在建工程”科目核算
11. 企业的固定资产在盘盈时，应通过（ ）科目进行核算。
A. 待处理财产损溢 B. 以前年度损益调整
C. 资本公积 D. 营业外收入
12. 某企业2026年3月1日购入一台不需要安装的设备，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A. 39 B. 33 C. 30 D. 28.5
13. 企业对固定资产采用加速折旧法，体现的会计信息质量要求是（ ）。
A. 可靠性 B. 谨慎性 C. 相关性 D. 重要性
14. 某企业一项固定资产的原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第2年的折旧额为（ ）万元。
A. 20 B. 24 C. 30 D. 36
15. 企业出售一项固定资产，该固定资产原价为100万元，已计提折旧30万元，出售价款为70万元，增值税税额为9.1万元。则出售该固定资产应计入资产处置损益的金额为（ ）万元。
A. 0 B. 10 C. 20 D. 30
16. 企业对固定资产进行减值测试时，下列各项中，应计入固定资产账面价值的是（ ）。
A. 固定资产的公允价值减去处置费用后的净额
B. 固定资产预计未来现金流量的现值
C. 固定资产的可收回金额
D. 固定资产的账面价值
17. 某企业2026年12月31日对一项固定资产进行减值测试，该固定资产的账面价值为100万元，预计尚可使用年限为5年。该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为80万元，预计未来现金流量现值为70万元。则该固定资产应计提的减值准备为（ ）万元。
A. 0 B. 20 C. 30 D. 40
18. 企业对固定资产计提减值准备后，下列说法正确的是（ ）。
A. 固定资产的折旧方法改变
B. 固定资产的预计使用寿命改变
C. 固定资产的预计净残值改变
D. 固定资产的账面价值改变
19. 企业盘亏的固定资产，应先通过（ ）科目核算。
A. 待处理财产损溢 B. 以前年度损益调整
C. 营业外支出 D. 固定资产清理
20. 某企业2026年1月1日购入一台设备，入账价值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为7...（此处题目不完整，按正常情况应继续计算减值等内容）

第II卷（非选择题，共60分）
答题要求：请将答案写在相应位置，要求书写规范、字迹清晰。

21. （10分）简述固定资产折旧的概念及影响折旧的因素。

22. （10分）请分别阐述年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法这三种折旧方法的计算公式。

23. （10分）企业有一项固定资产，原价为5 million yuan，预计使用年限为5年，预计净残值为200,000 yuan。请分别用双倍余额递减法和年数总和法计算每年的折旧额。

24. （15分）材料：甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，因市场环境变化导致该设备减值，可收回金额为200万元。
要求：
（1）计算该设备2026年应计提的折旧额。
（2）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。

25. （15分）材料：乙公司2026年1月1日购入一项管理用固定资产，入账价值为120万元，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生日常修理费用5万元，已用银行存款支付。2027年12月31日，因技术进步等原因，该固定资产出现减值迹象，经测试，其可收回金额为50万元。
要求：
（1）计算2026年该固定资产应计提的折旧额。
（2）编制2026年发生日常修理费用的会计分录。
（3）计算2027年12月31日该固定资产应计提的减值准备金额。

答案：
1. B
2. B
3. C
4. C
5. B
6. ABCD
7. B
8. A
9. D
10. BCD
11. B
12. D
13. B
14. B
15. A
16. C
17. C
18. D
19. A
20. （题目不完整，无法准确给出完整答案）

21. 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。影响折旧的因素主要有：固定资产原价，即取得固定资产时的成本；预计净残值，是假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产减值准备，已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；固定资产的使用寿命，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。

22. 年限平均法：年折旧额 =（固定资产原价 - 预计净残值）÷预计使用寿命；双倍余额递减法：年折旧率 = 2÷预计使用寿命×100%，年折旧额 = 固定资产账面净值×年折旧率，在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销；年数总和法：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%，年折旧额 =（固定资产原价 - 预计净残值）×年折旧率。

23. 双倍余额递减法：年折旧率 = 2÷5×100% = 40%；第一年折旧额 = 5000000×40% = 2000000元；第二年折旧额 =（5000000 - 2000000）×40% = 1200000元；第三年折旧额 =（5000000 - 2000000 - 1200000）×40% = 720000元；第四年和第五年折旧额 =（5000000 - 2000000 - 1200000 - 720000 - 200000）÷2 = ...（此处计算不完整）；年数总和法：第一年折旧率 = 5÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 1/3，折旧额 =（5000000 - 200000）×1/3 = 1600000元；第二年折旧率 = 4÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 4/15，折旧额 =（5000000 - 200000）×4/15 = 1280000元；第三年折旧率 = 3÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 1/5，折旧额 =（5000000 - 200000）×1/5 = 960000元；第四年折旧率 = 2÷（1 + 2 + 3 + 4 + 5）×100% = 2/15，折旧额 =（500000用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，因市场环境变化导致该设备减值，可收回金额为200万元。
要求：
（1）计算该设备2026年应计提的折旧额。
（2）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。

25. （15分）材料：乙公司2026年1月1日购入一项管理用固定资产，入账价值为120万元，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生日常修理费用5万元，已用银行存款支付。2027年12月31日，因技术进步等原因，该固定资产出现减值迹象，经测试，其可收回金额为50万元。
要求：
（1）计算2026年该固定资产应计提的折旧额。
（2）编制2026年发生日常修理费用的会计分录。
（3）计算2027年12月