2025年高职审计学（审计案例）试题及答案.doc

2025年高职审计学（审计案例）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到回函后，发现有一笔回函金额与被审计单位账面记录不一致，审计人员应进一步采取的措施是（ ）
A. 直接调整应收账款账面记录
B. 要求被审计单位作出解释
C. 重新函证
D. 审查相关原始凭证

2. 审计人员在审查某企业固定资产时，发现该企业将未使用的固定资产计提折旧，这种做法违反了（ ）
A. 一贯性原则
B. 权责发生制原则
C. 配比原则
D. 实质重于形式原则

3. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大违法行为，审计人员首先应采取的措施是（ ）
A. 向被审计单位上级主管部门报告
B. 向司法机关报告
C. 与被审计单位沟通，了解情况
D. 扩大审计程序，获取充分、适当的审计证据

4. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现该企业的利润表中营业收入大幅增长，但现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金却没有相应增加，审计人员应怀疑该企业存在（ ）
A. 虚增收入的情况
B. 少计成本的情况
C. 将应计入下期的收入提前确认的情况
D. 应收账款坏账准备计提不足的情况

5. 审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业的内部控制制度存在缺陷，审计人员应（ ）
A. 直接发表保留意见或否定意见
B. 扩大实质性程序的范围
C. 要求被审计单位立即整改内部控制制度
D. 对内部控制制度进行评价，并提出改进建议

6. 审计人员在审查某企业的存货时，发现该企业的存货盘点记录不完整，审计人员应采取的措施是（ ）
A. 直接根据企业的账面记录进行审计
B. 要求企业重新盘点存货
C. 抽查部分存货进行盘点
D. 审查存货采购、销售等相关凭证

7. 审计人员在审计某企业时，发现该企业的固定资产折旧方法在本年度发生了变更，审计人员应关注的是（ ）
A. 变更是否合理
B. 变更是否经过批准
C. 变更对财务报表的影响
D. 以上都是

8. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计凭证存在涂改现象，审计人员应（ ）
A. 要求被审计单位重新编制会计凭证
B. 对涂改凭证进行详细审查，并追查相关经济业务的真实性
C. 直接认定被审计单位存在财务造假行为
D. 要求被审计单位作出书面解释

答案：1. D 2. B 3. D 4. A 5. D 6. D 7. D 8. B

第II卷（非选择题，共60分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：简要回答下列问题。

1. 简述审计的职能。（5分）

审计具有经济监督职能，是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审查，以确定其是否真实、合法和效益。经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。

2. 审计证据的可靠性受哪些因素影响？（5分）

审计证据的可靠性受以下因素影响：证据的来源，从外部独立来源获取的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠；证据的性质，直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠；证据提供者的客观性，客观证据比主观证据更可靠；证据的获取方式，以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠；证据的相关性，与审计目标相关的证据更可靠。

3. 简述内部控制的要素。（5分）

内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。

4. 审计报告的作用有哪些？（5分）

审计报告的作用主要有：鉴证作用，注册会计师签发的审计报告，是以独立身份对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见，这种意见具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可；保护作用，审计报告可以对被审计单位财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用；证明作用，审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

（二）案例分析题（共20分）
答题要求：根据所给案例，分析回答问题。

审计人员在对某企业进行审计时，发现以下情况：
1. 该企业的销售发票存根联中，有部分发票号码连续，但开票日期却相差甚远。
2. 企业的应收账款明细账中，有一笔应收账款长期挂账，金额较大。
3. 企业的固定资产明细账中，有一项固定资产的原值在本年度大幅增加，但折旧额却没有相应增加。

要求：针对上述情况，分析可能存在的问题，并提出审计建议。

对于销售发票存根联中发票号码连续但开票日期相差甚远的情况，可能存在虚开发票的问题。审计人员应进一步审查相关销售业务是否真实发生，查阅销售合同、发货记录、收款凭证等，以确定发票的真实性。对于应收账款长期挂账且金额较大的情况，可能存在款项收回困难或已形成坏账但未及时处理的问题。审计人员应函证该笔应收账款，核实对方单位的情况，检查企业是否有催收措施，必要时考虑计提坏账准备。对于固定资产原值大幅增加但折旧额未相应增加的情况，可能存在固定资产入账价值不准确或折旧计算错误的问题。审计人员应审查固定资产增加的相关凭证，核实入账价值，检查折旧政策是否符合规定，重新计算折旧额。

（三）论述题（共20分）
答题要求：论述以下问题，要求观点明确，论述充分。

试述审计风险的构成要素及其相互关系。

审计风险由重大错报风险和检查风险构成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。它与被审计单位的内部控制、经营环境、业务性质等因素有关。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。重大错报风险与检查风险相互关系如下：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险越低，反之亦然；重大错报风险越低，注册会计师可接受的检查风险越高。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。

（四）材料分析题（共2分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

材料：审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业的财务报表存在以下问题：
1. 营业收入虚增，通过虚构销售合同和发货记录来实现。
2. 成本费用少计，将部分应计入本期的成本费用推迟到下期。
3. 固定资产折旧计提不足，导致资产账面价值虚增。

要求：针对上述问题，分析该企业的财务报表存在哪些舞弊行为，并提出审计建议。

该企业存在的舞弊行为包括：通过虚构销售合同和发货记录虚增营业收入；将部分应计入本期的成本费用推迟到下期少计成本费用；固定资产折旧计提不足虚增资产账面价值。审计建议：对于虚增营业收入，审计人员应详细审查销售合同、发货凭证、发票等相关资料，核实销售业务的真实性，必要时函证客户；对于少计成本费用，审查成本费用的归集和分配，检查是否存在应计入本期而未计入的情况；对于固定资产折旧计提不足，重新计算折旧额，检查折旧政策的执行情况，确保折旧计提准确。

（五）综合题（共2分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

材料：审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业的内部控制制度存在以下缺陷：
1. 采购部门与验收部门职责未分离，采购人员既负责采购又负责验收。
2. 销售部门与收款部门职责未分离，销售人员既负责销售又负责收款。
3. 缺乏对重要岗位人员的定期轮岗制度。

要求：针对上述内部控制缺陷，分析可能导致的风险，并提出改进建议。

可能导致的风险：采购部门与验收部门职责未分离，可能导致采购人员以次充好、虚报采购价格等问题，无法保证采购物资的质量和成本控制；销售部门与收款部门职责未分离，可能导致销售人员截留货款、虚构销售等问题，影响企业资金回笼；缺乏重要岗位人员定期轮岗制度，可能导致相关人员长期从事同一岗位，熟悉业务流程中的漏洞，容易发生舞弊行为。改进建议：将采购部门与验收部门职责分离，明确各自职责；将销售部门与收款部门职责分离，加强对收款环节的监督；建立重要岗位人员定期轮岗制度，防范舞弊风险。