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2025年大学会计学（财务会计）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共10题，每题3分)
w1. 下列各项中，不属于会计基本假设的是（ ）。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 权责发生制
D. 货币计量
w2. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ）。
A. 历史成本
B. 重置成本
C. 可变现净值
D. 公允价值
w3. 下列各项中，属于流动资产的是（ ）。
A. 固定资产
B. 无形资产
C. 存货
D. 长期股权投资
w4. 企业销售商品一批，售价为100万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。该批商品成本为70万元，则应确认的收入为（ ）万元。
A. 100
B. 113
C. 70
D. 90
w5. 企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是（ ）。
A. 资产减值损失
B. 坏账准备
C. 应收账款
D. 信用减值损失
w6. 下列各项中，不属于存货成本的是（ ）。
A. 采购成本
B. 加工成本
C. 主营业务成本
D. 其他成本
w7. 企业采用先进先出法计算发出存货成本，期初库存甲材料数量为500千克，单价为10元；本月购入甲材料1000千克，单价11元；本月发出甲材料1200千克。则发出甲材料的成本为（ ）元。
A. 12000
B. 12200
C. 11800
D. 11000
w8. 企业购入一项专利权，支付价款100万元，该专利权使用寿命为10年，则每年应摊销的金额为（ ）万元（不考虑残值）。
A. 10
B. 15
C. 20
D. 5
w9. 企业向银行借入一笔期限为6个月的短期借款，金额为50万元，年利率为6%。则到期时应支付的利息为（ ）万元。
A. 1.5
B. 3
C. 0.75
D. 0.5
w10. 企业分配现金股利时，应借记的会计科目是（ ）。
A. 利润分配
B. 应付股利
C. 银行存款
D. 股本

第II卷（非选择题 共70分）
w11. （10分）简述会计信息质量要求的内容。
w12. （10分）简述固定资产折旧的方法及各自的特点。
w13. （15分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月发生如下经济业务：
（1）5月1日，向乙公司销售商品一批，售价为200万元，成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。
（2）5月5日，收到乙公司支付的货款226万元。
（3）5月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已支付，材料已验收入库。
（4）5月15日，将自产产品用于在建工程，该产品成本为80万元，售价为100万元。
（5）5月20日，销售一批商品给丙公司，开具的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为200万元。丙公司在验收时发现商品质量有问题，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了红字增值税专用发票。
要求：编制上述经济业务的会计分录。

w14. （15分）材料：甲公司2025年度有关资料如下：
（1）全年实现营业收入5000万元，营业成本3500万元。
（2）管理费用200万元，其中业务招待费50万元。
（3）销售费用300万元，其中广告费和业务宣传费200万元。
（4）财务费用50万元，其中含向非金融机构借款的利息支出30万元，借款金额500万元，期限1年，年利率6%，金融机构同期同类贷款利率为5%。
（5）营业外收入100万元，营业外支出50万元，其中通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费46万元，发生职工教育经费25万元。
已知：企业所得税税率为25%，业务招待费扣除限额的计算比例为5‰和60%，广告费和业务宣传费扣除限额为营业收入的15%，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，工会经费扣除限额为工资总额的2%，职工福利费扣除限额为工资总额的14%，职工教育经费扣除限额为工资总额的8%。
要求：
（1）计算甲公司2025年度应纳税所得额。
（2）计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。

w15. （20分）材料：甲公司2025年12月31日部分账户余额如下：
（1）“库存现金”账户余额为5000元。
（2） “银行存款”账户余额为500000元。
（3）“应收账款”账户借方余额为100000元，其中A公司借方余额150000元，B公司贷方余额50000元。
（4）“坏账准备”账户贷方余额为5000元。
（5）“原材料”账户余额为200000元。
（6）“库存商品”账户余额为300000元。
（7）“固定资产”账户余额为1000000元。
（8）“累计折旧”账户贷方余额为200000元。
（9）“短期借款”账户贷方余额为300000元。
（10）“应付账款”账户贷方余额为80000元，其中C公司贷方余额100000元，D公司借方余额20000元。
（11）“应付职工薪酬”账户贷方余额为50000元。
（12）“应交税费”账户贷方余额为30000元。
（13）“实收资本”账户贷方余额为1000000元。
（14）“资本公积”账户贷方余额为50000元。
（15）“盈余公积”账户贷方余额为80000元。
（16）“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。
要求：根据上述资料，编制甲公司2025年12月31日的资产负债表。

答案：
w1.C
w2.A
w3.C
w4.A
w5.D
w6.C
w7.B
w8.A
w9.C
w10.A
w11.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
w12.固定资产折旧方法主要有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法特点：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，每期折旧额相等。工作量法特点：根据实际工作量计算每期应提折旧额。双倍余额递减法特点：前期折旧额大，后期折旧额小，不考虑固定资产预计净残值，最后两年改为年限平均法。年数总和法特点：将固定资产原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额，折旧额逐年递减。
w13.（1）5月1日：
借：应收账款 226
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）5月5日：
借：银行存款 226
贷：应收账款 226
（3）5月10日：
借：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 113
（4）5月15日：
借：在建工程 93
贷：库存商品 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
（5）5月20日：
借：应收账款 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
发生销售折让：
借：主营业务收入 15
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.95
贷：应收账款 16.95
w14.（1）业务招待费扣除限额1：5000×5‰ = 25（万元），扣除限额2：50×60% = 30（万元），取较小值25万元，应调增应纳税所得额 = 50 - 25 = 25（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额 = 5000×15% = 750（万元），实际发生200万元，无需调整。
向非金融机构借款利息支出应调增应纳税所得额 = 30 - 500×5% = 5（万元）。公益性捐赠扣除限额 = （5000 - 3500 - 200 - 300 - 50 + 100 - 50）×12% = 120（万元），实际发生30万元，无需调整。
工会经费扣除限额 = 300×2% = 6（万元），无需调整。职工福利费扣除限额 = 300×14% = 42（万元），应调增应纳税所得额 = 46 - 42 = 4（万元）。职工教育经费扣除限额 = 300×8% = 24（万元），无需调整。
应纳税所得额 = 5000 - 3500 - 200 - 300 - 50 + 100 - 50 + 25 + 5 + 4 = 1034（万元）。
（2）应缴纳企业所得税 = 1034×25% = 258.5（万元）。
w15.资产负债表（简表）
编制单位：甲公司 2025年12月31日 单位：元
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金（5000 + 500000）505000
短期借款
300000
应收账款（100000 - 5000）95000
应付账款
80000
预付款项
20000
应付职工薪酬
50000
存货（200000 + 300000）500000
应交税费
30000
流动资产合计
1120000
流动负债合计（300000 + 80000 + 50000 + 30000）460000
非流动资产：
非流动负债：
固定资产（1000000 - 200000）800000
长期借款
0
非流动资产合计
800000
非流动负债合计
0
资产总计（1120000 + 800000）1920000
负债和所有者权益总计（460000 + 1000000 + 50000 + 80000 + 120000）1920000