第二讲-预算管理.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,加强医院预算管理 提升综合管理效益,山东省千佛山医院 郝庆美,2014,年6月,个人简历,山东省千佛山医院 财务处 处长,硕士研究生学历 高级会计师,中国卫生经济学会,卫生服务成本与价格专业委员会委员,山东省卫生经济协会,卫生服务成本与价格专业委员会主任委员,医院经济专业委员会副主任委员,财务与会计专业委员会委员,医疗卫生信用工作委员会委员,医院简介,山东省千佛山医院是集医疗、教学、科研、预防、保健和康复为一体的省级综合性三级甲等医院。现有职工,2300,余人，泰山学者岗位,5,个，博士、硕士生导师,215,人，编制床位,1400,张,实际开放床位近,1500,张。隶属山东省卫生厅,为山东大学附属医院。,医院简介,器官移植是医院近年重点扶持的技术项目。器官移植技术国内先进、省内领先，是经卫生部批准的山东省唯一一家同时具有心、肝、肾移植资质准入的医院。,医院简介,经省卫生厅批准，先后有以下中心等附设在本院,山东省普通外科质量控制中心,山东省病理质量控制中心,山东省临床营养质量控制中心,山东省输血质量控制中心,山东省肝病会诊诊疗中心,山东省先心病介入诊疗中心,山东省牙病防治指导中心,山东省慈善医院,山东省肛肠病医院,山东省法医司法鉴定中心,医院简介,国家重点专科,中医脑病专科 康复科 临床护理专科,五个省级重点学科,普通外科 心血管介入治疗中心 神经内科 消化内科 中风病科,一个省级重点实验室,普通外科实验室,三个院内重点学科,神经外科 保健科 急救中心,七个院内优势专科,胸外科 肾内科 妇科 眼科 耳鼻喉科 肿瘤科 泌尿外科,医院简介,-,门诊综合楼,医院简介,-,外科病房楼,医院简介,医院简介,-,医院门诊大厅,医院简介,-,急救中心留观一角,医院简介,-,VIP,门诊分诊处,医院简介,-,护士工作站,一、公立医院改革三大任务：,1,、解决以药补医；,2,、创新医院管理体制机制；,3,、调动医务工作人员积极性。,二、“五化”：,1,、医院管理模式上的企业化；,2,、医院管理人才上的专业化；,3,、医院管理手段上的信息化；,4,、医院管理操作上的精细化；,5,、医院管理评价上的标准化。,三、公立医改革面临的形势：,从外部看：,1,、政府投入和财政补偿逐步向基层和公共卫生调整，医院对医保依赖程度不断提高，支付方式发生变化，公益性与社会化成本之间存在矛盾。,从内部看，各种矛盾日显突出，,1,、医院经济体量大与管理要求高的矛盾；,2,、保障公益性与政府补偿不到位的矛盾；,3,、调动医院人员工作积极性与人力成本增长过快的矛盾；,4,、优质服务和规范服务的要求与运行成本和管理成本升高的矛盾；,5,、医院建设与事业发展和持续经费投入的矛盾。,四、医院经济管理方向,1,、从核算型向管理型转变；,2,、从关注规模到学科转变；,3,、从关注总收入到可用资金转变；,4,、从关注经济总量到收入结构的转变；,5,、从关注阶段性指标到关注可持续运营能力的转变。,五、运营管理良性运行,1,、患者医疗费用增幅得到控制；,2,、职工收入与福利稳步增长；,3,、医院公益性得到充分体现。,有关预算管理的几句箴言,提纲,一、预算管理意义,二、预算管理中存在的主要问题,部分单位预算管理流于形式，存在预算编制与执行“两张皮”的情况。,对多家医院的调研发现，单位预算仅停留在由医院财务部门自行编报预算，应付上级管理部门对预算的要求，更有部分县级医院根本没有预算管理的概念。,二、预算管理中存在的主要问题,预算编制方法单一，不能客观科学实际的反映单位的实际情况。,预算编制人员在编制预算时，不能充分了解医院的整体发展状况，未能充分调动相关部门的参与预算编制的积极性，比较常用的方法为增量预算法，不能客观的与单位实际情况相结合，导致预算编制基础不实。,二、预算管理中存在的主要问题,预算执行的日常考核方案缺失，考核方法单一，导致预算执行难以到位。,科学合理的单位预算能否落实，关键要有一套易于操作的考核方案。如何将单位预算逐级的分解，并能做到实时考核是预算执行是否到位的基础。,二、预算管理中存在的主要问题,预算管理不能有效地与医疗管理、绩效管理等环节有机结合，导致预算管理成为“孤岛”。,预算管理目标是否能够实现，单靠一个预算管理环节难以有效实施，是否能够切实做到增收节支，还在于与其他管理环节的配合。,如：收支结构调节中的药品比例、卫生材料比例的控制等。,二、预算管理中存在的主要问题,预算管理人员的基本能力，决定预算管理质量的高低。,多年来，各相关部门的培训工作疏于对预算管理基本知识及技能的培训，导致各单位预算管理人员基本素质参差不齐，影响预算管理的水平。,三、预算管理的含义及方法,含义：,医院财务制度,第八条规定：预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的,年度财务收支计划,。,三、预算管理的含义及方法,管理方法：,医院财务制度,第九条规定：国家对医院实行“,核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用,”的预算管理办法。,另，地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。,三、预算管理的含义及方法,管理方法：,“核定收支”,-,如何核定？,可根据医院的,医疗服务任务,，以前几年医疗服务,平均收支水平,，考虑相关,特殊因素,，核定医院收支规模。,三、预算管理的含义及方法,管理方法：,“定项补助”,-,补什么？影响补助因素？,三、预算管理的含义及方法,管理方法：,“超支不补”,-,怎么办？,体现预算管理的严肃性，以财政部门的“核定收支”为标准，加强成本管理、合理控制费用，努力增收节支。,注：不合理超支，追加相关责任人责任！,三、预算管理的含义及方法,管理方法：,“结余按规定使用”,-,怎么用？,四、预算管理流程及要点,预算审批,分析考核评价,预算编制,预算执行,预算调整,决算,四、预算管理流程及要点,预算编制,预算编制原则,四、预算管理流程及要点,预算编制,预算编制准备工作,1,、确定预算基础,医院发展计划,是编制预算的,基础，上年预算执行情况,是编制预算的,参考。,预算编制要坚持量入为出，收支平衡，与医院发展计划相衔接。通过分析，掌握上年财务收支和业务规律及有关资料的变化情况，总结经验，预测预算年度的收支增减趋势，为编制新年度预算奠定基础。,四、预算管理流程及要点,预算编制,预算编制准备工作,2,、核实基本数字,核实基本数字,是提高预算编制质量的,前提。,要核实在职和离退休职工人数，门急诊人次，床位编制和实际开放床位数，预算年度政策性增支因素的标准和定额等基本数据，并分析医院财务指标增减变动情况，合理确定财务指标及预计期间，使预算编制建立在可靠的基础上。,四、预算管理流程及要点,预算编制,预算编制准备工作,3,、正确测算各种因素对医院收支的影响,一是国家有关政策,，如医疗保险、物价收费政策、区域卫生规划、工资调整等；,二是医院发展计划,，如新增病床、学科，大型医疗设备及修缮项目等；,三是非经常性收支,，如大额纠纷赔款，违规政策处罚等以前年度偶然发生的、非正常收支项目。,四、预算管理流程及要点,预算编制,预算编制准备工作,4,、熟悉预算编制要求,一是财政和主管部门的预算编制要求；,二是新增预算科目及其内涵；,三是各类预算表，表内及表间勾稽关系。,四、预算管理流程及要点,预算编制,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,医院预算管理人员依据医院的实际总体情况，通过对前几年（,3-5,年）的基础数据进行分析，以医院总体为主，编制医院年度医疗收入预算，医疗收入预算包括门诊收入预算和住院收入预算。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、门诊预算收入的编制。,首先预测预算年度的门急诊人次：按医院的实际情况结合,3-5,年的门急诊人次增长率，可先行计算预计预算年度内的门诊量（相关医保政策变化可适当考虑）。,如，上年度总门急诊人次,80,万人次，医院三年门诊人次平均增长率,6.5%,，预算年度的门诊量计算可预算,85,万人次（,80*106.25%,）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、门诊预算收入的编制。,其次，预测预算年度的每门诊人次平均收费水平：按医院的实际情况结合,3-5,年的每门诊人次平均收费水平平均增长率，计算预计预算年度内的每门诊人次平均收费水平（考虑相关政策影响）。,如，,2012,年我院每门诊人次平均收费水平,232.5,元，该指标三年平均增长率,4.83%,，但我院所在市,2012,年,12,月对原公费医疗单位进行改革，将原公费医疗改为省医保政策，上年度平均收费水平因受原公费医疗政策影响，本预算年度不能仅考核前三年的平均增长率，应剔除公费医疗对我院影响后计算发现平均增长率为,10%,，所以预算年度的每门诊人次平均收费水平应预计为,255.75,元（,232.5*101%,）。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、门诊预算收入的编制。,最后，计算门诊收入预算数：,=,预算年度门急诊人次,预算年度内每门诊人次平均收费水平,=85*255.75,=21700(,万元）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、门诊预算收入的编制。,预算年度内门诊收入,21700,万元，根据历年来测算所得门诊收入中药品比例为,52%,，可同时预算出门诊药品收入,11284,万元，其他医疗收入,10416,万元。为控制全院药品比例做基础。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、门诊预算收入的编制。,预算年度门诊收入中各类收入，挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、其他门诊收入等明细项目，可根据预算年度内门诊人次和预算年度平均收费水平测算，结合以前年度内各类明细收入所占门诊收入的比重测算（应考虑新增医疗设备、新技术开展和医疗收费项目增减等因素）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,首先考虑预算年度是否有增床因素，按预算年度内实际开放床位为基数。预测预算年度的病床使用率，即预测预算年度内实际占用床日。（相关医保政策变化可适当考虑）。,如，上年度我院实际开放,1396,张床，预算年度内因新设病房拟增加到,1437,张床，病床使用率上年度,92%,，本年度拟按,95%,测算（待为分解预算指标时中档使用），预算年度的实际占用床日计算可预算,49.8,万床日（,1437365*95%,）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,其次利用,3-5,年基础数据测算每床日平均收费水平（相关医保政策变化可适当考虑）。,如，上年度我院实际每床日平均收费水平,1286.72,元按三年平均增长率,6.47%,，可计算预算年度每床日平均收费水平为,1370,元，同时可计算预算年度住院收入预算,68300,万元（,49.81370,）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,预算年度内住院收入,68300,万元，根据上级主管部门及医院管理目标，预算年度内全院药品比历应按制在,45%,以下，可测算预算年度内住院收入中药品收入为,29216,万元（,21700+68300,）*,45%-11284,）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,预算年度住院收入中各类收入，床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、其他门诊收入等明细项目，可根据预算年度内实际占用床日和预算年度平均床日收费水平测算，结合以前年度内各类明细收入所占门诊收入的比重测算（应考虑新增医疗设备、新技术开展和医疗收费项目增减等因素）,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,住院收入预算中另三个主要因素：平均住院日、出院人次和出院者平均医疗费用也应进行客观预测，作为预算执行中多维度的考核指标，督促预算执行。,平均住院天数可依据医院总体目标，在医院无法扩床，但病床使用率较高的情况下，应以缩短平均住院日，加快病床周转为主要目的，提升医院的发展能力。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,1,、住院预算收入的编制。,平均住院日按三级甲等医院要求应控制在,12,天以内，我院上年度实际天数,12.75,天（含保健病房），三年平均递减率为,5%,，预测预算年内该指标应控制在,12.15,天，下降,0.5,天。同时可测算出预算年度内出院人次,41000,人次（实际占用床日期,平均住院日），较上年平均增长,6.5%,出院者平均医疗费,16600,元（住院收入,出院人次）较上年平均增长,5.57%,。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自上而下）,预算年度内医疗收入预算：,=,预算年度内门诊收入,+,预算年度内住院收入,=21700+68300,=90000,（万元）,其中：药品比例,45%,，药品收入,40500,万元，其他医疗收入,49500,万元。病床使用率,95%,，出院人次,41000,人次，平均住院日,12.15,天，每床日平均收费,1370,元，出院者人均费,16600,元。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,收入预算编制中的主要基础指标,医疗,收入,门诊收入,住院收入,门诊人次,每门诊人,次平均收,费水平,实际开放,床位,出院者平,均医疗费,每床日平均,收费水平,平均,住院日,病床,使用率,其他,医疗收入,药品收入,药品比例,卫生材料,比例,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自下而上）,“自下而上”编制收入预算，是以各临床科室为编制单位，充分考虑各科室实际情况，以各科室的前几年数据为基础，分别编制科室预算，将各科室预算数据汇总后作为全院预算。,该方法需要借助,HIS,系统的基础数据，编制工作量较大，但数据较为客观，对于医院总体预算指标的分解较为有利，便于医院预算的执行，且科学合理性更强。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,医疗收入预算（自下而上）,基本编制方法和编制的基础指标与“自上而下”基本相同，只是编制单位更为细化。,四、预算管理流程及要点,预算编制,收入预算编制,-,财政、科教和其他收入预算,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,-,医疗支出预算,-“,料、工、费”,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,1,、人员经费。,固定性工资根据预算年度在职工数和国家规定标准以及国家有关调整政策规定标准测定；奖励性工作按医院总体发展情况，如业务收入的一定比例，实行“总额控制、差别分配”方法核定数额。,离退休经费根据财政核定数，预计单位增加部分测算。,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,2,、药品及卫生材料费。,参考历年药品及卫生材料占业务收入的比重，预算年度的控制目标和药品材料的差价率综合测定。,药品费,：预算年度业务收入,预算年度目标药品比例,（,1-,药品进销差价率）,卫生材料费,：预算年度业务收入,预算年度目标百元医疗收入卫生材料支出水平,/100,（,1-,卫生材料进销差价率）,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,3,、,固定资产折旧费：,根据现有固定资产和预算年度预计增减固定资产以及折旧计提方法测算。,4,、无形资产摊销费：,根据现有无形资产和预算年度预计增减无形资产以及摊销方法测算。,5,、提取医疗风险基金：,根据预算年度医疗收入和规定提取比例测算。,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,6,、其他费用预算,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,-,项目预算（含财政及自筹资金项目）,项目预算,是指在支出预算中的资本性支出预算，即对预算年度的基本建设、大型修缮和专用设备购置等资本性支出所做的明细预算。,基本建设、专用设备购置经费是财政专项补助的重点，科学合理地做好此两项预算是争取政府支持的基础。,四、预算管理流程及要点,预算编制,支出预算编制,-,项目预算流程,主管部门汇总,提交院长办公会,职代会研究,上报财政及,主管部门批复,财务部门核定,采购预算总额,专业委员会论证,科室依据发展,情况提出采购申请,招标采购并交,由资产管理部门,四、预算管理流程及要点,预算执行,预算执行,医院财务制度,第十三条规定：医院要严格执行批复的预算。,经批复的预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准。医院要严格执行并将,预算逐级分解,，落实到具体的责任部门科室或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，以保证预算整体目标的顺利完成。,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算的分解,1,、收入预算的分解。主要是对业务收入的分解。如何控制业务收入的增长，是以工作量增长为主，而不以收费水平的增长为目的，需将收入指标分解为工作量与平均收费水平。日常考核方法，应以鼓励工作量增长，限制平均收费水平的过快增长为目标。,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算的分解,2,、支出预算控制：药品、卫生材料以比例控制下达到各临床医技科室为主；其他费用按部门的职责不同，分别落实到各相关职能部门负责控制考核。,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,实例,:,2014,年效率效益指标修订说明,.doc,同类科室预算指标分配,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算管理与绩效管理的关系,1,、预算管理是绩效管理的重要组成部分；,2,、绩效管理实现财务指标和非财务指标考核的结合，其中财务预算考核侧重对财务指标体系的考核；,3,、绩效管理实现定量指标和定性指标的结合，其中，预算考核侧重对定量指标的考核；,4,、绩效管理实现内部层面和外部层面的结合，其中，预算考核侧重对内部层面的考核。,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算的主要考核指标：,预算的主要考核指标,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算的考核,预算的考核指标与医疗质量安全、科研教学、科室管理等指标形成我院综合目标考核体系，由院长与科室负责人签定责任书，由相关职能部门每月进行考核，按期上报财务部门与当月绩效奖金挂钩。,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算考核,-,综合目标责任书,思想决定境界,文化决定成败,战略决定未来,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算考核,-,综合目标责任书,按科室签订综合目标责任书，设置四大类,300,多项指标，总分,1000,分：质量管理,490,分，效率效益指标,300,分，科研教学,150,分，科室管理,60,分。,核算公式：,=,绩效奖金,综合目标实得分数,/1000,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算考核,-,综合目标责任书,考核责任部门分工表,、医疗工作综合目标控制体系（医务部）,、门诊、医技工作综合目标控制体系（门诊部）,、护理工作综合目标控制体系（护理部）,、精神文明建议综合目标控制体系（党务部、纪检）,、科室管理综合目标控制体系（人力资源部）,、医院感染综合目标控制体系（感染科）,、科研教学综合目标控制体系（科教部）,8,、医疗保险综合目标控制体系（医保办）,9,、效率、效益综合目标控制体系（规划财务部）,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,科室月度部分指标考核结果,四、预算管理流程及要点,预算执行,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算分析的几个指标：,预算收入执行率,预算支出执行率,财政专项拨款执行率,四、预算管理流程及要点,-,预算分析与考核,预算考核结果的运用,考核结果作为医院内部年终评比考核、奖惩的重要依据，也作为职工年度考核、决定是否任用的重要参考。作为督促医院提高管理水平、改进工作作风、提升服务质量、改善医疗服务环境的重要手段。,预算考核结果的运用,-,月度,预算考核结果的运用,-,月度,预算考核结果的运用,-,月度,预算考核结果的运用,-,年度,预算考核结果的运用,工作量核算奖金,综合目标实得分数,/1000,“,量”的核算,“,质”的考核,绩效管理,科室,(,病区,),绩效奖金,小结：,预算管理,是对医院年度收支目标的管理，将收支目标细化为“质”与“量”的管理考核指标，借助,综合目标管理,体系，通过月度与年度考评体系，与科室奖金挂钩，形成,绩效管理,体系。,结束语,“,凡事预则立，不预则废”,