2025年高职财务审计（审计实操）试题及答案.doc

2025年高职财务审计（审计实操）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）
1. 审计人员在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务。那么这属于哪种审计问题？（ ）
A. 虚构应收账款
B. 应收账款记录错误金额
C. 应收账款账龄划分错误
D. 应收账款坏账准备计提错误
2. 审计人员在对库存现金进行监盘时，发现实际库存现金比账面余额少了500元，且无法查明原因。这500元应作为（ ）处理。
A. 盘盈
B. 盘亏
C. 待处理财产损溢
D. 营业外支出
3. 在审计固定资产时，发现某固定资产原值增加了10万元，经审查是因为对该固定资产进行了改良支出。那么审计人员应关注改良支出是否符合（ ）的确认条件。
A. 固定资产
B. 无形资产
C. 长期待摊费用
D. 待摊费用
4. 审计人员在审查某企业的销售费用时，发现一笔金额较大的支出用于宴请客户。这笔支出应判断为（ ）。
A. 正常销售费用
B. 不合理的销售费用
C. 管理费用
D. 财务费用
5. 对于审计工作底稿的复核，以下说法正确的是（ ）。
A. 只需一级复核
B. 只需二级复核
C. 通常需要三级复核
D. 不需要复核
6. 在审计应付账款时，发现某企业有一笔应付账款已经超过三年未支付。审计人员应进一步关注（ ）。
A. 该款项是否需要支付
B. 该款项是否应转为收入
C. 该款项是否存在舞弊
D. 以上都是
7. 审计人员在审查企业的成本核算时，发现将不应计入产品成本的费用计入了成本。这会导致（ ）。
A. 产品成本虚增
B. 产品成本虚减
C. 对产品成本无影响
D. 销售费用增加
8. 审计某企业的银行存款时，发现银行对账单上有一笔未达账项，企业已收银行未收。审计人员应（ ）。
A. 调整银行存款日记账
B. 调整银行对账单
C. 编制银行存款余额调节表
D. 忽略该未达账项
9. 在审计财务报表时，审计人员发现报表中某项目的金额与总账金额不一致。首先应检查（ ）。
A. 报表编制方法是否正确
B. 总账登记是否有误
C. 是否存在记账凭证错误
D..以上都要检查
10. 审计人员在对企业内部控制进行评价时，发现某关键环节控制失效。应建议企业（ ）。
A. 加强该环节控制
B. 取消该环节业务
C. 更换相关人员
D. 以上都不对

第II卷
一．（总共3题，每题10分，简要回答下列问题）
1. 简述审计人员在审计货币资金时应实施的主要审计程序。
2. 如何审查企业固定资产折旧的计提是否正确？
3. 说明审计人员在审查销售业务时，如何判断销售收入的确认是否符合会计准则。

二．（总共2题，每题15分，分析下列情况）
1. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现应收账款周转率明显低于同行业平均水平。请分析可能存在的原因，并提出审计建议。
2. 某企业的存货周转率在连续几个年度呈下降趋势。审计人员应从哪些方面进行进一步审查和分析？

三．（材料题，共1题共20分）
材料：审计人员在审计某公司时，发现该公司存在以下情况：
1. 仓库管理人员与财务人员勾结，私自将部分库存商品出售，未进行账务处理。
2. 固定资产卡片记录的资产信息与实际资产状况不符，存在多记、少记资产数量和价值的情况。
3. 销售部门为完成销售任务，虚构了部分销售业务，导致应收账款虚增。

要求：针对上述情况，分别指出审计人员应采取的审计措施。

四．（材料题，共1题共20分）
材料：审计人员在审计某企业时，获取了以下相关资料：
该企业2024年度利润表中营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元，利润总额为1100万元。该企业应收账款年初余额为300万元，年末余额为500万元；存货年初余额为800万元，年末余额为1000万元。同行业相关财务指标平均水平为：应收账款周转率为12次，存货周转率为6次。

问题：
1. 计算该企业2024年度应收账款周转率和存货周转率，并与同行业平均水平进行比较分析。
2. 根据上述计算结果，分析该企业在应收账款管理和存货管理方面可能存在的问题。

五．（材料题，共1题共10分）
材料：审计人员在审计某企业时，发现该企业在采购业务中存在以下情况：
采购部门在采购一批原材料时，未对供应商进行充分的资质审查，导致所采购的原材料质量不符合要求。该批原材料已全部投入生产，生产出的产品部分已销售，部分仍积压在仓库。财务部门在支付货款时，未严格按照合同约定的付款条件执行，提前支付了部分货款。

问题：针对上述采购业务中存在的问题，提出审计建议。

答案：
第I卷：1. A 2. B 3. A 4. B 5. C 6. D 7. A 8. C 9. D 10. A
第II卷：一．1. 审计货币资金时主要程序包括：核对银行存款日记账与总账余额；监盘库存现金；获取银行对账单并编制银行存款余额调节表；函证银行存款；审查货币资金收支的合法性等。2. 审查固定资产折旧计提是否正确，需检查折旧政策是否符合规定，折旧计算方法是否正确，固定资产原值、预计净残值、使用寿命等数据是否准确，折旧计提范围是否恰当，会计处理是否正确等。3. 判断销售收入确认是否符合会计准则，要关注销售商品收入确认的五个条件是否同时满足，包括企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。二．1. 应收账款周转率低可能原因：销售信用政策宽松，导致应收账款回收慢；存在大量坏账或难以收回的账款；销售收入虚构或记录不准确等。审计建议：审查信用政策；函证应收账款；检查坏账准备计提；核实销售收入真实性等。2. 存货周转率下降审查方面：分析存货结构是否合理；检查存货计价是否正确；审查存货采购、生产、销售流程是否顺畅；关注是否存在存货积压、毁损等情况。三．1. 对于仓库管理人员与财务人员勾结出售库存商品未账务处理，审计人员应盘点库存商品，核对出入库记录，审查相关人员账户资金往来，询问相关人员并获取口供证据等。2. 针对固定资产卡片信息不符，应实地盘点固定资产，核对卡片与实际资产，审查资产增减变动记录及审批文件，检查财务人员与仓库管理人员职责履行情况等。3. 对于虚构销售业务导致应收账款虚增，审计人员应函证应收账款，检查销售合同、发票、发货记录等原始凭证，询问销售部门人员及相关客户，分析销售业务合理性等。四．1. 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额=5000/[（300+500）/2]=12.5次。存货周转率=营业成本/平均存货余额=3000/[（800+1000）/2]≈3.33次。与同行业比较，应收账款周转率略高于平均水平，存货周转率远低于平均水平。2. 应收账款管理方面可能问题：信用政策较严格，赊销业务少，导致存货积压，资金周转受影响。存货管理方面可能问题：存货采购过多，销售不畅，导致存货积压；存货成本控制不佳，影响存货周转率。五．针对采购业务问题的审计建议：建立严格供应商资质审查制度，包括营业执照、生产能力、信誉等方面审查；加强采购合同管理，严格按合同付款条件执行，避免提前付款；对已采购的不合格原材料，评估对生产和销售的影响，采取补货、换货或者降价处理等措施减少损失；加强采购、生产、销售等部门沟通协调，优化库存管理，减少积压。